第二章会计账户和复式记账PPT课件.ppt

第二章会计账户和复式记账 2020 3 27 1 会计恒等式复式记账 借贷记账法会计科目 会计账户编制会计分录 账户登记方法试算平衡 2020 3 27 2 例 业主张三投资200万元成立工厂 向银行借入短期借款10万元 购买设备100万元 货款已付 购买原材料20万元 货款未付 产品完工入库 生产成本共计23万元 销售产品获得销售收入45万元 货款已收 所得税税率33 年终向股东按净利率的10 分红 2020 3 27 3 一 会计恒等式 会计恒等式 AccountingEquation 会计等式 会计方程式 反映会计要素之间基本数量关系的等式 资产 权益资产 负债 所有者权益 静态会计恒等式 利润 收入 费用 动态会计恒等式 资产 费用 负债 所有者权益 收入 综合会计恒等式 2020 3 27 4 一 会计恒等式 交易和事项对会计恒等式的影响交易 Transactions 企业和其他主体之间发生的相互行为 事项 Events 企业内部发生的经济活动 外部环境变化对企业的经济影响交易和事项合称会计事项或经济业务 是经济组织在经营管理活动中发生的 能够使会计要素发生增减变动的事项 2020 3 27 5 一 会计恒等式 交易和事项对会计恒等式的影响经济业务使会计恒等式中的某一个会计要素的不同组成项目发生增减变化但不改变该要素的总额 经济业务使会计恒等式某一边的某一会计要素增加或减少 同时使处于等式同一边的另一会计要素发生等额减少或增加 从而使这一边的所有会计要素的金额合计不发生变化 经济业务使会计恒等式某一边的某一会计要素发生增加或减少 同时使等式另一边的另一会计要素发生等额增加或减少 2020 3 27 6 二 会计科目 会计科目 对会计要素内部性质相同或相近的内容进行归类而形成的具体项目 反映同一会计要素内部的差异性 分类 资产类 负债类 所有者权益类 共同类 核算兼具资产和负债属性的金融工具 如清算资金往来 成本类 属费用类账户的一个子类 损益类 包括收入类账户和一部分费用类账户 2020 3 27 7 二 会计科目 1 2010年8月5日 某公司接受股东追加投资100万元 存入银行 2 2010年8月6日 购买电脑设备支付5万元 3 收到客户支付货款10万元 存入银行 2020 3 27 8 二 会计账户 账户 Accounts 用来分门别类地记录经济业务的具有一定格式的账页 Ledger 账户将每一笔经济业务对于特定会计业务对于特定会计要素的影响加以连续记录 从而累积起编制会计报表所需要的数据 账户的基本结构与格式 T型账户 2020 3 27 9 二 会计账户 2020 3 27 10 二 会计账户 2020 3 27 11 二 会计账户 2020 3 27 12 二 会计账户 2020 3 27 13 二 会计账户 账簿或账页 Ledger 示例会计账户与会计科目 会计科目是会计账户的名称 账户是会计信息进行分类和汇总的工具 是专门的会计方法 2020 3 27 14 三 复式记账和借贷记账法 复式记账 将每笔经济业务都在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行记录的方法 理论依据 会计恒等式借贷记账法 以 借 贷 为记账符号 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则的复式记账法 借Dr 贷Cr 的含义演进 例 2010年6月5日从银行提取现金3000元借 现金3000贷 银行存款3000 2020 3 27 15 三 复式记账和借贷记账法 例 2010年6月22日购入原材料50000元 货款未付 借 原材料50000贷 应付账款50000例 2010年6月15日购入机器设备一台 价值200000元 货款已付 借 固定资产200000贷 银行存款20000 2020 3 27 16 三 复式记账和借贷记账法 单式记账法 一笔经济业务只在一个账户中进行记录 单式记账法向复式记账法的演进 LucaPacioli 算术 几何 比及比例概要 2020 3 27 17 三 复式记账和借贷记账法 借贷记账法下的账户登记方法1 资产类 费用类账户借方表示增加 贷方表示减少 2 负债类 所有者权益类 收入类 利润类账户借方表示减少 贷方表示增加 3 资产类 负债类 所有者权类账户期末有余额 资产类账户为借方余额 负债和所有者权益类账户为贷方余额 4 收入类 费用类和利润类账户期末无余额 2020 3 27 18 三 复式记账和借贷记账法 经济业务分析与会计分录编写 账户登记会计分录 AccountingEntries 按照借贷记账法原理 对发生的每笔经济业务简明 扼要地指出其对应的账户名称 方向和金额的一种记录 2020 3 27 19 小结 实账户 又称为永久性账户 指会计期末一般都有余额并应随着经营活动的延续而递延到下一个会计期间的账户 资产负债表账户虚账户 又称为临时性账户 指仅反映一个会计时期的经济活动 期末没有余额 利润表账户 2020 3 27 20 三 复式记账和借贷记账法 经济业务分析与会计分录编写 账户登记1 2010年1月5日夏先生出资50万元成立磷肥厂 2020 3 27 21 三 复式记账和借贷记账法 2020 3 27 22 三 复式记账和借贷记账法 经济业务分析与会计分录编写 账户登记2 2010年3月10日磷肥厂向银行借入短期借款50000元 期限3个月 利率8 到期一次还本付息 2020 3 27 23 三 复式记账和借贷记账法 2020 3 27 24 三 复式记账和借贷记账法 3 2010年3月14日 磷肥厂从银行取出现金20000元 购买电脑和打印机 2020 3 27 25 三 复式记账和借贷记账法 2020 3 27 26 三 复式记账和借贷记账法 2020 3 27 27 三 复式记账和借贷记账法 4 2010年4月14日 厂长夏先生与客户A洽谈业务 并支付招待费1000元 2020 3 27 28 三 复式记账和借贷记账法 2020 3 27 29 三 复式记账和借贷记账法 2020 3 27 30 5 2010年5月16日 磷肥厂购买原材料30000元 原材料当日入库 货款未支付 2020 3 27 31 三 复式记账和借贷记账法 2020 3 27 32 6 2010年6月5 磷肥厂生产车间领用原材料20000元进行生产 2020 3 27 33 三 复式记账和借贷记账法 2020 3 27 34 三 复式记账和借贷记账法 7 2010年6月5日计算应发给员工的工资10000元 其中管理人员工资为4000元 生产工人工资为6000元 2020 3 27 35 2020 3 27 36 2020 3 27 37 8 2010年6月30日 产成品完工入库 2020 3 27 38 9 2010年7月20日 磷肥厂向客户A销售磷肥 货款30000元未收 该批磷肥成本15000元 2020 3 27 39 2020 3 27 40 2020 3 27 41 三 复式记账和借贷记账法 10 2010年6月30日用银行存款支付员工工资 2020 3 27 42 2020 3 27 43 三 复式记账和借贷记账法 11 2010年7月30日 客户A支付前欠货款30000 2020 3 27 44 2020 3 27 45 三 复式记账和借贷记账法 12 2010年6月10日 磷肥厂向银行偿还短期借款本息 2020 3 27 46 2020 3 27 47 2020 3 27 48 三 复式记账和借贷记账法 13 2010年12月31日 磷肥厂按照净利润的10 向公司股东分红 不考虑税金和应提取的各项公积金 红利已通过银行转账方式支付给夏先生 2020 3 27 49 2020 3 27 50 2020 3 27 51 2020 3 27 52 2020 3 27 53 四 试算平衡 试算平衡 TrialBalance 复式记账法下利用账户之间金额的平衡关系来验证账务处理正确性的一种会计方法 2020 3 27 54 四 试算平衡 2020 3 27 55 四 试算平衡 借贷发生额平衡 全部账户的本期借方发生额合计 全部账户的本期贷方发生额合计余额平衡 本期所有账户的借方余额合计与贷方余额合计相等 全部资产类账户期初 末 借方余额合计 全部负债和所有者权益类账户期初 末 贷方余额合计 2020 3 27 56 四 试算平衡 试算平衡的缺陷 不能发现账务处理过程中的所有错误1 漏记一笔业务2 重复录入一笔业务3 借贷方向记反4 借贷方差错相互抵消试算平衡方法可以查找出借贷金额不等的差错 2020 3 27 57 五 总账 明细账 某公司2010年7月1日应付账款余额为 A公司15000元 B公司7000元 C公司4000元 D公司12000元 共发生涉及应付账款的业务如下 假设无须缴纳增值税 会计分录和T型账户 1 3日向A公司购买甲材料货款64000元 款未付 2 12日向B公司购买乙材料24000元 款未付 3 13日 以银行存款支付前欠C公司货款4000元 4 16日向D公司购买丙材料75000元 款未付 2020 3 27 58 五 总账和明细账 一级科目 总账科目 和明细科目 一级科目 会计要素的具体内容进行总括分类而形成的会计科目明细科目 包括二级科目 子目 三级科目 细目 二级科目是对一级科目进一步分类的结果 三级科目是二级科目的下属科目 2020 3 27 59 五 总账和明细账 总分类账户和明细账分类账户总分类账户 generalledger 按总账科目设置 提供会计要素具体内容增减变动的总括情况的账户 明细分类账户 subsidiaryledger 按照明细科目设置 提供会计要素具体内容增减变动的详细情况的账户 二者联系 控制与辅助 总括登记与详细登记 登记的原始依据相同 发生额和余额合计数相同二者区别 会计信息详略程度 计量单位