第八章--所得税制PPT课件.ppt

第八章所得税制 大纲要求了解对所得课税的各种征收制度 认识国际税收的基本概念 掌握我国现行企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 农业税的主要征收制度 1 考核知识点 主要内容 企业所得税国际税收的基本范畴和我国涉外税收制度的原则外国企业所得税个人所得税农业税所得税制综述 2 第一节企业所得税 一 建立企业所得税的意义企业所得税改革遵循的原则 1 统一税法 公平税负 有利于企业竞争 2 有利于国家宏观调控和微观搞活 3 有利于下一步与外资企业所得税的合并 3 二 主要征收制度 一 纳税人包括 1 国有企业2 集体企业3 私营企业4 联营企业5 股份制企业6 有生产 经营所得和其他所得的其他组织 4 二 税率 企业所得税实行比例税率 法定税率为33 三 征税对象征税对象是指企业的政策经营所得和其他所得 四 计税依据应纳税所得额 收入成本 成本 费用和损失 税收调整项目金额 五 防止关联企业之间转移利润避税 5 在制定新税法时 我国借鉴国外的经验作了原则的规定 1 关联企业的认定 2 关联企业业务往来的限定原则 3 税务机关的反避税措施 六 税收优惠1 民族地区自治区需要加以照顾和鼓励的 经省 自治区人民政府批准可以实行定期减税或者免税 2 法律 行政法规和国务院有关规定给予企业的减免或者免税 6 第二节外商投资企业和外国企业所得税 一 国际税收的基本范畴1 税收管辖权2 国际双重征税3 税收抵免与饶人 二 我国涉外税收制度的建立 一 涉外税建立的原则1 维护国家权利2 税负从轻 优惠从宽 手续从简 以利于对外开放 7 二 修改合并两个涉外企业所得税法的意义 新税法的意义在于实现了 三个统一 1 统一了税率 2 统一了税收优惠待遇 3 统一了税收管辖原则 8 三 外商企业所得税征收制度 一 纳税人纳税人包括外商投资企业和外国企业 二 税率 三 征税对象外商企业所得税的征税对象是外商投资企业和外国企业在中国的生产经营所得和其他所得 四 计税依据 9 五 关于防止关联企业之间转移利润避税 1 关联企业的认定 2 关联企业业务往来的限定原则 3 税务机关调整定价的反避税措施 4 关联企业之间不得摊计管理费用 六 征收管理1 所得税的缴纳2 税务管理3 违章管理4 税收复议 10 七 税收优惠 1 对经济特区内外商企业的优惠 2 对生产性企业的优惠 3 鼓励再投资的优惠 4 依照原法的优惠 5 亏损弥补 6 地方所得税的减免 11 第三节个人所得税 一 个人所得税的意义制定新个人所得税法的原则 1 在保持政策连续性的前提下适当加以调整 2 调节高收入 缓解个人收入差距悬殊的矛盾 3 从中国的实际情况出发 借鉴国外的有益做法 12 二 征收制度 一 纳税人和征税范围纳税人 1 在中国境内有住所 或者无住所而在境内居住不满一年的个人 2 中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年 但有来源于中国境内所得的个人 征税范围 居民 来自国内和国外的全部所得征税非居民 来自本国国内的所得征税 13 二 征税对象和计税依据 个人所得税以纳税人取得的个人所得为征税对象 三 税率 四 减免税 五 征收管理 14 三 个人所得税的完善 一 完善个人所得税的必要性 P272 二 完善个人所得税的设想1 关于个人所得税的设想2 关于纳税人范围的划分问题3 关于完善征管体制 15 第四节农业税 一 农业税的政策原则 一 关于兼顾国家积累和农民需要的原则1 合理确定农业税的征收总额2 稳定负担3 规定最高负担率4 严格控制农业税以外的其他负担 16 二 关于合理负担的原则 三 关于鼓励增产的原则1 体现在农业税的计税依据上 2 体现在稳定负担上 3 体现在农业税的减免税规定上 17 二 农业税的征收制度 一 纳税人1 集体所有制的基本核算单位2 各类国营农场3 有农场收入的企业 机关 部队 学校 团体和寺庙 4 个体经营者和农业收入的其他公民个人 18 二 征税对象 农业税的征税对象是农业总收益 具体征收范围如下 1 烟叶收入2 园艺收入3 林木收入4 各省 自治区 直辖市人民政府认为应当征收农业税的其他农业特产收入5 牲畜收入 19 三 计税依据 四 农业税的税率 五 农业税的优惠和减免1 鼓励发展农业生产的优惠 2 灾歉减免 3 社会减免 20 三 农业税的计算征收 计算公式 应征入库的粮食数 应税土地面积 亩 每亩常年产量 税率 减免税额四 农业税五 农业特产农业税开征农业特产税的意义 1 有利于国家整体税制改革2 有利于调整农业生产结构3 有利于体现公平税负 21 六 农业税改革的重要意义 1