第四章(新)PPT课件.ppt

1 2020 3 27 第四章制造业企业基本经济业务核算 教学内容 会计确认 会计计量 制造业企业资金运动 资金筹集业务核算 材料采购核算 生产加工核算 产品销售核算 经营成果核算 教学目的 通过基本经济业务核算 掌握借贷记账法的应用 2 2020 3 27 第四章制造业企业基本经济业务核算 1 会计确认 1 概念 确认收入或支出等交易或事项实际发生的会计标准 2 确认标准 权责发生制 企业会计核算普遍采用 收付实现制 行政事业单位会计核算采用 权责发生制 本期应得的收入 本期应承担负担的费用 收付实现制 本期收到款项 本期付出款项 3 2020 3 27 第四章制造业企业基本经济业务核算 会计确认 课堂训练 某月发生的经济业务 销售产品收到现款120元 销售产品120元 购买单位A交来现款50元 余款暂欠 收到购买单位A前欠货款120元 收到购买单位B预交货款120元 收到C单位交来9 12月份仓库租金120元 本月已销售产品的生产成本100元 本月应交所得税100元 未交 本月交纳上月所欠办公电话费100元 本月财产保险费100元 已交50元 余款暂欠 支付管理部门10 12月份报纸订阅费100元要求 分别用权责生制和收付实现制确定该月的收入与费用 4 2020 3 27 2 复式记账原理 1 什么叫单式记账法 单式记账法 每一笔经济业务只在一个账户上进行登记 登记什么样的账户 现金 人欠 欠人 单式记账法现在还有应用吗 第四章制造业企业基本经济业务核算 5 2020 3 27 2 会计计量 1 概念 确定资产或负债 主要是资产 入账金额所采用的计量属性 2 计量属性种类 历史成本 一般采用 重置成本 可变现净值 现值 公允价值 第四章制造业企业基本经济业务核算 6 2020 3 27 3 会计对支出的划分 支出划分 收益性支出 其支出只与本会计年度收益相关 直接计入当期费用 资本性支出 其支出与若干个会计年度收益相关 通过分摊 计入若干会计期间的费用 第四章制造业企业基本经济业务核算 7 2020 3 27 3 会计对支出的划分 课堂训练 下列支出项目 哪些属于收益性支出 哪些属于资本性支出 1 企业的开办费 2 原材料消耗 3 职工薪酬 4 购买固定资产或无形资产的支出 5 水电费 6 为经营向银行贷款所付的利息 7 为建造厂房向银行贷款所付的利息 第四章制造业企业基本经济业务核算 8 2020 3 27 4 制造业企业生产经营特点 1 国民经济中行业分类 第四章制造业企业基本经济业务核算 工业 农业 服务业 制造业 采矿业 种植业 饲养业 商品流通业 饮食业 9 2020 3 27 第一节企业筹集资金业务的核算 第四章企业基本经济业务核算 一 企业筹集资金的主要途径 接受投资 向银行贷款 举债筹集 投资人投入 一般企业 发行股票 上市公司 短期借款 长期借款 发行企业债券 10 2020 3 27 实收资本 或股本 收到的投资额 退回的投资额 减资 期末余额 对应账户 银行存款 固定资产 无形资产 二 主要账户的设置 一 实收资本 账户 账户的性质 所有者权益类账户账户的用途 用来核算企业按照企业章程的规定 投资者投入企业的实收资本 股份公司的投资者投入的资本称为 股本 账户的结构 见下表明细账的设置 按投资者设置明细账 11 2020 3 27 二 资本公积 账户 账户的性质 所有者权益类账户账户的用途 用来核算企业由于收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的得利和损失 账户的结构 见下表明细账的设置 按资本公积形成的类别设置明细账 分别 资本溢价 股本溢价 和 其他资本公积 进行明细核算 资本公积 资本公积增加额 资本公积减少额 资本公积结存数 对应账户 固定资产 银行存款 无形资产 12 2020 3 27 三 短期借款 长期借款 账户 账户的性质 负债类账户账户的用途 用来核算企业向银行或其它金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款 账户的结构 见下表明细账的设置 按借款种类 贷款人和币种进行明细核算 短期借款 长期借款 短期借款 长期借款 借入数 短期借款 长期借款 偿还数 尚未偿还的短期借款 长期借款 对应账户 银行存款 13 2020 3 27 四 财务费用 账户 账户的性质 损益类账户账户的用途 用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用 包括利息支出以及相关的手续费等 账户的结构 见下表明细账的设置 按费用项目进行明细核算 财务费用 本期增加额 本期减少与结转额 0 对应账户 应付利息 14 2020 3 27 五 应付利息 账户 账户的性质 负债类账户账户的用途 用来核算企业按照合同约定应支付的利息 账户的结构 见下表明细账的设置 按债权人进行明细核算 应付利息 应付未付的利息 实际支付利息 对应账户 财务费用 应付未付的利息 银行存款 15 2020 3 27 三 经济业务的核算 一 投入资本的核算 实收资本 或 股本 例4 1 甲企业收到国家投资100000万元现金存入银行 借 银行存款100000贷 实收资本100000例4 2 接受某单位以一幅土地作为投资 该幅土地经双方协商作价300万元 借 无形资产3000000贷 实收资本3000000 接受投资业务会计分录基本模式 借 银行存款 或 固定资产 无形资产 原材料 贷 实收资本 或 股本 16 2020 3 27 例4 3 甲企业收到某单位投入的设备一台 原价20万元 经评估确认为15万元 借 固定资产150000贷 实收资本150000例4 4 收到某个人投入现金100万元 经协商确认资本金为60万元 借 银行存款1000000贷 实收资本600000资本公积400000 其它例题见教材P119 120 17 2020 3 27 二 借款业务核算 1 短期借款核算 教材P120 短期借款业务会计分录基本模式 取得短期借款时 借 银行存款贷 短期借款计提短期借款利息时 借 财务费用贷 应付利息归还短期借款时 借 短期借款应付利息贷 银行存款 18 2020 3 27 例 某企业7月1日取得6个月的借款80 000元 年利率4 2 半年后归还 按季付息 1 取得时 借 银行存款80000贷 短期借款800002 计提利息时借 财务费用280贷 应付利息2803 付息时借 应付利息840贷 银行存款8404 计提利息借 财务费用280贷 应付利息2805 还本及付第二季度利息时借 财务费用280应付利息560短期借款80000贷 银行存款80840 19 2020 3 27 2 长期借款核算 长期借款业务会计分录基本模式 取得长期借款时 借 银行存款贷 长期借款计提长期借款利息时 假设到期一次还本付息 借 财务费用贷 长期借款归还长期借款时 借 长期借款贷 银行存款 20 2020 3 27 例5 某企业取得了2年的借款300000元 年利率7 2 到期一次还本付息 1 取得时借 银行存款300000贷 长期借款3000002 计提第一个月利息借 财务费用1800贷 长期借款18003 归还时借 长期借款343200贷 银行存款343200 21 2020 3 27 课堂训练 1 企业收到投资人投入的货币资金100000元 款项收到并存入银行 2 企业从银行借入到期一次还本付息 偿还期限为6个月 年利率为6 的借款200000元 企业收到借款并存入银行 3 企业计提本月应承担的短期借款利息1000元 4 张某向甲企业投入现金20万元 双方协商确认计入资本金的金额为15万元 22 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 3 材料采购业务的核算 账户设置 在途物资 验收入库的材料成本 购入材料成本 买价 采购费用 期末余额 尚未入库材料成本 对应账户 银行存款 应交税费 应交增值税 进项税额 原材料 23 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 3 材料采购业务的核算 账户设置 应交税费 应交增值税 销项税额进项税转出 进项税额已交增值税 期末余额 尚未交的增值税 对应账户 在途物资 主营业务收入 24 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 3 材料采购业务的核算 账户设置 原材料 发出或减少的原材料 入库材料成本 期末余额 结存的原材料 对应账户 在途物资 生产成本 25 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 3 材料采购业务的核算 账户设置 应付账款 应付票据 等 增加额 减少额 期末余额 尚欠额 对应账户 在途物资 银行存款 26 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 3 材料采购业务的核算 会计分录模式 采购材料时 借 在途物资 买价 采购费用 应交税费 应交增值税 进项税额 买价 增值税率 贷 银行存款 或应付账款 应付票据 预付账款 价税合计 材料入库时 借 原材料贷 在途物资 在途物资原材料 27 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 3 材料采购业务的核算 举例 教材P82 例1 例7 补充例题 购甲材料 价款100000元 增值税务1700元 运杂费 由供货方代垫 500元 有正式发票 之前已预付80000元 余款以银行存款支付 同时购入甲材料1000千克 单价10元 乙材料500千克 单价12元 运杂费共计600元 假设无正式发票 增值税率17 款项以银行存款支付 28 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 3 生产加工业务的核算 账户设置 结转到 库存商品 账户的已完工产品成本 直接材料费直接人工费制造费用 期末余额 期末在产品成本 生产成本 29 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 3 生产加工业务的核算 账户设置 月末结转到 生产成本 账户 本月发生的制造费用 0 制造费用 本月因销售等原因减少的库存商品 本月完工入库的产品成本 从 生产成本 账户转入 期末余额 库存商品 30 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 3 生产加工业务的核算 会计分录模式及举例 领用材料借 生产成本 产品直接耗用的材料成本 制造费用 车间间接耗用的材料成本 管理费用 行政部门耗用的材料成本 贷 原材料 教材P90例8 31 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 3 生产加工业务的核算 会计分录模式及举例 结转职工薪酬借 生产成本 生产工人的薪酬 制造费用 车间管理人员薪酬 管理费用 行政人员薪酬 贷 应付职工薪酬谢 工资 教材P91 92例9 12 32 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 3 生产加工业务的核算 会计分录模式及举例 开支费用 全由本期承担 借 制造费用 应由生产车间承担的费用 管理费用 应由行政部门承担的费用 贷 库存现金 或银行存款 教材P93例13 14 33 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 3 生产加工业务的核算 会计分录模式及举例 开支费用 先付后摊的费用 开支时 借 其他应收款 待摊费用 贷 银行存款各期摊配时 借 制造费用 应由生产车间本期承担的数额 管理费用 应由行政部门本期承担的数额 贷 其他应收款 教材P94例15 34 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 3 生产加工业务的核算 会计分录模式及举例 预提费用 先提后付的费用 预提时 借 制造费用 应由生产车间本期承担的数额 管理费用 应由行政部门本期承担的数额 贷 其他应付款 预提费用 各期支付时 借 其他应收款贷 银行存款 教材P95例16 35 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 3 生产加工业务的核算 会计分录模式及举例 计提固定资产折旧借 制造费用 生产车间固定资产的折旧费 管理费用 行政部门固定资产折旧费 贷 累计折旧 教材P95 96例17 36 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 3 生产加工业务的核算 会计分录模式及举例 结转本期制造费用第一步 分配本制造费用 教材P96 第二步 编制结转分录借 生产成本 甲产品 甲产品应承担的制造费用 甲产品 乙产品应承担的制造费用 贷 制造费用 本月发生的制造费用 教材P97例18 37 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 3 生产加工业务的核算 会计分录模式及举例 结转本期完工产品成本第一步 计算本月完工产品成本 教材P97 第二步 编制结转分录借 库存商品 甲产品 乙产品贷 生产成本 甲产品 乙产品 教材P99例19 38 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 4 产品销售业务的核算 账户设置 本期销售产品收入 期末转入 本年利润 账户数额 0 主营业务收入 对应账户 银行存款 应收账款 应收票据 39 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 4 产品销售业务的核算 账户设置 期末结转到 本年利润 账户的数额 本期已销售产品成本 从 库存商品 账户转入 0 主营业务成本 对应账户 库存商品 40 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 4 产品销售业务的核算 账户设置 期末结转到 本年利润 账户的数额 本期因销售产品等营业活动需缴纳的税金及附加 两项附加 0 营业税金及附加 对应账户 应交税费 应交 税 41 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 4 产品销售业务的核算 账户设置 期末结转到 本年利润 账户的数额 本期因销售而发生的费用支出 0 销售费用 对应账户 银行存款 等 42 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 4 产品销售业务的核算 会计分录模式及举例 销售产品取得收入借 银行存款 或 应收账款 应收票据 预收账款 贷 主营业务收入 产品应交税费 应交增值税 销项税额 教材P104例20 若所销售的产品需缴消费税等税费借 营业税金及附加贷 应交税费 应交 税 教材P105例22 43 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 4 产品销售业务的核算 会计分录模式及举例 开支销售费用借 销售费用贷 银行存款 教材P105例21 结转已销产品成本借 主营业务成本 甲产品 乙产品贷 库存商品 甲产品 乙产品 教材P105例26 44 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 5 财务成果的核算 账户设置 本期转入的 收入 数额 本期转入 费用 数额 本期实现的利润数 本年利润 对应账户 主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用 管理费用 财务费用营业外支出所得税费用 本期发生的亏损数 对应账户 主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入 45 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 5 财务成果的核算 账户设置 年末从 本年利润 转入贷方数额 盈利数 年末未分配的利润数 利润分配 年末未弥补的亏损数 年末从 本年利润 转入借方数额 亏损数 本期实际分配的利润数 对应账户 本年利润 借方余额 应付利润 或 应付股利 盈余公积 公积金 公益金 对应账户 本年利润 贷方余额 46 2020 3 27 4 制造业企业筹集资金业务的核算 第四章制造业企业基本经济业务核算 5 财务成果核算 会计分录模式及举例 将本期 收入 结转到 本年利润