第十章-账户处理程序PPT课件.ppt

P1 本章学习要求理解会计核算形式的基本概念 了解各种会计核算形式的凭证和账簿设置要求 核算步骤 优缺点和适用范围 重点掌握有关会计核算形式汇总和登记总账的方法 第11章会计核算形式 P2 会计学 P3 一 会计循环 一 什么是会计循环 是指根据日常发生的经济业务 从填制和审核凭证开起 到登记账簿 最后提供会计报表为止 周而复始地进行会计核算的过程 各单位的会计循环步骤大致是相同的 二 会计循环的步骤1 审核原始凭证 2 编制记账凭证 3 登记日记账 4 登记分类账 5 编制调整前试算平衡表 6 调整有关账项 并登记分类账 7 编制调整后试算平衡表 8 结转损益和年终利润结转 并过账 9 编制结账后试算平衡表 10 根据有关资料编制会计报表 第11章第一节会计核算形式概述 P4 第11章第一节会计核算形式概述 注 上表中 每个总分类账户占一行 表中6个栏目编号分别对应会计循环的后六个步骤 利用它可综合性地完成期末会计循环工作内容 六栏式工作底稿的平衡 A B C D E F G H I J M N P5 第11章第一节会计核算形式概述 二 会计核算形式基本概念 一 什么是会计核算形式 指会计核算的组织形式 即根据会计主体的经营特点和管理要求 将会计凭证 会计账簿 核算流程和记账方法 指登记总账的方法 结合在一起 形成比较稳定的核算模式 就是会计核算形式 又称会计核算组织形式 账务处理程序等 也简称 核算形式 二 会计循环与会计核算形式联系和区别1 联系 起点都是原始凭证 终点都是会计报表 都具有循环性 都需要全面运用会计核算的一整套专门方法 目的都是为了分析 确认 归类 汇总和报告会计信息 2 区别 会计循环侧重于会计核算有规律性的步骤 周而复始的循环过程 并将账项调整和账项结转作为两个重要的循环步骤看待 而会计核算形式则是在会计循环的前提下 侧重于凭证和账簿的设置 核算流程和登记总账的方法 着眼于会计核算业务工作的组织 在会计核算形式中 账项调整和结转都视同已经全面而正确地完成了 P6 第11章第一节会计核算形式概述 注 它们的最大区别就在于登记总账的方法不同 会计核算形式就是按登记总账的方法来命名的 P7 第11章第一节会计核算形式概述 四 会计核算形式的分类1 原始类核算形式 指提供的总账指标可反映凭证上的一些原始信息 不必汇总直接根据记账凭证逐笔序时登记总账 也称 非汇总类核算形式 包括记账凭证核算形式和日记总账核算形式 2 试算类核算形式 指提供的总账指标看不到账户的任何对应关系 核算最粗糙 仅包括科目汇总表核算形式 该表在记账前具有试算平衡的作用 它是目前广泛采用的一种核算形式 3 对应类核算形式 指提供的总账指标可全部或部分地反映汇总的账户对应关系 核算比较详细 对于经济管理具有积极的意义 包括汇总记账凭证核算形式 凭单日记账核算形式和多栏式日记账核算形式 也称汇总类核算形式 P8 会计学 P9 第11章第二节记账凭证核算形式 一 记账凭证核算形式的特点直接根据记账凭证逐笔序时登记三栏式总账 不必汇总 二 凭证和账簿设置凭证 收 付 转凭证 或通用凭证 对凭证设置要求不严格 日记账 订本三栏式库存现金和银行存款日记账 不必使用多栏式日记账 总账 三栏式总账 不必使用多栏式总账 明细账 三栏式 多栏式和数金式明细账 P10 第11章第二节记账凭证核算形式 三 记账凭证核算形式的核算流程 图表11 2 P11 第11章第二节记账凭证核算形式 11月初余额借700 13通1收前欠款银行存款100借600 19通2收回垫款银行存款200借400 111通3票据转账应收票据300借700 116通4未收款项其他收入400借1100 123通5收到票据应收票据500借600 131通6未收货款主营收入600借1200 A 登记应收账款三栏式总账的月初余额 B 根据记账凭证逐笔序时登记应收账款总账 C 计算应收账款总账的本月合计与月末余额 131本月合计1300800借1200 131本年合计1300800借1200 P12 第11章第二节记账凭证核算形式 四 优缺点及适用范围 一 优点 简单明了 容易理解 通过总账 对方科目 一栏 可反映每笔业务的账户对应关系 二 缺点 不能提供汇总的账户对应关系核算指标 从而无法反映资金运动的来龙去脉 当经济业务比较多时 记账凭证数量也多 登记总账的工作量较大 三 适用范围 适用于业务少 规模小的企业和单位使用 业务多和规模大的企业不宜采用此种核算形式 例图表11 3 图表11 4 P13 会计学 P14 第11章第三节日记总账核算形式 一 什么是日记总账 将序时核算与总账核算结合在一起 是纵向多栏式总账格式 全部总账科目都设置在多栏式总账的栏目上 也称联合账簿 图表11 5 二 日记总账核算形式的特点直接根据记账凭证逐笔序时登记日记总账 不必汇总 这点与记账凭证核算形式相同 区别在于设置的总账不同 属于原始类核算形式 非汇总类核算形式 之一 三 日记总账核算形式下的凭证和账簿设置凭证 收 付 转凭证 或通用记账凭证 对凭证设置要求不高 日记账 订本三栏式库存现金和银行存款日记账 总账 纵向多栏式日记总账 不可使用三栏式总账 明细账 三栏式 多栏式和数金式明细账 P15 第11章第三节日记总账核算形式 四 日记总账核算形式的核算流程 图表11 6 P16 第11章第三节日记总账核算形式 五 日记总账的登记方法日记总账会计核算形式的难点在于它的总账登记方法 主要表现为期初余额 发生额 本月合计与期末余额的登记 一 期初余额的登记方法 第一行登记所有总分类账户的期初余额 借正贷负 本行合计为零则期初余额平衡 二 发生额的登记方法 根据记账凭证逐笔序时登记所有总分类账户的发生额 借正贷负 可反映逐笔业务的账户对应关系 三 本月合计的登记方法 倒数第二行登记本月合计 是每一个总分类账户的净发生额 正数是借方净发生额 负数是贷方净发生额 本行合计为零则发生额平衡 四 期末余额的登记方法 最后一行是登记期末余额 正数是期末借方余额 负数是期末贷方余额 本行合计为零则期末余额平衡 P17 第11章第三节日记总账核算形式 11月初余额5001800700 3000 13通1收前欠款100 100 19通2付办公费 200200 111通3付修理费 300300 116通4收回欠款400 400 123通5付水电费 500500 131通6付邮电费 600600 A 登记日记总账的月初余额 B 根据记账凭证逐笔序时登记日记总账 C 计算日记总账的本月合计与月末余额 131本月合计 100 1000 500800800 131月末余额400800200800800 3000 P18 第11章第三节日记总账核算形式 六 日记总账核算形式的优缺点及适用范围 一 优点 简化了账簿设置 登总账不必汇总 核算流程简单明了 易于理解和操作 日记总账可反映逐笔业务的账户对应关系 二 缺点 不能提供汇总的账户对应关系核算指标 无法反映资金运动的来龙去脉 登记总账的工作量较大 当使用总账科目较多时 日记总账过于庞大 不便于记账和查询 易出差错 三 适用范围 适用于使用总账科目较少 业务不多 规模较小的企业和单位使用 业务多 规模大的企业不宜采用 尤其是使用总账科目较多的会计主体不宜采用 P19 会计学 P20 第11章第四节科目汇总表核算形式 一 科目汇总表核算形式的特点使用表格的形式汇总记总账 即根据汇总期的记账凭证编制科目汇总表 然后依据科目汇总表登记总账 科目汇总表可简称 科汇表 只反映汇总期内所涉及账户的汇总发生额 不反映逐笔发生额 看不到账户的任何对应关系 核算粗糙 仅平衡而已 又称记账凭证汇总表核算形式 属试算类核算形式 格式见图表11 7 二 科目汇总表核算形式的凭证和账簿设置凭证 收 付 转凭证 或通用记账凭证 对记账凭证的设置要求不高 日记账 订本三栏式库存现金和银行存款日记账 总账 三栏式 账中可不设置 对方科目 栏 不必使用多栏式总账 明细账 三栏式 多栏式和数金式明细账 P21 第11章第四节科目汇总表核算形式 三 科目汇总表核算形式的核算流程 P22 第11章第四节科目汇总表核算形式 四 科目汇总表核算形式的两个要点 一 科目汇总表的编制1 汇总期 各会计主体自行决定 可按日期的间隔汇总 每隔5天 一周 10天 15天等汇总一次 也可按凭证类号汇总 分凭证类型 每间隔50个编号汇总一次 一般情况下 每装订一本凭证 就要汇总一次 并将科目汇总表装订在记账凭证封面之下 即汇总期的记账凭证之上 2 手工编制方法 1 翻阅凭证法 将汇总期内的记账凭证 对涉及的每一个科目逐一翻阅凭证加总 进行编制 并试算平衡 要求记账凭证尽量避免复合分录 以便翻阅加总 2 丁字账法 将汇总期内的记账凭证 先全部过入涉及科目的丁字账 不登余额 然后加总各丁字账借 贷发生额合计 再将合计数抄入科目汇总表 进行试算平衡 记账凭证可使用复合分录 该丁字账是科汇表的附件 P23 第11章第四节科目汇总表核算形式 二 根据科目汇总表登记总账 根据科目汇总表汇总的各科目借 贷发生额合计登记总账 不记对方科目 每汇总一次 编一张科目汇总表 就要登记一次总账 例 某企业分上 中 下旬三次汇总 根据三张科目汇总表登记的库存现金总张如下 P24 第11章第四节科目汇总表核算形式 然后根据科目汇总表登记总账 手工编制科目汇总表四步骤 1 根据记账凭证过入T型账 2 计算各T型账借贷方发生额合计 3 将各T型账合计过入科目汇总表 4 科目汇总表试算平衡 500 800 800 P25 第11章第四节科目汇总表核算形式 根据科汇表登记总账 丁字账 根据科汇表登记总账 三栏账 科汇1500 科汇1800 科汇1800 410科汇1上旬汇总400500借450 420科汇2中旬汇总20001900借550 430科汇3下旬汇总660560借650 430本月合计30602960借650 P26 第11章第四节科目汇总表核算形式 五 科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围 一 优点 大大减少了记总账的工作量 科目汇总表可起试算平衡的作用 以及时发现差错 在一定程度上保证总账记录的正确性 科目汇总表的编制难度不大 较易掌握 非常适合手工操作 因而在手工核算中被广泛采用 二 缺点 总账核算指标粗糙 不能反映账户的任何对应关系 看不出资金运动的来龙去脉 不便于查账 降低了总账的有用性 不利于某些高难度会计报表的编制 三 适用范围 适用于业务多 规模大 仍然停留在手工核算阶段的企业和单位使用 核算和管理要求较高的单位不宜采用 例见图表11 10 图表11 20 11 21 图表11 22 P27 会计学 P28 第11章第五节汇总凭证核算形式 一 汇凭式核算形式的特点使用凭证的形式汇总记总账 即根据本月收 付 转凭证编制汇总收 付 转凭证 然后依据汇总收 付 转凭证登记总账 二 汇凭式核算形式的凭证和账簿设置凭证 必须设置收 付 转凭证 不可使用通用凭证 同时还要设置汇总收 付 转凭证 转账凭证要尽量避免一借多贷的分录形式 这是因为一借多贷的转账凭证将涉及几个汇总转账凭证 日记账 订本三栏式库存现金和银行存款日记账 不必使用多栏式日记账 总账 三栏式总账 账中要有 对方科目 专栏 不必使用多栏式总账 明细账 三栏式 多栏式和数金式明细分类账 P29 第11章第五节汇总凭证核算形式 三 汇总记账凭证核算形式的核算流程 P30 第11章第五节汇总凭证核算形式 四 汇总凭证的设置 一 汇总收款凭证的设置 按收款业务的借方科目设置 称设证科目或为主科目 设置口径与收款凭证相同 左上角是借方科目 对应的贷方科目在汇收凭证表内 当月汇收凭证最多只编三张 即库存现金 银行存款和其他货币资金科目的汇总收款凭证 二 汇总付款凭证的设置 按付款业务的贷方科目设置 称设证科目或为主科目 设置口径与付款凭证相同 左上角是贷方科目 对应的借方科目在汇付凭证表内 当月汇付凭证最多只编三张 即库存现金 银行存款和其他货币资金科目的汇总付款凭证 三 汇总转账凭证的设置 按转账业务的贷方科目设置 称设证科目或为主科目 设置口径与付款凭证相同 左上角是贷方科目 对应的借方科目在汇转凭证表内 当月汇转凭证张数不会超过使用的非货币资金科目的个数 但要注意的是 转账凭证左上角并没有科目 因而编制转账凭证时要尽量避免一借多贷的分录形式 P31 第11章第五节汇总凭证核算形式 五 汇总凭证的汇总间隔汇总收 付 转凭证的汇总期是会计月度 汇总间隔一般分旬汇总 月末计算全月合计 成为登记总账的依据 每一张汇总凭证左上角都有一个科目 汇收凭证左上角是借方科目 汇付和汇转凭证左上角是贷方科目 与左上角对应的科目 汇收凭证对应的是贷方科目 汇付和汇转凭证对应的是借方科目 在凭证表内反映 每一对应科目占一行 分上 中 下旬进行汇总 计算全月合计 因此 所有汇总收 付 转凭证都要到月末才能最后编制完成 P32 第11章第五节汇总凭证核算形式 六 汇总凭证的编制方法 一 汇总收款凭证的编制方法 根据当月收款凭证 按涉及的借方科目设置汇总收款凭证 按对应的贷方科目进行归类汇总 每旬汇总一次 月末计算合计 据以记总账 例如 根据本书AB工厂的收款凭证 图表11 3 编制的银行存款汇总收款凭证如图表10 24 P33 第11章第五节汇总凭证核算形式 二 汇总付款凭证的编制方法根据当月的付款凭证 按涉及的贷方科目设置汇总付款凭证 按对应的借方科目进行归类汇总 一般每旬汇总一次 月末计算合计 根据月合计数登记总账 注意 货币资金科目之间的相互结转 编制的是付款凭证 不编收款凭证 这样的付款凭证只能汇总到有关汇付凭证上 不可再同时汇总到汇收凭证上 例如 根据本书AB工厂的付款凭证 见图表11 3 编制的库存现金汇总付款凭证如图表10 25所示 例如 根据本书AB工厂的付款凭证 见图表11 3 编制的银行存款汇总付款凭证如图表10 26所示 P34 第11章第五节汇总凭证核算形式 P35 第11章第五节汇总凭证核算形式 三 汇总转账凭证的编制方法根据当月的转账凭证 按涉及的贷方科目设置汇总转账凭证 各贷方科目每月设置一张 按对应的借方科目进行归类汇总 一般每旬汇总一次 月末计算合计 根据月合计数登记总账 例如 根据本书AB工厂的付款凭证 见图表11 3 编制的应交税费汇总转账凭证如图表10 27所示 P36 第11章第五节汇总凭证核算形式 汇总凭证可反映账户的汇总对应关系 但反映并不完整 即只能反映设证科目一个记账方向的汇总对应关系 不能反映该科目另一个记账方向的汇总对应关系 A 汇收凭证 只能反映左上角借方科目借方发生额的汇总对应关系 不能反映该借方科目贷方发生额的汇总对应关系 这些对应关系被反映在该科目的汇付凭证中 B 汇付凭证 只能反映左上角贷方科目贷方发生额的汇总对应关系 不能反映该贷方科目借方发生额的汇总对应关系 这些对应关系被反映在该科目的汇收凭证中 C 汇转凭证 只能反映左上角该贷方科目贷方发生额的汇总对应关系 不能反映该贷方科目借方发生额的汇总对应关系 这些对应关系被分散反映在与之对应的其他汇转凭证中 要全面观察某一个总账科目借 贷方的全部汇总对应关系 就只能借助于汇总记账凭证核算形式的总账 P37 第11章第五节汇总凭证核算形式 七 汇总记账凭证核算形式登总账的方法月末根据汇总凭证 采用复式记账原理登记总账 主要表现在以下两个方面 一 登记设证科目的总账 根据汇总凭证 月合计 一栏的汇总金额 分对应科目记入设证科目的总分类账户 并同时登记对方科目 这些对应科目都是设证科目的对方科目 二 登记对应科目的总账 根据汇总凭证 月合计 一栏的汇总金额 分别记入该对应科目的账户 并同时登记对方科目 这时左上角的设证科目便成为它的对方科目 上述登记总账的方法说明 每张汇总凭证上 月合计 一栏的金额 既要登记左上角设证科目的总账 又要登记对应科目的总账 充分体现了复式记账的基本原理 例 用汇付1号凭证列示登记总账的过程如图表11 28 P38 第11章第五节汇总凭证核算形式 1月合计21 00021 120借2 380 1月合计21 00021 000平 1月合计120120平 记设证科目 记对应科目 结账 P39 第11章第五节汇总凭证核算形式 P40 第11章第五节汇总凭证核算形式 P41 第11章第五节汇总凭证核算形式 1 登记汇收1号凭证设证科目的总账 2 登记汇收1号凭证对应科目的总账 3 登记汇付1号凭证设证科目的总账 4 登记汇付1号凭证对应科目的总账 5 计算T型账发生额合计和余额 注意每一张汇总收 付 转凭证上的 月合计 栏金额 都要按复式记账的要求 分别记入左上角设证科目与表内对应科目的总账 记总账时 都要登记对方科目 切记 登账时不要把科目和方向记错 汇收1应收账款1000汇收1应交税费600汇收1应付债券8000 汇收1库存现金1000 汇收1库存现金600 汇收1库存现金8000 汇付1应收账款900汇付1应交税费400汇付1应付债券1300 汇付1库存现金900 汇付1库存现金400 汇付1库存现金1300 期末余额7400 期末余额1100 期末余额1000 期末余额8700 借方发生额合计9600贷方发生额合计2600 P42 第11章第五节汇总凭证核算形式 八 汇凭式核算形式的优缺点及适用范围 一 优点 减少了记总账的工作量 汇总凭证可反映部分汇总的账户对应关系 总账全面反映汇总的账户对应关系 总分类核算详细 有利于分析资金运动的来龙去脉 可提供更多有用的会计信息 二 缺点 增加了编制汇总凭证的工作量 编制汇总凭证有一定难度 对会计人员业务水平要求较高 三 适用范围 一般适用于业务多 规模大的企业 九 本书有一个详细的举例 一 编制的汇总凭证 见图表11 30 二 登记的总分类账 见图表11 31 P43 会计学 P44 第11章第六节凭单日记账核算形式 一 什么是 凭单 和 凭单日记账 凭单 就是指记账凭证 凭单日记账是根据记账凭证逐笔序时登记发生额的一种日记账 不记余额 二 凭单日记账核算形式的特点根据记账凭证逐笔序时登记设置的凭单日记账 然后根据凭单日记账的全月汇总数登记总账 凭单日记账可反映贷方发生额的汇总对应关系 总账则反映借方发生额的汇总对应关系 结合这两套账观察 就可全面反映账户汇总的对应关系 核算指标详细 可反映资金运动的来龙去脉 三 凭单日记账核算形式的凭证和账簿设置凭证 收 付 转凭证 也可使用通用凭证 日记账 订本三栏式库存现金日记账和银行存款日记账 还必须设置凭单日记账 总账 三栏式总账 并有 对方科目 专栏 也可设置具有特定格式的多栏式总账 明细账 三栏式 多栏式和数金式明细分类账 P45 第11章第六节凭单日记账核算形式 四 凭单日记账核算形式的核算流程 P46 第11章第六节凭单日记账核算形式 五 凭单日记账的设置和登记 一 凭单日记账的设置 一般是按贷方科目分别设置 该贷方科目称设账科目 与汇付和汇转凭证的设置口径相同 二 凭单日记账的格式 每个凭单日记账中除有日期 凭证类号和摘要等栏目外 还必须按与该贷方科目对应的借方科目分别开设专栏 图表11 32 11 33 三 凭单日记账的作用 既具有日记账的性质 又具有汇总凭证的作用 可反映贷方发生额汇总的账户对应关系 不反映借方发生额汇总的对应关系 为什么 是汇总登记总账的依据 四 凭单日记账的登记 根据贷记该设账科目的记账凭证逐笔序时登记发生额 不登记余额 月末加计各对应的借方科目专栏合计 登记时 首先根据记账凭证的贷方科目确定应记入的凭单日记账 其次在该凭单日记账中找出应记入的借方科目专栏进行登记 图表11 32 P47 第11章第六节凭单日记账核算形式 逐笔序时登记凭单日记账 月末计算各对应专栏合计 6收1销甲产品5100051000 8收2销乙产品2550025500 15转1赊销乙42504250 19转2发乙产品45904590 22转3赊销乙68006800 28转4出售材料34003400 31转5所得税4950049500 31贷方合计1450407650014450459049500 P48 第11章第六节凭单日记账核算形式 六 登记凭单日记账核算形式的总账凭单日记账核算形式的总账登记原理 月末 根据每个凭单日记账的汇总数 采用复式记账原理登记总账 主要表现在两个方面 一 登记设账科目的贷方发生额总数 将该凭单日记账各对应的借方科目专栏合计总数一笔记入该设账科目总账的贷方 不登记对方科目 即总账的贷方发生额不反映汇总的账户对应关系 二 登记各对应科目的借方发生额 凭单日记账中每一个对应的借方科目专栏合计 应记入该对应科目总账的借方 并同时登记对方科目 即设账科目 上述登记总账的方法说明 凭单日记账上各对应的借方科目专栏合计 既登记在贷方科目的贷方 被包括在登记的贷方总金额中 又登记在借方科目的借方 充分体现了复式记账的基本原理 P49 第11章第六节凭单日记账核算形式 1 一方面登记设账科目总账 2 另一方面登记对应科目总账 每个凭单日记账都要按这种方法进行登记 52 145040 52 应交税费76500 52 应交税费14450 52 应交税费4590 52 应交税费49500 P50 第11章第六节凭单日记账核算形式 P51 第11章第六节凭单日记账核算形式 七 凭单式核算形式的优缺点和适用范围 一 优点 账簿组织比较严密和科学 凭单日记账与总账具有互补性 提供的资料比较精细 可反映汇总的账户对应关系核算指标 说明资金运动的来龙去脉 记总账的工作量较小 有利于日常会计业务工作的组织和分工 二 缺点 设置的凭单日记账较多 且结构复杂 登记的工作量较大 记总账的工作集中在月末进行 平时不能登记 三 适用范围 适用规模大 业务多 且会计部门分工较细的企业 八 本书凭单日记账核算形式举例 一 资料 各总分类账户期初余额见本章图表11 9 年1月份发生的经济业务见本书第四章例1 例57 所编制的会计分录 收 付 转记账凭证 见本章图表11 3 二 根据凭单日记账登记三栏式总账 根据本例AB工厂的凭单日记账 留给读者自己登记 记录的三栏式总分类账如图表11 38 P52 会计学 P53 第11章第七节多栏式日记账核算形式 一 什么是 多栏式日记账 指货币资金科目的多栏式日记账 一般收支分设 要按对应科目设置专栏 二 多栏式日记账会计核算形式的特点对于收 付款款业务 根据收 付款凭证逐笔序时登记多栏式日记账 月末计算各对应科目专栏合计 据以登记多栏式总账 对于转账业务 可根据转账凭证科目汇总表登记多栏式总账 总账只反映收 付款业务汇总的账户对应关系 不反映转账业务汇总的账户对应关系 三 多栏式日记账核算形式的凭证和账簿设置凭证 必须设置收 付 转凭证 不可使用通用凭证 日记账 设置多栏式日记账 账中必须按对应科目开设专栏 至于多栏式转账日记账 可使用转账凭证科目汇总表代替 总账 必须设置多栏式总账 不可使用三栏式总账 明细账 三栏式 多栏式和数金式明细分类账 P54 第11章第七节多栏式日记账核算形式 四 多栏式日记账会计核算形式的核算流程 P55 第11章第七节多栏式日记账核算形式 五 多栏式货币日记账的设置和登记 一 设置 一般分别设置多栏式库存现金支出日记账 多栏式银行存款支出日记账 多栏式库存现金收入日记账和多栏式银行存款收入日记账 库存现金和银行存款是设账科目 二 登记多栏式支出日记账 多栏式支出日记账必须按对应的借方科目开设专栏 根据付款凭证逐笔序时进行登记 月末计算各对应的借方科目专栏合计 图表11 39 图表11 40 三 登记多栏式收入日记账 多栏式收入日记账必须按对应的贷方科目开设专栏 主要根据收款凭证逐笔序时进行登记 少数根据货币资金科目内部结转的付款凭证登记 月末计算各对应的贷方科目专栏合计 图表11 41 图表11 42 注意 货币资金科目之间的相互结转 编制的是付款凭证 不编收款凭证 这样的付款凭证既要登记到有关多栏式收入日记账上 又要同时登记到多栏式支出日记账上 在多栏式收 支日记账中 对应科目专栏可分为两类 一类是货币科目专栏 另一类是非货币科目专栏 在登记总账的两种方法中 对它们的处理方式不同 多栏式货币日记账登记的发生额 既是设账科目的发生额 又是对应科目的发生额 从复式记账角度理解 P56 第11章第七节多栏式日记账核算形式 收1销售产品450450600 收2销售产品250025003250 付1提现备用200200800 付1提现备用2002003050 付2付办公费2525775 付3付电话费3003002750 付4付修理费2020755 付5付修理费6006002150 付6送存银行450450305 付6送存银行4504502600 本月合计2004506504502025495305 本月合计4502500295020060030011002600 库存商品2000 本年利润23252950 主营收入2950 主营成本20002000 管理费用325 合计72757275 P57 第11章第七节多栏式日记账核算形式 六 多栏式日记账会计核算形式的总账结构运用横向多栏式总账 使用的所有总账科目都列在账页上 每个总账科目只占一行 每月的总账只一张 这种总账与其说是账 倒不如说是一张有既定行数的表 格式如下 P58 第11章第七节多栏式日记账核算形式 七 登记多栏式日记账会计核算形式的总账 一 横向多栏式总账的登记原理1 对于转账业务 根据转账凭证科目汇总表登记多栏式总账 登记方法较为简单 2 对于收 付款业务 根据多栏式货币日记账登记多栏式总账 一方面要登记设账科目的总账 另一方面要登记对应科目的总账 这充分体现了复式记账的基本原理 具体登记方法 有不扣除登记法和扣除登记法两种 区别就在于对合计总数的处理方法不同 所谓合计总数 是指多栏式货币日记账上各对应科目专栏合计数的合计 它包括货币科目专栏合计 P59 第11章第七节多栏式日记账核算形式 二 根据多栏式日记账登记多栏式总账 不扣除登记法 一方面登记设账科目的总账 按多栏式日记账的收入合计总数或支取合计总数 登记在设账科目的现金业务或银行业务栏 即登记的金额不扣除货币科目专栏合计数 另一方面登记对应科目的总账 各对应的非货币科目专栏合计数 要分别登记在这些对应科目的现金业务或银行业务栏目 那些货币科目专栏合计不可再重复记账 因为它已经被包含在合计总数中进行了登记 P60 第11章第七节多栏式日记账核算形式 650 450 495 20 25 695 945 P61 第11章第七节多栏式日记账核算形式 2950 2500 1100 600 300 3850 3600 P62 第11章第七节多栏式日记账核算形式 2000 2325 2950 2950 2000 2000 325 7275 7275 650 2950 2325 620 2950 2000 325 11820 495 1100 2000 2950 2950 2000 325 11820 305 2600 100 3000 625 620 0 P63 第11章第七节多栏式日记账核算形式 三 根据多栏式支出日记账登记多栏式总账 扣除登记法 一方面登记设账科目的总账 按多栏式日记账的收入合计总数或支取合计总数 扣除货币科目专栏合计数后 登记在多栏式总账该