红字增值税专用发票开具有关政策规定课件PPT课件.ppt

红字发票通知单管理系统培训 2020 3 27 1 2020 3 27 2 一 增值税专用发票使用规定 的规定国税发 2006 156号 一 第十四条规定 一般纳税人在取得增值税专用发票后 发生销货退回 开票有误等情形但不符合作废条件的 或者因销货部分退回及发生销售折让的 购买方应填报 开具红字增值税专用发票申请单 由购买方主管税务机关审核后 出具 开具红字增值税专用发票通知单 销售方凭购买方提供的 通知单 开具红字发票 2020 3 27 3 一 增值税专用发票使用规定 的规定 二 第十八条规定 购买方必须暂依 通知单 所列增值税税额从当期进项税额中转出 未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额 待取得销售方开具的红字专用发票后与留存的 通知单 一并作为记账凭证 2020 3 27 4 一 增值税专用发票使用规定 的规定 三 第二十五条规定 用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符 国家税务总局另有规定的除外 认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证 不得退还销售方 2020 3 27 5 一 增值税专用发票使用规定 的规定 四 第十九条规定 销售方凭购买方提供的 通知单 开具红字专用发票 在防伪税控系统中以销项负数开具 红字专用发票应与 通知单 一一对应 2020 3 27 6 二 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知 的规定国税发 2007 18号 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后 发生销货退回 销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的 视不同情况分别按以下办法处理 一 因专用发票抵扣联 发票联均无法认证的 由购买方填报申请单 并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息 主管税务机关审核后出具通知单 购买方不作进项税额转出处理 2020 3 27 7 二 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知 的规定 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后 发生销货退回 销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的 视不同情况分别按以下办法处理 二 购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围 取得的专用发票未经认证的 由购买方填报申请单 并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息 主管税务机关审核后出具通知单 购买方不作进项税额转出处理 2020 3 27 8 二 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知 的规定 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后 发生销货退回 销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的 视不同情况分别按以下办法处理 三 因开票有误购买方拒收专用发票的 销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单 并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息 同时提供由购买方出具的写明拒收理由 错误具体项目以及正确内容的书面材料 主管税务机关审核确认后出具通知单 销售方凭通知单开具红字专用发票 2020 3 27 9 二 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知 的规定 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后 发生销货退回 销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的 视不同情况分别按以下办法处理 四 因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的 销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单 并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息 同时提供由销售方出具的写明具体理由 错误具体项目以及正确内容的书面材料 主管税务机关审核确认后出具通知单 销售方凭通知单开具红字专用发票 2020 3 27 10 三 相关政策规定 一 购方申请开具红字专用发票 通知单 的条件及要求1 经税务机关认证 认证结果为认证相符的 必须暂依 通知单 所列增值税税额从当期进项税额中转出 2020 3 27 11 三 相关政策规定 一 购方申请开具红字专用发票 通知单 的条件及要求2 经税务机关认证 认证结果为无法认证 认证不符中纳税人识别号不符 专用发票代码 号码不符的 购买方不作进项税额转出处理 这里所说的纳税人识别号认证不符是指专用发票购买方纳税人识别号与所申报企业纳税人识别号不一致 2020 3 27 12 三 相关政策规定 一 购方申请开具红字专用发票 通知单 的条件及要求3 购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围 取得的专用发票未经认证的 购买方不作进项税额转出处理 2020 3 27 13 三 相关政策规定 二 销货方申请开具红字专用发票 通知单 的条件1 因开票有误购买方拒收的 在专用发票认证期限 90天 内 并提供由购买方出具的写明拒收理由 错误具体项目以及正确内容的书面材料 2020 3 27 14 三 相关政策规定 二 销货方申请开具红字专用发票 通知单 的条件2 因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的 销售方须在开具有误专用发票的次月内 提供由销售方出具的写明具体理由 错误具体项目以及正确内容的书面材料 2020 3 27 15 三 相关政策规定 三 不得开具红字专用发票 通知单 的情形1 经税务机关认证 认证结果为认证时失控 认证后失控 密文有误 认证不符 为日期 金额 税额 购方纳税人识别号不符 销方纳税人识别号不符 这里所说的购方 销方 纳税人识别号不符是指 密文解密后与明文的比对结果为购方 销方 纳税人识别号不符 2020 3 27 16 三 相关政策规定 三 不得开具红字专用发票 通知单 的情形2 购方或销方纳税人已注销一般纳税人资格 不得申请开红字专用发票 通知单 2020 3 27 17 三 相关政策规定 三 不得开具红字专用发票 通知单 的情形3 经税务机关认证 认证结果为认证相符 但未在当期申请抵扣进项税额 不能开具红字专用发票 通知单 2020 3 27 18 三 相关政策规定 三 不得开具红字专用发票 通知单 的情形5 购方拒收 但超过了认证期限 90天 的 销方不得申请开具红字专用发票 通知单 2020 3 27 19 三 相关政策规定 三 不得开具红字专用发票 通知单 的情形6 开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的 销方不在开票的当月或次月提出申请的 销方不得申请开具红字专用发票 通知单 2020 3 27 20 四 特殊规定 一 2008年10月1日起 企业申请开具红字专用发票必须统一使用新 申请单 新 申请单 通过防伪税控开票子系统 发票管理 模块中的 红字发票申请单 菜单填写打印 系统未升级前 由纳税人按新 申请单 的格式手工填写 2020 3 27 21 四 特殊规定 二 开票子系统升级后 纳税人取得的按原方式开具的 通知单 必须在2008年11月30日开具红字专用发票 2