第十四章-土地增值税PPT课件.ppt

第十四章土地增值税 1 一 纳税人土地增值税的纳税人 是指转让国有土地使用权 地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 2 转让方将不动产所有权 土地使用权转让给承受方 转让方交营业税 城建税 教育费附加 印花税 土地增值税 所得税 承受方交契税 印花税 3 二 征税范围判定标准 1 转让的必须是 国有土地使用权 2 土地使用权 地上建筑物的 产权 必须发生转让 提示 房地产的出租 抵押 由于房地产的产权未发生转让 不缴纳土地增值税 3 必须取得 转让收入 提示 以继承 赠与方式 无偿 转让房地产的行为 不缴纳土地增值税 4 例题5 单选题 下列各项中 应当缴纳土地增值税的是 A 继承房地产的行为B 以房地产做抵押向银行贷款C 出售房屋并取得收入D 出租房屋并取得收入 C 5 例题6 多选题 张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资 2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某 从中获利20万元 根据我国税收法律制度的规定 张某出售公寓的行为应缴纳的税种有 2007年 A 个人所得税B 营业税C 契税D 土地增值税 ABD 08年11月1日起 个人销售住房不交土地增值税 6 例题7 多选题 某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼 获得2000万元 根据税收法律制度的有关规定 下列各税中 属于该公司此项售楼业务的应缴纳的税种有 A 契税B 营业税C 印花税D 土地增值税 BCD 7 一 增值额增值额的计算公式为 增值额 转让房地产取得的收入一扣除项目根据 土地增值税暂行条例 的规定 纳税人有下列情形之一的 土地增值税按照房地产评估价格计算征收 1 隐瞒 虚报房地产成交价格的 2 提供扣除项目金额不实的 3 转让房地产的成交价格低于房地产评估价格 又无正当理由的 4 旧房及建筑物的销售 三 土地增值税的计税依据 8 二 转让房地产取得的收入根据 土地增值税暂行条例 及其实施细则的规定 纳税人转让房地产取得的收入 包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益 从收入的形式来看 包括货币收入 实物收入和其他收入 9 三 扣除项目1 新建项目地价开发成本开发费用税金其他 20 10 2 存量项目评估价地价税金 11 例题 多选题 根据我国 土地增值税暂行条例 及其实施细则的规定 下列各项中 在计算土地增值税额时可以从转让房地产取得的收入中扣除的项目有 A 取得土地使用权所支付的金额B 房地产开发成本C 转让房地产缴纳的营业税D 转让房地产缴纳的企业所得税 ABC 12 四 土地增值税的税率及应纳税额的计算 1 税率 实行四级超率累进税率 13 例题9 单选题 根据税收法律制度的规定 下列各项中 属于超率累进税率的是 2007年 A 资源税B 城镇土地使用税C 车辆购置税D 土地增值税 D 14 2 计算步骤 1 计算转让房地产取得的收入 货币收入 实物收入 2 计算扣除项目 取得土地使用权支付的金额 开发土地的成本 费用 新建房及配套设施的成本 费用或者旧房及建筑物的评估价格 与转让房地产有关的税金 3 计算增值额 转让房地产的收入 扣除项目 4 计算增值额 扣除项目的比率 5 计算土地增值税