第四章-财务会计报告PPT课件.ppt

第四章财务会计报告 第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表 1 第一节财务会计报告概述 一 财务会计报告的内容 企业会计准则 基本准则 第十章财务会计报告第四十四条 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果 现金流量等会计信息的文件 财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 2 企业会计准则第30号 财务报表列报 第一章总则第二条 财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述 财务报表至少应当包括下列组成部分 1 资产负债表 2 利润表 3 现金流量表 4 所有者权益 或股东权益 变动表 5 附注 3 企业会计准则第30号 财务报表列报 第六章附注第三十一条 附注是对在资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 4 二 财务会计报告的种类财务会计报告按编报时间 包括 1 中期财务会计报告 月度财务会计报告季度财务会计报告半年度财务会计报告2 年度财务会计报告 5 三 编制财务会计报告的目的 企业会计准则 基本准则 第一章总则第四条 企业应当编制财务会计报告 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况 经营成果和现金流量等有关的会计信息 反映企业管理层受托责任履行情况 有助于财务会计报告使用者作出经济决策 6 四 财务会计报告的编制要求1 数字真实2 计算准确3 内容完整4 报送及时 7 第二节资产负债表 一 资产负债表的性质与作用资产负债表 反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表 静态报表 资产负债表的作用 1 提供某一日期的资产总额及其构成 2 提供某一日期的负债总额及其构成 3 反映所有者拥有的权益 4 提供进行财务分析的基本资料 8 二 资产负债表的结构 一 资产负债表项目的分类 企业会计准则第30号 财务报表列报 第三章资产负债表第十二条 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产 流动负债和非流动负债列示 9 二 资产负债表的格式1 表首 报表名称 编制单位 编制日期 报表编号 货币计量单位2 正表 主体 报告式 上下结构 账户式 左右结构 各项目均对比填列 期末余额 和 年初余额 10 第三节利润表 一 利润表的性质和作用利润表 反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表 动态报表 利润表的作用 1 反映一定会计期间的收入实现情况 2 反映一定会计期间的费用耗费情况 3 反映生产经营活动的成果 4 提供进行财务分析的基本资料 11 二 利润表的格式1 表首 报表名称 编制单位 编制日期 报表编号 货币计量单位2 正表 主体 单步式 多步式 每个项目分 本期金额 和 上期金额 两栏填列 12 第四节现金流量表 一 现金流量表的性质和作用 企业会计准则第31号 现金流量表 第一章总则第二条 现金流量表 是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 13 现金流量表的作用 1 现金流量表可以提供企业的现金流量信息 从而对企业整体财务状况作出客观评价 2 通过现金流量表可以对企业的支付能力和偿债能力 以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断 3 通过现金流量表不但可以了解企业当前的财务状况 还可以预测企业未来的发展情况 4 便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动 14 二 现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的 这里的现金包括 1 库存现金 企业持有的 可随时用于支付的现金限额 也就是 库存现金 账户核算的现金 15 2 银行存款 企业存在金融企业 随时可以用于支付的存款 它与 银行存款 账户核算的银行存款基本一致 主要区别是它是可以随时用于支付的银行存款 如结算户存款 通知存款等 而不包括定期存款 注 判断是否属于现金 要看管理部门的意图 定期存款实际上管理部门进行的一种投资 不属于现金 3 其他货币资金 企业存在金融企业有特定用途的资金 也就是 其他货币资金 账户核算的货币资金 16 4 现金等价物 企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 期限短 一般是指从购买日起三个月内到期 典型的现金等价物是自购买日起三个月内到期的债券投资 股票投资由于其变现金额不确定 不属于现金等价物 17 三 现金流量的分类现金流量 现金和现金等价物的流入和流出 现金净流量 现金和现金等价物流入与流出的差额 如果是正数 则为净流入 如果是负数 则为净流出 18 企业会计准则第31号 现金流量表 第二章基本要求第四条 现金流量表应当分别经营活动 投资活动和筹资活动列报现金流量 1 经营活动现金流量 企业会计准则第31号 现金流量表 第三章经营活动现金流量第八条 经营活动 是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 对于工商企业而言 经营活动主要包括 销售商品 提供劳务 购买商品 接受劳务 支付税费等 19 2 投资活动现金流量 企业会计准则第31号 现金流量表 第四章投资活动现金流量第十二条 投资活动 是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动 长期资产 是指固定资产 无形资产 在建工程和其他长期资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产 20 3 筹资活动现金流量 企业会计准则第31号 现金流量表 第五章筹资活动现金流量第十四条 筹资活动 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 这里所说的债务 指对外举债 包括向银行借款 发行债券等 应付账款 应付票据等商业应付款属于经营活动 不属于筹资活动 21 四 现金流量表的结构第一部分 正表1 经营活动产生的现金流量 2 投资活动产生的现金流量 3 筹资活动产生的现金流量 4 汇率变动对现金及现金等价物的影响 5 现金及现金等价物净增加额 6 期末现金及现金等价物余额 22 第二部分 附注 一 补充资料1 将净利润调节为经营活动现金流量 2 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 3 现金及现金等价物净变动情况 正表第一项与补充资料第一项 金额应当核对相符 正表第五项与补充资料第三项 金额应当核对相符 二 取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息 三 现金和现金等价物 23 第五节所有者权益变动表 一 所有者权益变动表的性质 企业会计准则第30