职工薪酬1PPT课件.ppt

应付职工薪酬的核算 1 教学内容及进度计划 任务一 分配职工薪酬的核算训练任务二 发放和使用职工薪酬的核算训练合计4课时 2 1 提出工作任务2 示范业务操作流程 讲解相关知识 指导学生阅读教材3 指导学生结合工作任务 进行具体的业务分析 按要求进行小组讨论 小组间并进行交流4 提供规范化技术文档 要求学生自查 组内互查 组间交叉检查 教师再随机抽查5 老师或学生归纳总结6 老师布置课外任务 教学组织 3 1 并明确工作任务2 明确操作方法 学习相关知识3 各小组结合工作任务 进行具体的业务分析4 小组将讨论结果归纳总结5 按提供的规范化技术文档 学生自查 组内互查 组间交叉检查6 接受课外任务并及时完成 学生活动 4 能力目标 会对应付职工薪酬业务进行会计处理知识目标 明确应付职工薪酬的内容 掌握应付职工薪酬业务的会计处理德育目标 培养学生实事求是 积极探索 不断自我完善的科学发展观念 应付职工薪酬的核算 5 任务一分配职工薪酬的核算训练 根据东方企业2007年12月份发生的涉及应付职工薪酬的业务 编制记账凭证 布置工作任务 往来结算业务核算教材P17 18 13 15 16 17 18 19 20 6 任务一分配职工薪酬的核算训练 进行组内分工 具体内容分工及任务要求表 7 知识链接 应付职工薪酬的内容 职工薪酬是指企业为获得职工提花的服务给予或付出的各种形式的报酬以及其他相关支出 应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 职工薪酬主要包括以下内容 1 职工工资 奖金 津贴和补贴 如职工基本工资 绩效工资 岗位津贴 其他补贴 2 职工福利费 一般指用于改善职工生活条件 如内部职工医院 浴室及食堂支出等 3 社会保险费 医疗保险费 养老保险费 失业保险费 工伤保险费 生育保险费等 企业按照国务院各地方政府或企业年金计划规定的基准和比例计算 向社会保险经办机构缴纳 4 住房公积金 企业按照 住房公积金管理条例 规定的基准和比例计算 向住房公积金管理机构缴存的住房公积金 8 知识链接 5 工会经费和职工教育经费 是指企业为了改善职工文化生活 为职工学习先进技术和提高文化水平和业务素质 用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训等相关支出 分别按工资总额的2 和1 5 计提 6 非货币性福利 企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工的福利 向职工无偿提供自己拥有的资产使用 为职工无偿提供类似医疗保健服务等 7 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 近年来企业改革措施中出现的内退和待退职工的基本工资及其保险支出等 8 其他与获得职工提供的服务相关的支出 应设置 应付职工薪酬 科目核算企业根据规定应付给职工的各种薪酬 该科目设置的明细科目有 工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利 累积带薪缺勤 等 应付职工薪酬的内容 9 知识链接 1 分配职工薪酬的核算 企业计算出应付工资 提取福利费 提取工会经费 职工教育经费 提取社会保险费与住房公积金等 按受益对象归入各生产费用类账户 生产工人的薪酬 借记 生产成本 基本生产成本 科目辅助生产车间人员的薪酬借记 生产成本 辅助生产成本 科目生产车间管理人员的薪酬借记 制造费用 科目行政管理部门人员的薪酬借记 管理费用 科目销售部门人员的薪酬借记 销售费用 科目 10 知识链接 1 分配职工薪酬的核算 在建工程人员的薪酬借记 在建工程 科目研发人员的薪酬借记 研发支出 科目属于工资部分贷记 应付职工薪酬 工资 科目属于职工福利部分贷记 应付职工薪酬 职工福利 科目属于计提的社会保险费部分贷记 应付职工薪酬 社会保险费 科目属于计提的住房公积金部分贷记 应付职工薪酬 住房公积金 科目属于计提的工会经费贷记 应付职工薪酬 工会经费 科目属于计提的职工教育经费部分贷记 应付职工薪酬 职工教育经费 科目 11 知识链接 2 发放和使用职工薪酬的核算 1 支付工资 奖金和津贴 每月应根据 工资结算汇总表 进行发放 支付工资 奖金和津贴等 借记 应付职工薪酬 科目 贷记 银行存款 库存现金 等科目 企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项 代垫的家属医药费 个人所得税等 借记 应付职工薪酬 工资 科目 贷记 其他应收款 应交税费 应交个人所得税 等科目 2 代扣各种款项 借记 应付职工薪酬 工资 科目 贷记 其他应付款 科目 12 知识链接 3 支付职工福利费 对付困难补助等 借记 应付职工薪酬 职工福利 科目 贷记 银行存款 库存现金 等科目 企业发放货币性福利如购物券时 根据职工提供服务的受益对象 将应确认的职工福利借记 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 等科目 贷记 应付职工薪酬 职工福利 科目 同时 还应借记 应付职工薪酬 职工福利 科目 贷记 银行存款 科目 企业职工食堂享受企业提供的补贴时 根据在岗职工数量及岗位等情况计算需要补助职工食堂的金额时 应按职工所在岗位计算的补助金额借记 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 等科目 贷记 应付职工薪酬 职工福利 科目 在支付给职工食堂补助时 借记 应付职工薪酬 职工福利 科目 贷记 银行存款 科目 13 知识链接 4 支付工会经费 职工教育经费 五险一金等借记 应付职工薪酬 工会经费 应付职工薪酬 职工教育经费 应付职工薪酬 社会保险费 应付职工薪酬 住房公积金 等科目 贷记 银行存款 库存现金 等科目 5 发放非货币性福利 以自产的产品作为福利发放给职工 以公允价值计量计入成本费用 借记 生产成本 制造费用 管理费用 等科目 贷记 应付职工薪酬 非货币性福利 视同销售计算增值税 开出增值税专用发票 借记 应付职工薪酬 非货币性福利 科目 按公允价值贷记 主营业务收入 科目 按增值税额贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目 实际发放实物时 根据出库单借记 主营业务成本 科目 贷记 库存商品 科目 14 知识链接 企业职工食堂领用自产产品 按产品的成本加上按市场价格计算的增值税借记 应付职工薪酬 非货币性福利 科目 按产品的成本价贷记 库存商品 科目 按市场价格计算的增值税额贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目 企业福利部门领用材料时 按材料成本加上转出的进项税额借记 应付职工薪酬 非货币性福利 科目 按材料成本贷记 原材料 科目 按转出的进项税额贷记 应交税费 应交增值税 进项税额转出 科目 以外购的商品作为福利发放给职工 根据购货发票上的购买价格加上增值税额借记 应付职工薪酬 非货币性福利 科目 贷记 银行存款 科目 实际发放时 按职工所在岗位借记 生产成本 制造费用 管理费用 等科目 贷记 应付职工薪酬 非货币性福利 科目 15 知识链接 将拥有的房屋等资产提供给职工使用按受益对象将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益 借记 生产成本 制造费用 管理费用 等科目 贷记 应付职工薪酬 非货币性福利 科目 计提折旧时 根据折旧计算表借记 应付职工薪酬 非货币性福利 科目 贷记 累计折旧 科目 租赁住房等资产供职工无偿使用按受益对象将每期支付的租金按职工所在岗位借记 生产成本 制造费用 管理费用 等科目 贷记 应付职工薪酬 非货币性福利 科目 若无法区分管理人员或一般职工的 均计入 管理费用 科目 支付租金时 根据付款凭证借记 应付职工薪酬 非货币性福利 科目 贷记 银行存款 科目 16 知识链接 6 辞退福利 解除职工劳动关系给予补偿时借记 管理费用 科目 贷记 应付职工薪酬 辞退福利 科目 7 其他形式的职工薪酬 带薪缺勤 企业可能对各种原因产生的缺勤进行补偿 如年假 生病 短期伤残 婚假 产假 丧假 探亲假等 在预计带薪缺勤金额时 借记 管理费用 等科目 贷记 应付职工薪酬 累积带薪缺勤 科目 职工享受补贴时 借记 应付职工薪酬 累积带薪缺勤 科目 贷记 银行存款 科目 17 任务二发放和使用职工薪酬的核算训练 布置工作任务 根据东方企业2007年12月份发生的涉及应付职工薪酬的业务 编制记账凭证 往来结算业务核算教材P24 34 1 12 14 21 22 23