高财知识点归纳

高财知识点归纳 1 所得税所得税 1 暂时性差异的处理原则 2 常见资产的差异分析 3 常见负债的差异分析 高财知识点归纳 2 4 特殊项目的差异分析 5 永久性差异的分析 6 资产负债表债务法核算原理 项目计算方法 税前会计利润来自于会计口径利润 会计认可而税务上不认可的支出 税务认可而会计上不认定的收入 会计认可而税务上不认可的收入 永久性差异 税务认可而会计上不认定的支出 新增可抵扣暂时性差异 转回应纳税暂时性差异 转回可抵扣暂时性差异 暂时性差异 新增应纳税暂时性差异 项目计算方法 应税所得推算认定 应交税费应税所得 税率 借记新增可抵扣暂时性差异 税率 递延所得税资产 贷记转回可抵扣暂时性差异 税率 贷记新增应纳税暂时性差异 税率 递延所得税负债 借记转回应纳税暂时性差异 税率 本期所得税费用倒挤认定 高财知识点归纳 3 外币折算外币折算 1 记账本位币的确认 1 记账本位币确认需考虑的因素 2 境外经营选定记账本位币需考虑的因素 2 外币交易的一般原则 3 特殊外币业务的会计处理 1 外币兑换的会计处理 2 接受外币资本投入的会计处理 高财知识点归纳 4 4 外币货币性项目期末汇兑损益的认定 5 外币非货币性项目期末汇率的调整 6 外币报表折算原则 政策变更政策变更 1 会计政策变更处理原则 2 会计估计变更处理原则 3 前期差错更正的会计处理原则 高财知识点归纳 5 日后事项日后事项 1 资产负债表日后事项的分类及界定 2 资产负债表日后调整事项的会计处理 调整 事项 在资产负债表日或以前已经存在 资产负债表日后得以证实的事项 对按资产负债表日存在状况编制 的会计报表产生重大影响的事项 非调整 事项 资产负债表日并未发生或存在 完 全是期后发生的事项 对理解和分析财务会计报告有重 大影响的事项 会计政策变更会计差错更正资产负债表日后事项 1 发生当期的资产负债 表的年初数 2 利润表的上年数 3 所有者权益变动表的 第一部分 1 发生当期的资产负债 表的年初数 2 利润表的上年数 3 所有者权益变动表的 第一部分 1 年度资产负债表的年末数 2 年度利润表的当年数 3 年度所有者权益变动表 4 发生此业务当月的资产负 债表的年初数 高财知识点归纳 6 会计政策变更的所得税问题 会计差错更正的所得税问 题 资产负债表日后事项的 所得税问题 由于会计政策的变更通常是会 计行为而不是税务行为 一般 不影响应交所得税 所谓的影 响也仅局限于 递延所得税资 产或负债 的影响 由此推论 考虑所得税影响需满足的条件 基于会计政策的变更产生了新 的暂时性差异 1 如果该差错影响到了应税 所得口径 则应调整 应 交税费 应交所得税 2 如果该差错影响到了暂时 性差异 则应调整 递延 所得税资产或负债 3 如果会计差错更正属于资 产负债表日后调整事项则 需参照资产负债表日后事 项的所得税处理原则 1 调整年报期间的 应 交税费 应交所得税 的条件 该调整事项影 响到了应税所得口径 2 调整 递延所得税资 产或负债 的情况 调整事项影响到了暂时 性差异 3 资产负债表日后非调整事项的会计处理 企业合并企业合并 1 同一控制下企业合并的会计处理 高财知识点归纳 7 2 非同一控制下企业合并的会计处理 3 多次交易完成非同一控制下企业合并的会计处理 了解 合并报表合并报表 1 合并范围的界定 控制的界定 2 合并报表的前期准备工作 高财知识点归纳 8 3 关键抵消分录 1 内部投资抵消 非同一控制 2 内部应收 应付账款抵消 3 存货内部交易抵消 高财知识点归纳 9 4 固定资产内部交易抵消 交易当年及以后年度的抵消处理 到期时的抵消处理 提前清理时的抵消处理 5 无形资产内部交易抵消 等同于固定资产 6 合并报表中的所得税处理 7 逆销未实现内部