会计学第十三章收入费用利润ppt课件.ppt

第十一章收入 费用 利润 第一节收入 费用 利润的概述第二节收入的核算第三节费用的核算第四节利润的核算 第一节收入 费用 利润的概述 一 收入收入企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 特点 1 是从企业的日常活动中产生 而不是从偶发的交易或事项中产生的 2 收入表现为企业资产的增加或负债的减少 3 收入能导致企业所有者权益增加 4 收入是企业自身经济利益的流入 不包括为第三方或客户代收的款项 分类按企业经营业务的主次分为主业务收入和其他业务收入 二 费用计入产品成本的费用 生产费用不计入产品成本的费用 期间费用三 利润 第二节收入的核算 一 收入的确认和计量确认 商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对企业已售出的商品实施控制与交易相关的经济利益很可能流入企业相关的收入和成本能够可靠计量计量 按企业与购货方签订的合同或协议金或双方接受的金额确定 二 收入的核算主营业务收入科目按种类设置明细账 借 银行存款贷 主营业务收入贷 应交税费 应交增值税借 主营业务收入贷 本年利润 第三节费用的核算 一 生产费用的确认与核算权责发生制及配比原则确认当期费用 生产成本 制造费用 库存商品 商品售出结转成本 主营业务成本 营业税金及附加 主营业务成本本科目按种类设置明细账 借 主营业务成本贷 库存商品借 本年利润贷 主营业务成本 营业税金及附加 消费税 生产 委托加工和进口应税消费品的单位和个人应交纳的税 从量定额应纳消费税 销售量 单位销量税额从价定率应纳消费税 销售额 税率资源税 开采矿产品或生产盐的单位和个人应交纳的税 应纳资源税 销售量 单位销量税额 城市维护建设税和教育费附加 交纳增值税 消费税 营业税的单位和个人应交纳的税金和费 应纳城建税 增值税 消费税 营业税 税额 税率应纳教育费附加 增值税 消费税 营业税 税额 征收比例 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交消费税应交税费 应交资源税应交税费 应交城市维护建设税 应交教育费附加借 本年利润贷 营业税金及附加 二 期间费用的确认与核算1 销售费用企业在销售产品等过程中发生的广告费 运输费 包装费等以及为销售本企业产品而专设销售机构发生的各种费用 设置 销售费用 科目 按费用项目设置明细账 借 销售费用贷 有关科目借 本年利润贷 销售费用 2 管理费用企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用 包括 公司经费 工会经费 职工教育经费 社会保险费 董事会费 咨询费 诉讼费 税金 房产税 车船使用税 土地使用税 印花税 无形资产研究与摊销 业务招待费 存货盘亏和盘盈等 设置 管理费用 科目 按管理费用项目设置明细账 借 管理费用贷 有关科目借 本年利润贷 管理费用 3 财务费用企业为筹集生产经营活动所需资金而发生的各项费用 包括 利息支出 汇兑损失 支付金融机构手续费 设置 财务费用 科目 按财务费用项目设置明细账 借 财务费用贷 有关科目借 本年利润贷 财务费用 三 所得税的核算对企业的经营所得以及其他所得按一定的比例征收的税 应交所得税 应纳所得额 税率应纳所得额 会计利润 纳税调减金额 纳税调增金额 例企业2000年会计利润1000万元 其中国库券利息收入5万元 所得税税率为25 纳税所得 1000 5 995 万元 应交所得税 995 25 248 75 万元 借 所得税费用248 75贷 应交税费 应交所得税248 75 第四节利润的核算 一 利润的构成企业在一定会计期间经营成果 利润总额 营业利润 营业外收支净额营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益净利润 利润总额 所得税 二 营业外收支的核算营业外收入是指企业取得的与其生产经营活动无直接关系的各项收入 它包括 处置固定资产净收益 非货币性交易收益 出售无形资产收益 罚款收入 设置 营业外收入 科目 本科目按营业外收入的种类设置明细账 借 有关科目贷 营业外收入借 营业外收入贷 本年利润 营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出 包括 固定资产盘亏 处置固定资产净损失 出售无形资产损失 债务重组损失 非常损失 捐赠支出 罚款支出 职工子弟学校经费和技工学校经费 设置 营业外支出 科目 按营业外支出的种类设置明细账 借 营业外支出贷 有关科目借 本年利润贷 营业外支出 三 利润的核算本年利润 1 期末将损益类账户余额转入 本年利润 借 主营业务收入借 其他业务收入借 投资收益借 营业外收入贷 本年利润借 本年利润贷 主营业务成本贷 主营业务税金及附加贷 其他业务支出贷 管理费用贷 财务费用贷 营业费用贷 营业外支出贷 所得税费用 2 年终将本年实现利润或发生的亏损转至 利润分配 借 本年利润贷 利润分配 未分配利润借 利润分配 未分配利润贷 本年利润 四 利润分配的核算内容1 提取法定盈余公积2 提取法定公益金3 提取任意盈余公积4 分配股利 利润分配明细 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付股利 未分配利润 盈余公积补亏 例年初 利润分配 未分配利润 科目借方余额100000元 年终 本年利润 科目贷方余额1000000元 法定盈余公积和公益金分别按10 和5 提取 剩余利润的60 用于发放股利 1 提取法定盈余公积 100万元 10万元 10 9万元借 利润分配 提取法定盈余公积90000贷 盈余公积900002 提取法定公益金 100万元 10万元 5 4 5万元借 利润分配 提取法定公益金45000贷 盈余公积45000 3 发放股利 100万 10万 13 5万 60 45 9万元借 利润分配 应付股利459000贷 应付股利4590004 年终结转 本年利润 借