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2020 3 27 审计学 董延安 1 练习题 ABC会计师事务所接受委托 承办V2010年度财务报表审计业务 并于2010V商业银行签订了审计业务约定书 ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目的负责人 假定存在以下情况 1 V商业银行以2010年度亏损为由 要求ABC降低一定数额的审计收费 但承诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭利率以相应优惠 不是按正常的贷款程序条件和要求进行的 ABC同意了V银行的要求 并与之签订了补充协议 产生 经济利益 2 A注册会计师持有V银行的股票100股 市值约600元 由于数额较小 A未将该股票售出 也未予以回避 产生 经济利益 3 B注册会计师的妹妹在V银行财务部从事会计核算工作 但非财务部负责人 B未予以回避 产生 关联关系 4 由于计算机专家李先生曾在V银行信息部工作 且参与了其现行计算机信息系统的设计 ABC特聘请李先生协助测试V银行的计算机信息系统 产生 自我评价 5 ABC与V银行信贷评审部进行业务合作 由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户 ABC负责审计工作 最后由信贷评审部复核审计质量 相关的审计收费由双方各50 分配 产生 经济利益 要求 请根据职业道德基本原则相关要求 分别判断上述五种情形是否对独立性产生威胁 并简要说明理由 1 独立性 2020 3 27 审计学 董延安 2 例题1 某企业2007年12月的有关账户的期末余额如下 管理当局认定 审计具体目标与审计程序 要求 请根据上述资料计算资产负债表中 货币资金 存货 应收账款 以及 预收账款 项目应填列的金额 2020 3 27 审计学 董延安 3 例题2 假定下列具体审计目标已经被CPA选定 CPA应当确定的各具体审计目标相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么 请将序号分别填入下表 2 管理当局认定 审计具体目标与审计程序 2020 3 27 审计学 董延安 4 例题2 假定下列具体审计目标已经被CPA选定 CPA应当确定的各具体审计目标相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么 请将序号分别填入下表 2 管理当局认定 审计具体目标与审计程序 2020 3 27 审计学 董延安 5 例题3 注册会计师K在审计ABC公司年度财务报表时 针对公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序 下面摘录了其中的一部分 请指出与其中所列示的具体目标或审计程序相对应的管理层认定 各项具体目标与审计程序对应一项或多项管理层认定 并将对应的认定名称填入表内 2 管理当局认定 审计具体目标与审计程序 2020 3 27 审计学 董延安 6 例题3 注册会计师K在审计ABC公司年度财务报表时 针对公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序 下面摘录了其中的一部分 请指出与其中所列示的具体目标或审计程序相对应的管理层认定 各项具体目标与审计程序对应一项或多项管理层认定 并将对应的认定名称填入表内 2 管理当局认定 审计具体目标与审计程序 2020 3 27 审计学 董延安 7 3 审计重要性 例 企业是一家从事高科技产业的公司 2009年资产总额为100万元 营业收入为20万元 审计人员确定的资产负债表重要性水平的比率为1 利润表重要性水平比率为8 则审计人员确定的整个报表层次的重要性水平为 10000元 谨慎性 100万元 1 10000元 20万 8 16000元 例 假设报表层次的重要性水平是140万元 下表金额均为万元 例 假设采购的授权审批一年内要进行300次 审计人员确定的固定比率为3 则确定的重要性标准为9次 300 3 如果审计人员在审查中发现该项内部控制的执行缺陷超过9次 表明其内部控制缺陷是严重的 2020 3 27 审计学 董延安 8 4 审计证据 例 L注册会计师在对F公司2009年度财务报表进行审计时 收集到以下六组审计证据 1 收料单与购货发票 外部证据 2 销货发票副本与产品出库单 外部流转 3 领料单与材料成本计算单 预先编号 不同部门流转 4 工资计算单与工资发放单 领取人确认签字 5 存货盘点表与存货监盘记录 CPA编制 6 银行询证函回函与银行对账单 只经CPA之手 要求 请分别说明上述每组审计证据中哪项审计证据较为可靠 并简要说明理由 2020 3 27 审计学 董延安 9 5 审计工作底稿 例 CPA张冰在对XYZ公司的原材料进行抽查盘点时 编制了如下审计工作底稿 请指出标在该工作底稿的各个号码 分别是什么要素 并将要素名称填在附表中 原材料抽查盘点表 页次 53w p索引 E 2 编制人 李彤日期 2009 12 31 客户 XYZ公司 复核人 王俊豪日期 2010 1 8 B S日 2009 12 31 2020 3 27 审计学 董延安 10 5 审计工作底稿 答 CPA张冰在对XYZ公司的原材料进行抽查盘点时 编制了如下审计工作底稿 请指出标在该工作底稿的各个号码 分别是什么要素 并将要素名称填在附表中 原材料抽查盘点表 审计项目名称页次 53w p索引 E 2 索引号及页次编制人 李彤日期 2010 1 3 编制者姓名及编制日期客户 XYZ公司 被审计单位名称复核人 王俊豪日期 2010 1 8 复核者姓名及日期B S日 2009 12 31 审计项目时点或期间 2020 3 27 审计学 董延安 11 5 审计工作底稿 例 会计师事务所于2010年2月5日 2月12日完成了对X公司的年报审计 审计报告签发日为2月12日 以下是部分审计工作底稿 1 营业执照