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非财务人员财务培训 财务报表 资产负债表 利润表固定成本和变动成本 基础篇 财务报表 资产负债表显示一个企业在某一时间点的财务状况该企业如何有效地管理资产和债务利润表显示某一段时间里收入和费用支出的情况该企业如何赚取利润 通常在一个会计时段末准备 如月末 季度末和年末 会计等式 资产 负债 所有者权益 资产负债表的三要素及其关系资产 负债 所有者权益 资产 负债 所有者权益 资产是有经济价值的资源 企业使用它们来取得利润和资金 负债是企业用借款或延期付款方式从第三方或产品 服务的供应商处取得的资金 所有者权益 包括企业所有者 即 投资者 用投资方式所提供的资金和企业所留存的那部分属于投资者所有的利润 会计等式 资产负债表 流动资产 长期资产 流动负债 长期负债 所有者权益 现金 应收帐款 存货 其他流动资产 固定资产 其他长期资产 应付帐款 预提费用 应付税金 短期借款 其他长期负债 实收资本 股本 未分配利润 其他流动负债 长期借款 现金15 000 注册资本15 000 举例 第一年 1月1日你一直想要有自己的事业 终于你攒了15 000 注册开了一家冰激凌店 你在银行以 冰爽 的名义开了一个帐户 存入15 000 资产负债表的变化 1 这个实体有资产 银行存款15 000 2 作为业主 你对该店的资产 银行存款 享有相应的权益 数额也是15 000 现金15 000 注册资本15 000 第一年 1月31日估计到冰激凌店的启动资金还不够 你又向银行贷款17 500 资产负债表的变化 1 这个实体的资产 银行存款又多了17 500 2 冰激凌店欠银行17 500 即负债17 500 现金17 500 借款17 500 现金32 500 注册资本15 000 借款17 500 第一年 2月28日用冰激凌店的银行存款 你购买了一个制冰机 2 600 面粉 牛奶 水果和奶酪 1 200 资产负债表的变化 1 有了一项新的资产 制冰机2 有了另一项新资产 存货 由面粉 牛奶 水果和奶酪组成 3 银行存款减少了 用于支付新买的资产 现金32 500 存货1 200 设备2 600 存货1 200 注册资本15 000 借款17 500 设备2 600 现金28 700 第一年 3月31日你在店里制作冰激凌出售 3月份的运营结果如下 售出冰激凌70个 收到销售款700 消耗了面粉 牛奶及其他存货共计420用来制作售出的70个冰激凌 资产负债表的变化 1 你收到700现金2 你消耗了420原料3 你获得收益280 留存收益280 现金28 700 Paid in Capital注册资本 15 000 借款17 500 设备2 600 存货780 留存收益220 现金29 400 注册资本15 000 借款17 500 留存收益280 资产 负债 所有者权益 Paid in Capital注册资本 15 000 LoanPayable借款 17 500 设备2 600 现金29 400 注册资本15 000 借款17 500 留存收益280 第一年 4月5日向B公司赊购饮料200瓶 价格1 以供销售 资产负债表的变化 1 存货增加饮料共计200 2 欠B公司200 应付帐款200 存货200 存货780 Paid in Capital注册资本 15 000 LoanPayable借款 17 500 设备2 600 留存收益 220 现金29 400 注册资本15 000 借款17 500 留存收益280 应付帐款200 Inventory存货 980 第一年 4月30日4月份的运营如下 售出冰激凌60个 价格10 饮料80瓶 价格2 收到销售款760 消耗了面粉 牛奶及其他存货共计360用来制作售出的60个冰激凌 资产负债表的变化 1 你收到760现金2 你消耗了存货440 360原料 80饮料 3 你获得收益320 存货540 现金440 现金320 留存收益320 注册资本15 000 借款17 500 设备2 600 现金29 400 注册资本15 000 借款17 500 留存收益600 应付帐款200 Inventory存货 980 存货540 现金320 现金30 160 资产负债表 4 30 Y1 资产银行存款30 160存货540设备2 600合计 33 300负债和业主权益应付帐款200短期借款17 500注册资本15 000留存收益600合计 33 300 利润表 利润表的两大要素 收入和费用 收入 费用 净利润 净亏损 收入 收入 费用 净收入 净亏损 费用 收入 销售净额 其他收入 收入出售商品或服务得到的收入商品销售收入 价格 销售量 成本费用 变动成本 原材料直接人工能源动力 其他变动成本 制造费用 固定成本 办公费 差旅费 招待费折旧 管理人员工资 其他费用 所得税 净利润 销售净额减 变动成本其他变动成本 贡献毛利减 固定成本 营运利润加 其他收入减 其他费用 税前利润减 所得税 净利润 利润表 固定和变动成本 成本 企业在运营中消耗的资产 通常分为两类 变动成本和固定成本固定成本不随产品的销量 产量而变动的成本变动成本随产品的销量 产量而变动的成本 变动成本 量 成本 保本点 保本点 表示一个企业要有多少的销售额才可以抵销其全部的成本 即不亏也不赢 两种计算方式 数值公式计算法 图表法 数值公式计算法 销售收入 成本 0 举例 预计某产品的销量为125 其单位变动成本为800 固定成本为25 000 则此产品的售价最少要为多少 才可以不亏不赢 销售收入 变动成本 固定成本 0 P 125 800 125 25 000 0 P 125 100 000 25 000 0 P 125 125 000 0 P 1 000 练习 冰激凌店业务你租了一个店面 每月租金1000元 雇了一个店长 每月固定工资1500元 还雇了两个店员 负责制作和出售冰激凌 他们的报酬是计件制 即每卖出一个冰激凌 给2元 冰激凌的售价为10元 每个冰激凌的原料为3元 每月至少销售多少冰激凌可以保本 售价 销量 变动单位成本 销量 固定成本 0 10 Q 3 2 Q 1000 1500 0 10 Q 5 Q 2500 0 5 Q 2500 0 Q 500 固定成本 变动成本 你的冰激凌店业务越做越大 你新租了一个大的店面 每月租金1000元 雇了一个店长 每月固定工资1500元 还雇了两个店员 负责制作和出售冰激凌 他们的报酬是计件制 即每卖出一个冰激凌 给2元 冰激凌的售价为10元 每个冰激凌的原料为3元 单价销售收入10材料3人工2房租店长工资利润 销量金额5005 000500 1 500500 1 000 1 000 1 5000 销量金额100010 0001000 3 0001000 2 000 1 000 1 5002 500 销量金额200020 0002000 6 0002000 4 000 1 000 1 5007 500 图表法 销售量 年 提高售价 销售量 年 降低 变动 成本 销售量 年 效率指标 效率指标用以衡量一个企业通过有效对其存货 应收帐款和应付帐款的管理以获得现金收入的速度 3个主要效率指标 应收帐款周转率 存货周转率 付款期 应收帐款周转率 销售净额平均应收帐款余额 应收帐款周转率 应收帐款周转率是用全年的销售额除以平均的应收帐款额 通常用年初和每季度末应收帐款余额的平均数 该指标越高 说明应收帐款周转越好 占有资金的越少 该指标越高 说明企业把销售转为现金收入的速度越高 存货周转率 销售净额平均存货余额 存货周转率 存货周转率 全年销售额除以全年存货余额的平均数 通常用年初和每季度末存货余额的平均数 该指标越高 说明存货周转越好 占有资金的越少 我们可以用该指标来衡量一个企业把原材料 在产品和成品转化为销售的速度 能力 该指标越高 说明企业销售 存货的 能力越高 平均付款日 平均付款日是一个内部衡量指标 表示一个企业支付其供应商和其他债权人的平均天数 即多久支付 对财务人员来说 在不影响与供应商关系的前提下 平均付款日越长越好 因为这样意味着有更多的现金留在企业用于周转 用这个指标 可以确保企业对外的付款不要太早 平均应付帐款余额 365天产品成本 汇票必须记载的事项 表明 汇票 的字样无条件支付的委托确定的金额付款人名称收款人名称出票日期 注意汇票到期日 最长为六个月 出票人签章 必须清晰完整 特别注意骑缝章 已背书转让的汇票 背书应当连续 背书不得附有条件 分类 银行汇票和商业汇票 票据 发票报销报价 实务篇 中文大写金额数字应用正楷或行书填写 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整 正 不得用一 二 两 三 四 五 六 七 八 九 十 念 毛 另 或0 填写 不得自造简化字 大写金额数字前应紧接标明人民币字样 不得留有空白 有关发票的问题 从外单位取得的原始凭证 必须盖有填制单位的公章 印章分为 公司公章 合同专用章 财务专用章 发票专用章 法人章 具备一般纳税人资格的单位都必须开具增值税发票 不具备一般纳税人资格的