第一章 审计概论ppt课件.ppt

审计学Auditing 教师 高强 课程说明 课程类别 专业必修课总学时 56考核方式 考试卷面80 出勤10分 作业及课堂提问10分 前言 学什么 审计学的特点怎样学 学习要求 前言 学什么 1 什么是审计 2 怎么做审计 审计学的特点 1 理论抽象 但是系统性较强2 与其他课程密切相关3 与社会经济生活密切相关 焦点访谈 虚假评估的炮制黑幕 视频 怎样学 假设自己是CPA 切记 思路上不要受会计干扰会计重微观从微观到宏观 证 账 表 管理决策 正向思维审计重宏观从宏观到微观 经济环境 行业 企业 管理层意图 表 账 证 人 逆向思维 第一章审计概论 学习目标掌握审计的定义掌握审计基本分类内容了解审计产生与发展的原因了解会计与审计的关系 第一章审计概论 一 审计的定义与分类二 审计产生发展的原因三 审计与会计的关系 引例 审计是什么 小张与小李是好朋友 他们经常在一起畅谈对生活的感受和对未来的设想 一天 他们看到一则加盟经营西餐厅的连锁加盟广告 在认真分析了当地的居民消费习惯后 两人决定开一家西餐厅 小张以前单位的效益一般 因此 他全职投入西餐店的经营 而小李单位的效益很好 因此 他一直留在原单位 几乎没有时间参与西餐店的经营与管理 两人约定 每月给小张的工资为1000元加上当月利润额的10 其余的利润到年底时两人按照投资比例分配 引例 审计是什么 可是 到了年底 小张告诉小李 西餐店经营得不好 没有利润 而小李的朋友则告诉他 西餐厅生意很是红火 应该大有赚头 小李很困惑 该西餐厅经营状况究竟如何呢 他的朋友小王提出建议 我就职的公司每年年末都要请注册会计师来查核公司的经营状况和经营成果 然后才确定如何进行利润分配 为什么不聘请注册会计师来对西餐厅进行审计呢 小李很纳闷 审计是什么 审计能帮我们解决这个问题吗 担保服务 担保服务指的是为投资者提高信息质量而提供的专业服务 担保服务可以由CPA提供 也可以由其他专业人士提供 CPA有多年提供担保服务的经验 尤其是在为历史财务数据提供担保服务方面 表1 1 年度环境审计 检查公司的政策是否符合环境标准和法规 符合销售政策与程序 检查发生的交易是否按照交易政策或合同执行 同时确认交易安排中存在的风险 符合娱乐版税协议 检查版税是否已经支付给艺人 作者等人 ISO9000认证 证实公司按照ISO9000质量控制标准生产 保证生产产品质量 来源 AICPA担保服务特别委员会 鉴证服务 案例 艾美奖 美国美人 抽彩给奖法 鉴证服务是一种担保服务 CPA出具审计报告 对公司声明的可靠性表达意见 CPA的Webtrust 这类签章能保证网站所有者满足一系列已确立的标准 包括经营实践 交易正当性和信息处理过程等方面的标准 WebTrust是一种鉴证服务 WebTrust签章是CPA对管理层关于电子商务信息所作声明的报告 经过AICPA授权的CPA事务所 能够为相关网站提供电子WebTrust签章 从而向网络上的使用者提供保证 财务报表审计 一种鉴证服务 审计师对财务报告是否在实质上符合公认会计准则表达意见 并出具书面报告 图1 1 担保服务 非担保业务 鉴证服务 其他鉴证业务 如CPAWebTrust 特定的管理咨询 其他管理咨询 会计和簿记 税务服务 担保服务 鉴证服务以及非担保服务之间的关系 一 审计的定义与分类 一 审计的定义审计是一个系统化过程 即通过客观地获取和评价有关经济活动和经济事项认定的证据 以证实这些认定与既定标准之间的符合程度 并将结果传递给有关使用者 美国会计学会1972年 基本审计概念公告 AmericanAccountingAssociation AAA介绍 是美国会计学会 AmericanAccountingAssociation 的缩写 这个机构主要是由会计学教授所组成 但允许公共会计师和企业会计师参加 美国会计学会于1916年成立 原名为美国大学会计教师学会 AAUIA 1936年改为现名 会计学会的主要宗旨促进会计理论研究和改进会计教育工作 其出版物有 会计评论 会计天地 会计教育论文选集 以及若干研究报告 例如 公司会计准则介绍 会计基础理论的研究报告 等文献 对发展现代会计理论起着重要作用 影响远远超出美国 遍及欧洲 澳大利亚 加拿大 日本和其他国家 在审计中 必须要有可以验证的信息以及审计师评价信息时必要的参考标准 审计证据是注册会计师在判定披露信息是否符合已制定的标准时 所运用到的所有信息 胜任 独立的人员 审计师应当了解将运用到的标准 为形成合理审计意见所必需的证据的数量和相关性 如果审计人员在采集和评价证据的过程中有偏 那么他 她就不具备有胜任能力 报告 审计过程的最后阶段就是出具审计报告 审计报告最后还要提供给报表使用者 练习 多选 关于注册会计师审计理解的陈述中 恰当的有 A 注册会计师在年报审计中应根据被审计单位所采用的企业会计准则和不同会计制度来判断其年报的编制是否合法 年报反映的内容是否公允 B 注册会计师在年报审计中必须查出财务报表中所有舞弊 C 如果审计人员在采集和评价证据的过程中有偏 那么他 她就不具备有胜任能力 D 注册会计师必须收集基于认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见 判断题 注册会计师审计意见可以提高财务信息的可信度 二 审计的分类 1 财务报表审计 判定所有的财务报告是否符合相关规定的要求 FinancialStatementAuditing 2 经营审计 对公司的经营过程和方法进行复核 从而评价公司的绩效 OperationalAuditing PerformanceAuditing 3 合规性审计 判定被审计人是否遵守有关的程序 准则或规范 ComplianceAuditing 表1 2 三种审计举例 审计方式例子信息已确立的标准可获得的审计证据 财务报表审计通用汽车的年度财务报表审计通用汽车的财务报告公认会计准则档案 记录以及外部证据 经营审计 评价H分部的电算化薪水流程是否运行有效 月度内薪水记录 部门成本 以及出错数量 公司关于薪水管理部门绩效考核的相关标准 错误报告 薪水记录和薪水流程成本 二 审计的分类 1 政府审计 GovernmentalAuditing 2 注册会计师审计 CertifiedPublicAuditing 3 内部审计 InternalAuditing 练习 多选 关于审计的分类可以从不同角度加以考察 下列对审计的分类恰当的有 A 审计按主体的不同可分为政府审计 内部审计和注册会计师审计B 审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计C 审计按内容的不同可分为财务报表审计 经营审计和合规性审计D 审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计 审计人员种类 CPA事务所 审计署 内部审计 TYPESOFAUDITORS CertifiedPublicAccountant GeneralAccountingOfficeAuditors GovernmentalAuditors InternalAuditors 2007年12月18日 王军副部长主持召开财政部注册会计师考试委员会2007年度第二次全体会议 会议期间 王副部长就中国注册会计师考试制度改革发表重要意见 王副部长提出 考试制度改革小打小闹不行 要大改大革 缝缝补补不行 要革故鼎新 总的目标是 将注册会计师考试打造成中国注册会计师走向国际的 通行证 使中国注册会计师考试达到世界一流水准 大大增强中国注册会计师考试对国内外有志青年的吸引力 这就要改革考试内容 完善考试方式 提升考试理念 要力争2008年底前公布改革方案 2009年启动双轨运行的新考试制度 并在2008年注册会计师全国统一考试的部分考试科目中体现改革因素 审计师考试 初中级审计师考试是审计专业相关知识的综合考试 宏观经济学基础 企业财务管理 企业财务会计 经济法 审计理论与实务考试 审计理论方法 企业财务审计 行业审计 高级审计师资格考试科目设置为2科 一科为 经济理论与宏观经济政策 具体包括社会主义市场经济理论 金融理论 财政理论 财务会计和财务管理理论4部分 另一科为 理论与案例分析 具体包括理论 案例分析2部分 国际注册内部审计师 CIA 考试 享有全球审计领域 国际绿卡 之称考试共分为四个部分内部审计在治理风险和控制中的作用实施内部审计业务经营分析和信息技术经营管理技术 CIA考试每年一次 在11月第3周的周六 周日举行考试收费 国际注册内部审计师 CIA 考试 报名 每年6月份到辽宁省内部审计协会 22851814 及省内各市审计局报名各市报名咨询热线大连市 5 8204 国际注册内部审计师 CIA 考试 考试用书考试参考用书是由中国内部审计协会组织翻译和编写的 内部审计实务标准 注册内部审计师考试试题 内部审计原理与技术 上 下册 内部审计原理与技术教学指导书 国际注册内部审计师考试指定辅导用书 国际注册内部审计师 CIA 考试 职业资格 从业资格 执业资格 职称 职业资格包括从业资格和执业资格从业资格 起点标准学历认定或考试取得大连市会计从业资格考试由大连市财政局统一组织命题 报考及考试 每年3月及9月组织考试 地址 大连市行政服务中心 西岗区迎春路2号 联系电话 执业资格 职业资格证书是被承认具有对某些文件签字的权力 且要负法律责任 国际通行的是注册会计师 执业医师 律师等有限的几个行业 职称 专业技术职务任职资格是按照工资结构层次进行的多层评价 职业资格 从业资格 执业资格 职称 二 审计产生的原因 一 财产所有权与经营权的分离 二 委托人 代理人理论 三 信息不对称问题受托责任 accountability 资产所有者实行各种措施来解决信息分布不对称引起的委托人 代理人问题 措施可以概括成三种 报告制度 激励机制 监督体系 二 审计产生的原因 资本成本缩水 5 5 无风险利率3 5 经济风险溢价 经营风险 4 风险成本 信息风险 Elliott运用了一个假想的例子 假设资本成本是13 他预计这个比率包括 三 审计与会计的关系 会计是以货币为主要计量单位 对企事业 机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续 系统 全面地反映和监督的一项经济管理活动 审计是一个系统化过程 即通过客观地获取和评价有关经济活动和经济事项认定的证据 以证实这些认定与既定标准之间的符合程度 并将结果传递给有关使用者 审计与会计 一 联系 二 区别 风险导向审计方法 1 风险导向审计的核心 对财务报表重大错报风险的 识别 评估和应对 风险导向审计方法 2 审计风险模型 1 审计风险 重大错报风险 检查风险注册会计师通过了解被审计单位及其环境 评估重大错报风险来确定检查风险 2 为了控制检查风险 注册会计师需设计和实施进一步审计程序以确保最终将审计风险控制在可接受的低水平 3 在对财务报表重大错报风险的 识别 评估和应对 过程中必须考虑舞弊