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文档简介

高级财务会计 第二版 主编 石本仁2011 2 第六章外币交易的会计处理 本章要点 外币交易的一些基本概念外币交易处理的单一交易观和两项交易观用于套期的期汇合约的会计处理用于投机的期汇合约的会计处理 第一节外币交易的一些基本概念 一 外汇与外币交易的相关概念1 外汇2 记账本位币3 对外交易与外币交易4 外币兑换5 外汇市场 第一节外币交易的一些基本概念 二 汇率的基本概念1 汇率2 固定汇率 浮动汇率和多重汇率3 现行汇率 历史汇率和平均汇率4 即期汇率和远期汇率5 升水和贴水 第二节外币交易的会计处理 一 按单一交易观处理外币交易例6 1 P173 例6 2 P173 174 二 按两项交易观处理外币交易例6 3 P175 例6 4 P175 176 三 外币交易会计处理的综合举例例6 5 P176 178 第三节期汇合约的会计处理 一 对外币交易进行套期保值的期汇合约的会计处理例6 6 P179 182 1 不进行套期保值的会计处理2 对远期合约进行套期保值的会计处理3 按公允价值对套期保值进行的会计处理二 期汇合约投机的会计处理例6 7 P182 本章概念 关键词 外汇对外交易外汇交易外汇兑换外汇市场汇率固定汇率浮动汇率多重汇率现行汇率历史汇率平均汇率即期汇率远期汇率升水贴水单一交易观两项交易观期汇合约套期保值投机 本章相关的法规 制度及主要阅读文献 1 外汇管理条例1997 2 结汇 售汇及付汇管理规定1996 3 企业会计准则第19号 外币折算 4 企业会计准则 应用指南 5 企业会计准则讲解 6 IASB2004 IAS39金融工具 确认和计量 中译文 国际财务报告准则 2008 中国财政经济出版社2008年 7 FASB1981 FAS52外币折算 中译文 美国财务会计准则第1 137号 经济科学出版社2002年 8 FASB1998 FAS133衍生工具和套期活动的会计处理 中译文 美国财务会计准则第1 137号 经济科学出版社2002年 思考题 1 比较下列几组概念 外币折算与外币交易对外交易与外币交易直接标价法与间接标价法 应付标价法与应收标价法 即期汇率与远期汇率投机与套期保值期货与远期合约固定汇率与浮动汇率记账汇率 历史汇率与现行汇率两项交易观与单一交易观2 综述不同情况下我国对汇兑损益的处理规定 3 比较对外币交易进行套期保值的期汇合约按传统方法进行会计处理和按公允价值法进行会计处理的区别 4 简述汇率变动与套期保值的结果之间的关系 5 为什么企业要对外币应收与应付账款采取套期措施 不进行套期会有何影响 6 期汇合约是一项衍生工具吗 你对衍生工具的了解程度如何
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