预付账款ppt课件.ppt

预付账款 导入 光明公司根据购货合同 通过银行转账预付给长江塑业购材料款10000元 对于这笔预付的10000元款项 我们在会计上称为什么 对于光明公司来说 这笔预付账款是他的资产OR负债 一 概念 预付账款是指企业在商品交易中按双方合同约定预先支付的部分货款 二 核算 例1 光明公司根据购货合同 通过银行转账预付给长江塑业购料款10000元 借 预付账款10000 贷 银行存款10000 例2 10天后 向长江塑业订购的材料已验收入库 增值税专用发票上列明材料款是10000元 增值税额是1700元 共计11700元 1 预付货款 2 收到货物 借 原材料10000 应交税费 应交增值税 进 1700贷 预付账款11700 例3 通过银行转账补付给长江塑业材料款1700元 借 预付账款1700 贷 银行存款1700 3 补付货款 延伸1 假设预付的款项不是少了 而是多了1700 借 银行存款1700 贷 预付账款1700 4 退回余款 延伸2 光明公司预付给长江塑业的材料10000元 因长江塑业撤销 所购货物无法收到 借 其他应收款10000贷 预付账款10000 5 货物无法收到 三 总结 1 预付货款 借 预付账款贷 银行存款2 收到货物借 原材料 库存商品应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款3 少了 补付货款 借 预付账款贷 银行存款4 多了 退回余款5 货物无法收到借 银行存款借 其他应收款贷 预付账款贷 预付账款 四 练习 甲公司从乙公司购入商品一批 价款100万元 增值税款17万元 双方约定甲公司预付20 的价款 待收货口再补付余下的货款 请编制以下分录 1 预付货款 2 收到货物 3 补付货物 其他应收款 一 概念 其他应收款是指企业因销售商品 材料 提供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收 暂付款项 二 内容包括应收的各种赔款 罚款 存出保证金 备用金 押金以及为职工垫付的各种款项等 三 备用金制度 备用金是指付给企业内部各单位或个人用于日常零星支出以及出差使用的现金 企业各部门的零花钱 备用金的核算分为 一次报销制定额备用制 一 一次报销制 1 王五出差前预借差旅费1000元 用现金支付 2 出差回来 王五报销差旅费800元 余款用现金退回 借 其他应收款 王五1000 贷 库存现金1000 借 管理费用800 库存现金200贷 其他应收款 王五1000 1 1月5日 某企业供应科预借备用金1000元 二 定额备用制 借 其他应收款1000 贷 库存现金1000 2 3月10日 供应科报销办公费500元 以现金支付 借 管理费用500贷 库存现金500 2 年末 供应科报销水电费800元 并交回余款 借 管理费用800库存现金200贷 其他应收款1000 四 其他内容的核算 1 押金例1 3月1日 企业租入包装物一批 以银行存款支付包装物押金2000元 借 其他应收款2000 贷 银行存款2000 5月1日 企业如数归还包装物 受到对方退还的押金 借 银行存款2000 贷 其他应收款2000 2 代职工垫付的款项例2 1月5日 企业以银行存款代职工垫付本月水电费1600元 借 其他应收款1600 贷 银行存款1600 1月31日 企业从工资中扣