会计资产负债表的编制ppt课件.pptx

资产负债表的编制方法 演讲 甄乐 电商155 1 为什么要编制资产负债表 公司的三张报表 资产负债表balancesheet 利润表incomestatement 现金流量表Cashflowstatement 做报表的目的是为希望描述一个公司的经济活动 从会计的眼中来看 其实一个公司就做了三件事 分别是经营 投资和融资 几乎所有国家要求公司只做三张报表而且几乎所有的国家都要求公司做这三张报表 三项经济活动 A企业生产产品 销售产品 回收货款 公司每天都在做 B一个企业到一个新的地区开设业务 或者进入一个新的业务领域或者它想上个新产品等等 C无论在公司经营和投资当中 公司缺钱了 去银行借钱或者找别人来投资他 为什么要编制资产负债表 我们做一个企业的目的就是为了赚钱 所以我肯定想要知道 我最后赚了多少 那现在投入的本金变成了各种各样的东西 我就需要知道 我的本金现在都成了什么了 它们现在的价值如何 是不是还保持原来的价值 因此我们就需要有一张表来描述这个问题 这张表就是资产负债表 2 资产负债表的概念 资产负债表概念 资产 负债 所有者权益 左边 告诉我们投入公司的那些钱它们都变成了什么 你的钱拿去做什么了 右边 告诉我们你的钱是从哪儿来的 会计恒等式Accountingidentities 时间点反映家底 财务状况 3 资产负债表编制的方法 单击此处添加标题 1 直接根据总分类账户的期末余额填列 2 根据明细分类账户的期末余额填列 应收账款 资产 应收账款 借方 预收账款 借方 坏账准备 账户 预付帐款 资产 预付帐款 借方 应付账款 借方 应付账款 负债 应付账款 贷方 预付账款 贷方 预收账款 负债 预收账款 贷方 应收账款 贷方 3 根据几个总分类账户的期末余额的合计数填写 银行存款 其他货币资金 库存存款 货币资金 钱 存货 生产成本 原材料 周转材料 库存商品 14 4 根据有关分类账户余额减去其备抵账户后的净额填列 应收账款 账户余额 已提计的坏账准备后的净额 长期股权投资 其账户余额 长期投资减值准备 账户余额 在建工程 账户期末余额 在建工程减值准备 账户余额 固定资产 其账户余额 累计折旧账户 固定资产减值准备 账户余额 无形资产 其账户期末余额 累计摊销 无形资产减值准备 账户余额 5 根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列 4 资产负债表的计算 1 2 3 4 5 1 直接根据总分类账户的期末余额填列 19 实收资本 实收资本 500000 元 20 盈余公积 盈余公积 4500 元 2 根据明细分类账户的期末余额填列 2 应收账款 应收账款借方明细98000 预收账款借方明细2000 坏账准备6500 93500 元 3 预付款项 应付账款借方明细5000 12 应付账款 应付账款贷方明细98000 元 13 预收款项 应收账款贷方明细12540 预收账款贷方明细12000 24540 元 3 根据几个总分类账户的期末余额的合计数填写 1 货币资金 库存现金740 银行存款168300 其他货币资金0 169040 元 4 存货 原材料66500 库存商品101200 存货跌价准备1200 166500 元 4 根据有关分类账户余额减去其备抵账户后的净额填列 7 固定资产 固定资产468900 累计折旧3350 465550 元 5 根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列 9 长期待摊费用 长期待摊费用余额14500 一年内到期的部分8000 6500 元 16 长期借款 长期借款250000 将于一年内到期归还的长期借款数100000 150000 元 1 货币资金 库存现金740 银行存款168300 其他货币资金0 169040 元 2 应收账款 应收账款借方明细98000 预收账款借方明细2000 坏账准备6500 93500 元 3 预付款项 应付账款借方明细5000 4 存货 原材料66500 库存商品101200 存货跌价准备1200 166500 元 5 一年内到期的非流动资产 补充资料中长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8000 6 流动资产合计 货币资金169040 应收账款93500 预付款项5000 存货166500 一年内到期的非流动资产8000 442040 元 7 固定资产 固定资产468900 累计折旧3350 465550 元 8 固定资产清理 固定资产清理 因为是资产类 在贷方 所以5600前要加 9 长期待摊费用 长期待摊费用余额14500 一年内到期的部分8000 6500 元 10 非流动资产合计 固定资产465550 固定资产清理 5600 长期待摊费用6500 466450 元 11 资产合计 非流动资产合计466450 流动资产合计442040 908490 元 资产负债表相关数据计算 12 应付账款 应付账款贷方明细98000 元 13 预收款项 应收账款贷方明细12540 预收账款贷方明细12000 24540 元 14 一年内到期的非流动负债 已知条件给定100000 元 15 流动负债合计 应付账款98000 预收款项24540 一年内到期的非流动负债100000 222540 元 16 长期借款 长期借款250000 将于一年内到期归还的长期借款数100000 150000 元 17 非流动负债合计 长期借款 150000 元 18 负债合计 流动负债合计222540 非流动负债合计150000 372540 元 19 实收资本 实收资本 500000 元 20 盈余公积 盈余公积 4500 元 21 未分配利润 利润分配19300 本年利润12150 31450 元 22 所有者权益合计 实收资本500000 盈余公积4500 未分配利润31450 535950 元 23 负债及所有者权益总计 所有者权益合计535950 负债合计372540 908490 元 资产负债表相关数据计算 一 营运资本 营运资本 流动资产 流动负债二 短期债务的存量比率 流动比率 流动资产 流动负债速动比率 速动资产 流动负债 1 1 营运资本 流动资产 现金流量比率 经营现金流量 流动负债 货币资金 交易性金融资产 流动负债现金资产包括货币资金 交易性金融资产等三 长期偿债能力比率 资产负债率 负债 资产 100 产权比率 负债总额 股东权益 100 长期资本负债率 非流动负债 非流动负债 股东权益 100 四 资产管理比率 一 应收账款周转率应收账款周转次数 销售收入 应收账款应收账款周转天数 365 销售收入 应收账款 应收账款与收入比 应收账款 销售收入 资产负债表分析 二 存货周转率存货周转次数 销售收入 存货存货周转天数 365 销售收入 存货 存货与收入比 存货 销售收入 三 流动资产周转率流动资产周转次数 销售收入 流动资产流动资产周转天数 365 销售收入 流动资产 365 流动资产周转次数流动资产与收入比 流动资产 销售收入 四 非流动资产周转率非流动资产周转次数 销售收入 非流动资产非流动资产周转天数 365 销售收入 非流动资产 365 非流动资产周转次数非流动资产