职业道德和法律责任-练习题

第二章第二章 职业道德和法律责任职业道德和法律责任 练习题练习题 1 单选题 1 0 分 请根据中国注册会计师职业道德规范的有关规定 对下列有关会计师事务所和注册会计师职业道德的问 题做出正确的判断 1 下列各项关于职业道德的表述中 不正确的是 A 注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下 竭诚为客户服务 B 注册会计师应当维护职业形象 不得有可能损害职业形象 行为 C 会计师事务所首次接受客户委托从事鉴证业务前 应与在最近对该客户出具了鉴证报告的注册会计师沟通 D 注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务 参考答案 C 2 单选题 2 0 分 2 A 注册会计师担任甲股份有限公司 2006 年度会计报表审计的项目负责人 在执业过程中发现自己 不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统 以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断 则 A 注册会计师 的下列做法中正确的是 A 聘请相关专家协助工作 B 请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师 C 解除业务约定 D 出具无法表示意见的审计报告 参考答案 B 3 单选题 2 0 分 3 如果会计师事务所在承接乙公司会计报表审计业务时 发现由于时间关系很可能不能按时完成该审 计业务 则会计师事务所的下列做法中恰当的是 A 聘请其他专业人员帮助 B 转包给其他会计师事务所 C 减少部分审计程序 D 拒绝接受委托 参考答案 D 4 单选题 2 0 分 出现以下 情况时 鉴证业务的独立性将会受到 自我评价威胁 A 鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理 B 鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计 C 收费主要来源于某一鉴证客户 D 受到有关单位或个人不恰当的干预 参考答案 A 5 单选题 2 0 分 以下哪种情况注册会计师违背了保密原则 A 未经客户授权 前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项 B 注册会计师收到传票或法庭传唤 要求其接受法律诉讼或出庭作证时 注册会计师向法庭提供了客户的一些信息 C 同业检查中 注册会计师向检查者提供了客户的信息 D 注册会计师没 出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的信息 参考答案 A 6 单选题 2 0 分 F 会计师事务所承接了 K 公司 2007 年度财务报表的审计业务 由于历史的原因 F 事务所的大部分注册会计师或多或少均 与 K 公司存在这样那样的联系 F 会计师事务所因此特别注重保持审计的独立性 在以下所列示的各种情形中 导致相关的注 册会计师不能加入 K 公司审计小组的是 A 张注册会计师持有 公司 20 万元的债券 得知事务所安排自己参加 公司审计小组后 将债券转让给了本所不参加 公司审计小组的同 事 B 李注册会计师的街坊王女士是 公司的关键股东 李父 年前从王家以略高于银行的利率借款 万元购房 此笔款 项将与 年后到期 C 王注册会计师的夫君于 2007 年 3 到 4 月份曾任 公司财务部门职员 后因工作需要转到 K 公司宣传部工作 D 赵注册会计师的配偶自 2008 年 1 月起担任 K 公司总经理的行政事务顾问 参考答案 C 7 单选题 2 0 分 M 会计师事务所先正在考虑常年客户 公司 2007 年度财务报表的审计小组成员 并特别注意避免因构成 自我评价 而 对独立性造成损害 出现以下 情况时 相关的人员不应加入 公司财务报表审计小组 A 甲注册会计师于 20 7 年 3 月调入 事务所 此前已在 G 公司财务部任职 担任财务部门经理的业务助理 B 乙注册会计师于 2007 年 3 月调入 事务所 此前已在 G 公司前台工作 担任专职打字员 C 丙注册会计师于 2006 年进入 M 事务所工作 从 2005 年开始 丙作为某计算机销售公司的业务员负责维护该公司销 售给 G 公司财务部门的 50 台计算机的维修工作 D 丁注册会计师于 2007 年进入 M 事务所工作 此前一个月 丁作为某财务软件公司的技术骨干 为 G 公司设计了使 用至今的财务软件基础 而丁并不担任本次的计算机软件测试的专家 参考答案 A 8 单选题 2 0 分 Y 事务所指派 注册会计师作为 公司 2007 年度财务报表审计业务的项目经理 审计报告已于 2008 年 4 月提交 但事后 因审计报告没有指出 公司的重大错报而受到 公司利害关系人的起诉 其中 与专家有关的起诉理由如下 你认可的是 A 参与审计业务的专家没有获得高级职称 B Y 事务所没有让参与审计的专家书面确认其对注册会计师执业道德的理解 C 项目经理 没有对专家的鉴证过程实施有效监督和指导 D 专家的妻子在 公司在 公司有重大经济利益 因专家隐瞒致使 Y 所没有察觉 参考答案 D 9 单选题 2 0 分 注册会计师对 ABC 股份有限公司 2006 年度会计报表进行审计 按照 中国注册会计师审计准则第 1312 号 函证 规定 对有关应收账款进行了函证 但由于肯定式函证数量不足 最终仍有重大错报还是未能 查出 在此情况下一般认为注册会计师应属于 A 没有过失 B 普通过失 C 重大过失 D 欺诈 参考答案 B 10 单选题 2 0 分 对于注册会计师的过失行为 法院可判其 A 仅负有民事责任 B 负有刑事责任 C 负有行政责任和民事责任 D 负有民事责任和刑事责任 参考答案 C 11 单选题 2 0 分 如果会计报表有多处错误事项 每一处都不算重大 但报表作为一整体可能严重失实 注册会计师执行 审计准则规定的程序未能将错误事项查出来 该注册会计师会被认定为 A 没有过失 B 普通过失 C 重大过失 D 欺诈 参考答案 B 12 单选题 2 0 分 根据审计风险的概念 在以下情形中属于审计风险规定的情形的是 A 财务报表实际上存在重大错报 审计人员发表了无保留意见 B 由于没有完全遵循审计准则 形成了错误的结论 提出了错误的意见 C 审计人员遵循了审计准则 发表的意见符合被审计单位的实际情况 D 完全确实遵守了审计准则 但却提出了错误的审计意见 参考答案 D 13 多选题 3 0 分 乙会计师事务所承接了某建筑工程公司 2007 年度财务报表的审计业务后 为保证审计质量 决定通过向社会公开招聘的 方式 为审计小组配备以下方面的专家 以弥补审计小组人员在相关知识 技能方面的不足 请指出 如果主审注册会计师因 完全不了解以下 方面知识而聘请专家弥补自己的不足 则其违背了职业道德对专业胜任能力的要求 A 基建工程决算会计 B 基建工程技术人员 C 工程增项图纸设计 D 基建工程结算审计 参考答案 A D 14 多选题 3 0 分 以下哪些属于或有收费 A 审计客户要求注册会计师出具标准审计报告 否者就不付费 B 审计客户按照审计后的净利润水平高低付费 C 法规认可按照审计对象的一定百分比收取费用 D 经法院或其他公共管理机构确定某一基础收取费用 参考答案 A B 15 多选题 3 0 分 下列各项中 符合注册会计师职业道德规范的有 A 会计师事务所没有降低收费方式招揽业务 B 会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传 C 会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 D 会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所职业的注册会计师 参考答案 A D 16 多选题 3 0 分 E 会计师事务所正考虑承接下列客户的审计业务 为此首先应当考虑本事务所的独立性 在以下所列的 各个客户中 如承接其年度财务报表审计业务就可能损害 E 事务所独立性的客户包括 A 由于 E 事务所 2008 年度失去了大量客户 导致其从 A 公司收取的 2007 年度财务报表审计费用占该所全年业务收入 的 70 B E 事务所在与 B 公司商定审计收费时 B 公司提出其 2007 年度财务报表的审计费用为本公司 2008 年度业务收入的 0 5 具体金额到 2009 年初确定 C C 公司为中介公司 其业务包括为 E 事务所介绍审计客户 虽然 C 公司 2007 年没有为 E 事务所介绍过几家客户 但双方还是续签了 2008 年度的合作协议 D D 公司与 E 事务所已于 2007 年末达成口头协议 双方同意 E 事务所的现任主任会计师于 2008 年 7 月份借调到 D 公司财务部门任职 借调费用为每月 3 万元 参考答案 A B C D 17 多选题 3 0 分 A 会计师事务所在审计 X 市第三建筑公司 2006 年度财务报表时 可以基于该公司在下列 方面涉及的 技能和知识超出了注册会计师的能力而聘请专家协助执行鉴证业务 A 建筑机械设备的性能和质量 B 与其客户之间的法律纠纷 C 财务部门使用的财务软件 D 会计人员对重大问题的处理 参考答案 A B C 18 多选题 3 0 分 注册会计师应当达到以下 基本要求 才可能减少过失或防止欺诈 A 增强执业独立性 B 保持职业谨慎 C 强化执业监督 D 与委托人签订业务约定书 参考答案 A B C 19 多选题 3 0 分 在以下 情形 会计师事务所被处的罚款是其所得收入的一倍以上 五倍以下 A 在资产评估中提供虚假证明文件的 B 因过失而提供有重大遗漏的验资报告的 C 为股票上市出具审计报告的同时买卖客户股票 D 在证券交易活动做虚假信息陈述或信息误导的 参考答案 A B A 正确 B 错误 A 会计师事务所决定聘请高级工程师 D 作为本所承接的 C 公司财务报表审计小组的存货品质鉴定专家 据了解 D 上月曾 作为另一家事务所的存货品质鉴定专家参与了 B 公司财务报表的审阅工作 A 会计师事务所决定不再要求 D 阅读相关的职业道 德规范并加以书面确认 参考答案 B ABC 会计师事务所将其简介委托 V 商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送 该简介内容真实 客观 参考答案 B 注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度 在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影 响 没有主观偏袒任何一方当事人 即可被认为恰当地遵守了独立性原则 参考答案 B 注册会计师的名片上可以印有姓名 专业资格 职务 社会职务 专家称谓 会计师事务所的地址和标识等 A 正确 B 错误 参考答案 B 马华是申会计师事务所胜任医药企业审计业务的唯一注册会计师 目前正作为审计项目的外勤负责人对 医药公司 2007 年度财务报表进行审计 马华因为购买小轿车急需资金而于外勤工作结束后的