金融会计第四章PPT课件.ppt

第四章 支付结算业务的核算 1 第三节各种结算方式的核算一 各种结算方式的基本规定二 汇兑三 托收承付四 委托收款 2 一 各种结算方式的基本规定 支付结算办法 所称结算方式是指汇兑 托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式 3 二 汇兑 一 汇兑的概念及有关规定概念 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式 汇兑结算是一种传统的结算方式 便于汇款人向异地的收款人主动汇款 1单位和个人的各种款项的结算 均可使用汇兑结算方式 2汇兑分为信汇和电汇两种 由汇款人选择使用 4 规定 1签发汇兑凭证必须记载事项 2汇兑凭证上记载的收款人为个人 需要到汇入行领取汇款的 应在汇兑凭证上注明 留行待取 对于单位留行待取的汇款 需要指定该单位的某个收款人领取的 应注明收款人的单位名称 汇款人确定不得转汇的 应在汇兑凭证备注栏注明 不得转汇 汇款人和收款人均为个人 需要在汇入行支取现金的 应在汇兑凭证 信汇电汇 的汇款金额大写栏 先填写 现金 后填写汇款金额 5 汇兑流程图12431委托付款2受理回单联3划转款项4通知收账 汇款人 汇款人开户行 收款人 收款人开户行 6 二 信汇的核算是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式 填写信汇凭证一式四联 填妥后盖章 交银行工作人员办理 信汇凭证第一联为收款凭证 回单 第二联为支款凭证 借方凭证 第三联为收款凭证 贷方凭证 第四联为收账通知 若以现金交付 应将现金和信汇凭证一并交付汇出行办理 7 1汇出行汇出款项的处理审查 无误后 第一联信汇凭证加盖转讫章后 退给汇款人 汇款人转账交付的 银行以第二联信汇凭证作为借方凭证办理转账 另编制 联行往账 科目转帐贷方传票办理转帐 其会计分录 借 吸收存款 汇款人户贷 清算资金往来 或有关科目 8 如果交现金汇款 以信汇凭证第二联作借方传票 另编制一联转账贷方传票 其会计分录为 借 现金贷 应解汇款 汇款人户借 应解汇款 汇款人户贷 清算资金往来 或有关科目 转账后 第三联信汇凭证加盖联行专用章 与第四联随同联行报单一并寄往汇入行 9 2汇入行解付汇款收到相关凭证 应审查第三联信汇凭证上的联行专用章与联行报单印章是否一致 审核无误 手续如下 1 直接收帐收款人在汇入行开有存款账户 银行应将汇款直接转入收款人账户 并向收款人发出收账通知 银行以第三联信汇凭证作为贷方凭证办理转账 会计分录为 借 清算资金往来 或有关科目 贷 存款 收款人户第四联信汇凭证加盖转讫章交收款人作为收账通知 10 2 不直接收帐若未在汇入行开有存款账户 银行先将款项转入 应解汇款 科目 以第三联信汇凭证代转账贷方传票 其会计分录为 借 清算资金往来 或有关科目 贷 应解汇款 收款人户同时登记应解汇款登记薄 在信汇凭证上编列应解汇款顺序号 第四联信汇凭证留存保管 以便条通知收款人来行取款 11 凭取款通知或属于 留行待取 取款的 取款时须提交身份证 银行应与留存的第四联信汇凭证相核对 审查 分以下几种情况处理 1 信汇凭证上已填有 现金 字样的 银行填制一联解汇款借方凭证 以第四联信汇凭证作为附件转账 其会计分录为 借 应解汇款 收款人户贷 库存现金 2 分次支取的 转入应解汇款科目的分户账内 审核 无误后办理分次支付手续 最后结清时 将第四联信汇凭证作为借方凭证的附件 会计分录同上 3 收款人要求转汇的 收款人和款项用途须与原汇款人和用途相同 并在第三联信汇凭证上加盖 转汇 戳记 其会计分录为 借 应解汇款 收款人户贷 清算资金往来 或有关科目 12 三 电汇的核算电汇是汇款人委托银行用拍发电报的方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式 13 电汇的核算委托时 应填制一式三联的电汇凭证 第一联回单 第二联借方凭证 第三联发电依据 1汇出行的核算汇出行审查凭证 无误后 第一联电汇凭证加盖转讫章交汇款人 并以第二联信汇凭证作为借方凭证办理转账 会计分录同信汇业务 根据第三联电汇凭证编制联行报单 并向汇入行拍发电报 对填明现金字样的电汇凭证 应在电文的金额前加拍 现金 字样 14 2汇入行的核算汇入行审核 无误 填制三联 电划贷方补充报单 第一联代联行凭证 第二联代贷方凭证 第三联代收账通知交收款人 15 四 退汇的处理退汇是将已经汇出 但尚未解付的汇款退回给汇款人 1汇款人要求退汇的处理 1 汇出行办理退汇 收款人在汇入行开立账户 由汇款人与收款人自行联系退汇收款人未在汇入行开立账户 汇款人备涵或出具本人身份证件 连同原信 电汇回单 交汇出行汇出行接到退汇函件或身份证件及电汇回单 填制四联 退汇通知书 第一联交原汇款人 第二三联寄交汇入行 第四联与函件和回单联一起保管 若使用电报通知退汇时 退汇通知书需两联 16 2 汇入行办理手续汇入行接到退汇通知书或通知退汇的电报 审查 及时与收款人联系 收回取款通知便条 以第二联退汇通知书代借方凭证 第四联汇款凭证作为附件转账 其会计分录为 借 应解汇款 收款人户贷 清算资金往来 或有关科目 转账后 第三联退汇通知书随同联行报单寄回原汇出行 也可拍发电报通知原汇出行 若已经解付 在第二三联退汇通知书或电报上注明解付情况 及日期 留存第三联退汇通知书或电报 以第三联退汇通知书 或电报 通知原汇出行 17 3 汇出行接到汇入行划来的退汇款项及第三联退汇通知书或退汇电报 以第三联退汇通知书代贷方凭证办理转账 其会计分录为 借 清算资金往来 或有关科目 贷 应解汇款借 应解汇款贷 库存现金在留存的第二联汇款凭证上注明 此款已于 月 日退汇 字样存档 在留存的第四联退汇通知书上注明 退汇款退回已代进账 字样 加盖转讫章 作为收账通知 18 2汇入行主动退汇的处理汇入行对收款人拒绝接受的汇款 应立即办理退汇 汇入行对向收款人发出取款通知 经2个月无法交付的汇款 也应办理退汇 1 汇入行的手续填制一联特种转账借方凭证和两联特种转账贷方凭证 在凭证上注明 退汇 将第四联汇款凭证作为附件 其会计分录为 借 应解汇款 原收款人户贷 存放中央银行款项两联特种转账贷方凭证连同联行报单寄交原汇出行 销记应解汇款登记薄系统内退汇时 应填制一联特种转帐借方传票 通知系统内联行办理退汇 其会计分录为 借 应解汇款 原收款人户贷 清算资金往来 或有关科目 19 2 原汇出行接到转汇行转来的补充报单 一联作转帐贷方凭证 另一联加盖转讫章作收帐通知交给原汇款人 其会计分录为 借 存放中央银行款项贷 吸收存款 原汇款人户对于系统内的退汇的会计分录为 借 清算资金往来 或有关科目 贷 吸收存款 原汇款人户如汇款人未在银行开立账户退汇时的会计分录为 借 清算资金往来 或有关科目 贷 应解汇款借 应解汇款贷 现金 20 汇兑业务核算题 编制相关银行的会计分录 2007年甲银行发生下列汇兑业务 1 开户单位汽车厂提交信汇凭证一份 金额550000元 汇往异地某工商银行的开户单位清理旧欠款 银行审核无误后通过人民银行办理转账 2 李明提交电汇凭证及现金10000元 汇给异地中国工商银行李刚归还欠款 银行审核无误办理转账 3 收到异地中国建设银行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份 汇给开户单位服装厂货款90000元 审核无误后予以收账 21 4 收到异地中国工商银行寄来的邮划贷方报单及信汇凭证一份 汇给李鸿现金50000元 银行审核无误后办理收账 5 黄江持通知及个人身份证来行领取其信汇款20000元 银行审核无误后付现 6 将李刚的信汇款3000元退回原汇出行中国建设银行大连分行 7 收到异地中国银行划回的退汇款4000元 原汇款人张翔 8 张翔持退汇通知书及个人身份证来行领取划回的退汇款4000元 经审查无误付给现金 9 开户单位红星乳品厂提交电汇凭证一份 汇货款18000元给在中国农业银行北京分行开户的收款人 10 收到通过人民银行转划来的电汇款项800000元 为开户单位汽车厂收取货款 22 答案 1 甲银行借 吸收存款 汽车厂户550000贷 存放中央银行款项550000异地中国工商银行借 存放中央银行款项550000贷 吸收存款550000 2 甲银行借 现金10000贷 应解汇款10000借 应解汇款10000贷 清算资金往来10000异地中国工商银行借 清算资金往来10000贷 应解汇款10000借 应解汇款10000贷 现金10000 23 3 甲银行借 清算资金往来90000贷 吸收存款 服装厂户90000异地中国建设银行借 吸收存款90000贷 存放中央银行款项90000 4 甲银行借 清算资金往来贷 应解汇款借 应解汇款贷 现金异地中国建设银行借 现金贷 应解汇款借 应解汇款贷 算资金往来 24 5 借 应解汇款贷 现金 6 借 应解汇款贷 清算资金往来 7 借 存放中央银行款项贷 应解汇款 张翔户 8 借 应解汇款贷 现金 9 借 吸收存款 红星乳品厂贷 存放中央银行款项 10 借 存放中央银行款项贷 吸收存款 汽车厂户 25 三 托收承付 一 托收承付的概念及有关规定概念 托收承付是收款人根据购销合同发货后 委托银行向异地付款人收取款项 由付款人向银行承认付款的一种结算方式 规定 1 使用托收承付结算方式的收款和付款单位 必须是国有企业 供销合作社以及经营管理较好 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 2 办理托收承付结算的款项 必须是商品交易 以及因其而产生的劳务供应的款项 26 3 收付款双方使用托收承付结算必须签有符合 经济合同发 的购销合同 并定明使用托收承付结算方式4 收付双方必须重合同 守信用 5 收款人办理托收 必须具有商品确已发运的证件 6 托收承付结算每笔的金额起点为10000元 7 签发托收承付凭证必须记载事项 8 托收承付结算款项的划回方法分为邮划和电划两种 由收款人选用 27 托收承付流程图1724531发送商品62办理托收3传递托收凭证4通知付款5承付6划转款项7款项已入账 通知托收 收款人 销货单位 收款人 销货单位 开户行 付款人 购货单位 付款人开户银行行 28 二 收款人开户行受理托收承付的处理全额支付的异地托收承付结算 处理过程分为 承付期满 办理划款手续收款人开户行受理并发出托收凭证 付款人开户行通知承付 付款人开户行划款 收款人开户行收账收款人办理托收时 采取邮寄划款的 应填制邮划托收承付凭证一式五联 第一联回单 第二联贷方凭证 第三联借方凭证 第四联收账通知 第五联付款通知 电报划款的电划凭证 第四联为发电依据 开户银行收到托收凭证及其附件后 应进行认真审查 银行审查凭证时间不得超过次日 29 开户银行将托收凭证 发运证件和交易单证审核无误后 托收凭证第一联加盖业务公章退给收款人 第二联托收凭证据以登记 发出托收结算凭证登记薄 并留存保管 托收凭证的第三四五联连同所附单证一并寄交付款人开户行 30 三 付款人开户行受理托收承付的处理收到之后 审查 无误 在凭证上填注收到日期和承付期 将邮划或电划第三四联托收凭证留存保管 据以登记定期代收结算凭证登记薄 监督付款人及时付款 将第五联托收凭证加盖业务公章 连同交易单证一并交给付款人1全额付款的处理付款人开户行在次日上午以第三联托收凭证作转账借方传票入账 在定期代收结算凭证登记薄上填注转账日期邮划 将第四联托收凭证填注支付日期 随同联行邮划贷方报单寄交收款人开户行电划 根据第四联电划托收凭证编制联行电划贷方报单 据以向收款人开户行拍发电报会计分录为 借 吸收存款 付款人户贷 清算资金往来 或有关科目 31 2提前承付的处理付款人在承付期满前通知银行提前付款 银行应立即办理划款 帐务处理比照按全额付款手续处理 并在托收凭证和登记薄备注栏分别注明 提前承付 字样 32 3部分付款的处理承付期满 付款人开户行办理部分支付 同时将第三四联托收凭证单独保管 作为继续扣款的依据 陆续扣款时 逐次扣收延付赔偿金 赔偿金的计算公式是 赔偿金 延期支付金额 延期支付天数 赔偿金率具体内容详见书逾期如跨月 应在月末单独计算赔偿金 于次月3日内划给收款人 延付期最长三个月 33 4逾期付款的处理付款人在承付期满日银行营业终了前 账户无款支付的 开户行应在收凭证和登记薄备注栏分别注明 逾期付款 字样或注销登记薄另登记 到期未收登记薄 并填制三联 托收承付到期未收通知书 将第一 二联通知书寄收款人开户行 第三联通知书留存 34 5拒绝付款的处理 1 全部拒绝付款 审查 手续不全 依据不足 理由不符 超过承付期拒付 应为部分拒付但提出全部拒付 不得受理 无理拒付 要强制扣款 符合规定拒付 银行可办理 2 部分拒绝付款 收到拒付凭证 拒付证明寄商品拒付清单后 按照全部拒付审查程序和要求认真审查6多承付的核算付款人如因商品的价格 数量或金额变动等原因 要求对本笔托收多承付款项一并划回时 应在承付其内 填制四联 多承付理由书 提交开户行 35 四 收款人开户行办理托收款项划回的处理1全额划回的处理收款人开户行收到系统内行出寄来的邮划贷方报单及第四联托收凭证 审查留存抽出留存的第二联托收凭证与第四联核对 无误 在凭证上填注转账日期 以第三联托收凭证作贷方传票会计分录为 借 清算资金往来 或有关科目 贷 吸收存款 收款人户转账后 第四联托收凭证作收账通知交收款人 销记发出托收结算凭证登记薄收款人开户行收到本地跨系统转汇行交来的有关凭证 第二联托收凭证作贷方凭证 第四联托收凭证加盖转讫章作收账通知交收款人 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 吸收存款 收款人户 36 2多承付款划回的处理以第三联多承付理由书代贷方凭证 第二联托收凭证作附件 第四联多承付理由书加盖转讫章交付款人 其会计分录同全额付款的处理 3逾期划回 无款支付退汇凭证的处理 1 收款人开户行收到付款人开户行寄来的 托收承付到期未收通知书在第二联托收凭证加注 逾期付款 字样及日期 第二联通知书交收款人 第一联通知书附于第二联托收凭证后保管 2 收款人开户行接到一次或分次划款或单独划回赔偿金的邮划贷方报单根据全额划回的有关手续处理 3 收款人开户行收到无款支付通知书和有关单证在第二联托收凭证备注栏注明 无款支付 将第四五联及一联无款支付通知书和有关单证退给收款人 37 4部分划回的处理收款人开户行接到部分划回的有关凭证 以一联特种转帐贷方传票作贷方凭证为收款人入账其会计分录与全额付款相同 最后付清 在托收凭证第三联注明结清日期作传票附件 第四联托收凭证作收账通知附件5拒绝付款的处理全部拒付部分拒付 38 四 委托收款 一 委托收款的概念及有关规定概念 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 规定 1付款人债务证明办理款项的结算 均可以使用委托收款方式 2委托收款在同城和异地均可使用 3委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电报 4签发委托收款凭证的事项 39 二 收款人开户行受理委托收款的处理收款人办理委托收款结算时 应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明 委托收款凭证一式五联 第一联回单 第二联贷方凭证 第三联借方凭证 第四联收账通知 电划的为发电依据 第五联付款通知银行审核凭证 第一联加盖业务公章退给收款人 第二联在凭以登记 发出委托收款凭证登记薄 后专夹保管 第三联加盖联行专用章与第四五联及有关债务证明一并交付款人开户行 40 三 付款人开户行的处理1通知付款的处理各联凭证填注收到日期 登记 收到委托收款凭证登记薄 第三四联委托收款凭证专家保管 付款人如为单位 将第五联委托收款凭证作付款通知交付款人 由付款人签收需及时办理款项支付 以银行为单位的 最晚不得超过次日将款项支付给收款人以银行以外的单位为付款人 银行及时通知 付款人应在接到通知的当日通知银行付款 三日未通知 视为同意付款 41 2付款人付款的处理 1 以银行为付款人的以第三联委托收款凭证作借方凭证 有关债务证明作附件 办理转账 其会计分录为 借 吸收存款 付款人户贷 清算资金往来或存放中央银行款项 2 以单位为付款人的以第三联委托收款凭证作借方凭证 债务证明和付款通知书作附件 办理转账 其会计分录同上3拒绝付款的核算其核算手续与托收承付结算拒绝付款相同 42 四 收款人开户行收到划回款项的核算核对 在第二联凭证上填注转账日期 作转账贷方传票 办理转账其会计分录为 借 存放中央银行款项或清算资金往来贷 吸收存款 收款人户 43 委托收款和托收承付结算业务习题 资料 2007年甲银行发生下列委托收款和托收承付结算业务 1 收到异地中国建设银行寄来的委托收款凭证 向本行开户单位新兴百货公司收取货款500000元 经审查无误 通过人民银行办理转账付款 2 收到异地中国工商银行的委托收款凭证 向本行开户单位油漆厂收取商业承兑汇票款85000元 经审查无误 当日通知油漆厂 油漆厂经检验单证发现部分商品规格不符 部分拒付20000元 余款于付款期满次日划出 3 收到异地中国农业银行的邮划贷方报单 系划付的商业承兑汇票款 金额100000元 经审核无误办理转账 为开户单位红星乳品厂收款 44 4 收到异地中国工商银行寄来的有关托收承付结算凭证及附件 通知开户单位服装厂付款 金额95000元 3天承付期满 办理划款手续 5 开户单位制药厂的委托收款货款付款期已满 金额80000元 但该单位账户只有50000 6 收到异地中国建设银行的托收承付结算凭证及有关单证 系向开户单位服装厂的托收货款 金额650000元 经审查无误 于当日通知服装厂 3天承付期内 针织厂没有向银行提出任何异议 第四天上午银行划款时 其账户资金只有200000元 其余部分3天后付清 逾期款项每天计收0 5 0赔偿金 45 7 开户单位塑料厂交来到期的商业承兑汇票及委托收款凭证 金额30000元 为开户单位向异地中国银行托收货款 8 为开户单位塑料厂托收的货款划回 9 开户单位通信公司已到承付期的托收承付货款90000元 逾期15天支付 每天计收0 5 0的赔偿金 银行将货款和赔偿金一并划给异地中国工商银行开户的收款人 10 收到异地中国农业银行通过人民银行转划的委托收款600000元 为开户单位汽车厂收取到期银行承兑汇票款 要求 编制相关银行的会计分录 46 第四节信用卡的核算一 信用卡的概念及有关规定二 信用卡的使用范围三 信用卡结算业务的会计核算四 凭银行卡直接消费的核算 47 一 信用卡的概念及有关规定概念 指商业银行向个人和单位发行的 凭以向特约单位购物 消费 向银行存取现金 且具有消费信用的特制载体卡片信用卡广泛运用于支付与结算 具有 电子货币 功能规定 97年 支付结算办法 单位卡账户的资金必须从其基本存款账户转入 不得交存现金 不得将销售收入的款项存入该账户 个人卡账户的资金以其持有的现金存入 或以其工资性款项及属于个人的劳动收入转账存入 严禁将单位的款项存入个人卡账户单位卡不得支取现金 个人卡提取现金时 超过支付限额 代理银行应向发卡银行索权 48 控制支付风险限定透支额度限定透支期限明确透支利息计算禁止恶意透支设立备用金存款制度和担保制度 49 二信用卡的使用范围消费性支付 不得用于10万元以上的商品交易 劳务供应款项的结算 50 三 信用卡结算业务的会计核算 一 发行单位卡的处理1申请人在发卡银行开户的申请人开具支票 填写三联进账单 支票作借方凭证 第二联进账单作贷方凭证 另填制一联特种转账贷方凭证 作收取手续费贷方凭证其会计分录为 借 吸收存款 申请人户贷 信用卡备用金存款 单位银行卡户手续费收入银行将第一联进账单加盖转讫章作回单交给申请单位 51 2申请人不在发卡行开户的申请人开具支票 填写两联进账单 经办人员在两联进账单上按票据交换场次加盖 收妥后入账 戳记 将第一联