金融企业会计第2章-存款PPT课件.ppt

第二章吸收存款业务的核算 第一节存款业务概述 第二节单位存款业务的核算 第三节个人储蓄业务的核算 第一节吸收存款业务概述 一 吸收存款业务的性质吸收存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动 吸收存款是银行负债的重要组成部分 1 资金来源 单位存款居民个人储蓄存款财政性存款2 存款期限 活期存款定期存款3 是否计息 计息存款 一般存款不计息存款 财政性存款 4 存款货币 人民币存款外币存款 二 吸收存款业务的类型 1 吸收存款 负债类科目 用于反映银行吸收的各种存款的增减变动情况 明细科目有单位活期存款 单位定期存款 个人活期存款 个人定期存款 信用卡存款 财政性存款等 2 库存现金 资产类科目 用于反映银行库存现金的增减变动情况 3 应付利息 负债类科目 核算银行吸收的存款以及各项借款当期计提应付而实际未支付的利息 三 存款业务核算涉及的主要会计科目 4 利息支出 损益类科目 用于核算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出 5 应交税费 代扣代缴个人存款利息所得税 负债类科目 核算银行代扣代缴的个人存款利息所得税 一 单位存款账户的开立 一 单位存款账户的种类 单位存款账户按管理要求分为 1 基本存款账户 办理日常转帐结算 现金的收付 2 一般存款账户 办理借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 只能办现金缴存 不得办现金支取 3 临时存款账户4 专用存款账户 第二节单位存款业务核算 1 基本存款账户是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户 存款人的工资 奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理 要求 每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 1 开户申请书 向人民银行当地分支机构申请 2 开户许可证 人民银行当地分支机构核发 3 税务登记证 国税局或地税局颁发 4 组织机构代码证 质量技术监督局颁发 5 企业法人营业执照副本 工商局颁发 6 预留印鉴卡 企业财务专用章 法人章 二 各种类账户的使用规定 2 一般存款账户是存款人在基本存款账户以外开立的用于银行借款转存 归还或与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户 要求 该账户只能办理转账结算和现金缴存 不能办理现金支取 4 专用存款账户是存款人因基本建设资金 更新改造资金 财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户 要求 专款专用 专项管理 可转账结算和现金收付 3 临时存款账户 有效期2年 是存款人因临时经营活动需要而开立的账户 要求 该账户可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付 临时活动结束时该账户要注销 二 单位活期存款业务的核算 支票户 1 存入现金 先收款后记账 客户填写现金缴款单 一式两联 银行出纳审查凭证 清点现金 登记现金收入日记簿 会计登记分户账 现金缴款单第一联给客户 第二联代替现金收入传票入账 例 银行收到开户单位缴来现金10000元 要求存入其活期存款账户 借 库存现金10000贷 吸收存款 单位活期存款 xx单位10000 借 库存现金贷 吸收存款 单位活期存款 xx单位 2 支取现金 先记账后付款 签发现金支票 银行会计部门审核 金额 日期 余额是否足够 印鉴 登记分户账 交出纳登记现金付出日记簿 付款 借 吸收存款 单位活期存款 xx单位贷 库存现金 现金支票代替现金付出传票入账 例 开户单位佳佳百货公司签发现金支票50000元 来行要求取现 准备发放工资 银行审核无误后 当即予以办理 借 吸收存款 单位活期存款 佳佳百货公司50000贷 库存现金50000存折户 存款时 填制存款凭条取款时 填制取款凭条 3 单位活期存款利息的计算 1 余额表计息法 2 分户帐页计息法 见课本31页 33页利息 累计日积数 日利率 每季度末月20日付息资产负债表日计提利息时 借 利息支出 单位活期存款利息支出户贷 应付利息 单位活期存款应付利息户每季度末月1日 每季度末月20日计提利息时 借 利息支出 单位活期存款利息支出户贷 应付利息 单位活期存款应付利息户每季度末月20日支付利息时 21日直接划入单位活期存款户 借 应付利息 单位活期存款应付利息户贷 吸收存款 单位活期存款 xx单位 分为随时对账和定期对账随时对账 是在记满账页和月度终了时向开户单位发对账单 其意义在于与开户单位进行逐笔对账 定期对账 是每月初和每年的11月末向开户单位发出余额对账单进行余额对账 4 单位活期存款的内外账务核对 单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期 有关规定 存入时要从其基本存款账户中转存 支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中 金额起点 为1万元 多存不限 存期档次 分3个月 6个月 9个月 1年 2年 3年 5年 8年八个档次 可全部或部分提前支取 但只能提前一次 97 11 15日起 财政拨款 预算内资金及银行贷款不得存入定期存款 三 单位定期存款业务的核算 1 存款时 单位签发转账支票 银行填制一式三联单位定期存单 第一联代替转账贷方传票入账第二联给客户第三联作为卡片账银行留存借 吸收存款 单位活期存款 xx单位贷 吸收存款 单位定期存款 xx单位 转账支票代替转账借方传票入账 2 资产负债表日计提利息费用 例题 10万元 2009年7月10日存入 存期一年 2010年7月10日到期 2009 7 31计提利息 100000 22天 1 71 360 104 5借 利息支出 单位定期存款利息支出户104 5贷 应付利息 单位定期存款应付利息户104 5 2009 8 31计提利息 100000 1月 1 71 12 2010 7 10计提利息 100000 9天 1 71 360 如果到期未支取 超过的日期按活期存款利率计息 3 到期支取本息 一次还本付息 划入单位活期存款户 借 吸收存款 单位定期存款 xx单位应付利息 单位定期存款应付利息户贷 吸收存款 单位活期存款 xx单位 原存单代替转账借方传票一联利息计算清单代替转账借方传票一联利息计算清单代替转账贷方传票 储蓄原则 存款自愿 取款自由 存款有息 为储户保密 2000 4 1日起 实行 个人存款账户实名制 凭有效身份证件 户口簿 中国护照 外国护照 回乡证 离休干部荣誉证 军官退休证 文职干部退休证和军事院校学员证及边民出入境通行证开户 1999 11 1日起 银行代扣20 的个人存款利息所得税 2007年8月15日起按5 代扣 2008 10 9取消利息税 一 相关制度 第三节个人储蓄业务的核算 1 活期储蓄2 定期储蓄 整存整取定期 零存整取定期 存本取息定期 整存零取定期 3 定活两便储蓄4 专项储蓄举例1000 F A 5 20 1000 33 066 3306633066 4 8266 5 二 个人存款的种类 三 个人活期存款业务的核算 1 存款 借 库存现金贷 吸收存款 个人活期存款 xx户 储蓄存款凭条代替现金收入传票 2 取款 借 吸收存款 个人活期存款 xx户贷 库存现金 储蓄取款凭条代替现金收入传票 3 计息 扣利息个人所得税 1 余额表计息法 2 分户账页计息法 同单位活期存款计息法资产负债表日计提利息时 借 利息支出 个人活期存款利息支出户贷 应付利息 个人活期存款应付利息户每季度末月1日 每季度末月20日计提利息时 借 利息支出 个人活期存款利息支出户贷 应付利息 个人活期存款应付利息户每季度末月20日支付利息时 直接划入个人活期存款户 借 应付利息 个人活期存款应付利息户贷 吸收存款 个人活期存款 xx单位应交税费 代扣代缴个人存款利息所得税 四 个人定期储蓄存款业务的核算 个人定期储蓄存款是储户在存款时约定储蓄时间 到期支付本金和利息的一种储蓄存款 可以分为整存整取定期 零存整取定期 存本取息定期 整存零取定期 定活两便 一 个人定期储蓄存款概述 1 整存整取 约定存期 一次存入 到期一次支取本息 规定 50元起存 分3个月 6个月 1年 2年 3年 5年六个档次 可全部或部分提前支取 但只能提前一次 1 开户存入 客户填写 整存整取储蓄存款凭条 银行给客户开立一式三联 整存整取定期储蓄存单 第一联代替现金收入传票入账第二联给客户第三联作为卡片账银行留存借 库存现金贷 吸收存款 个人定期存款 整存整取xx户 3 到期支取 借 吸收存款 个人定期存款 整存整取xx户应付利息 个人定期存款应付利息户贷 库存现金应交税费 代扣代缴个人存款利息所得税 2 整存整取定期储蓄存款利息的计算 资产负债表日计提利息 例题 2009年7月10日存入10万 存期一年 2010年7月10日到期 2009 7 31计提利息 100000 22天 1 71 360 104 5借 利息支出 个人定期存款利息支出户104 5贷 应付利息 个人定期存款应付利息户104 5 2009 8 31计提利息 100000 1月 1 71 12 2010 7 10计提利息 100000 9天 1 71 360 如果到期未支取 超过的日期按活期存款利率计息 2 零存整取 开户约定存期 每月存入等额款项 到期一次支取本息 金额起点 5元起存 不设上限 存期 1年 3年 5年三个档次 存储方式 每月固定存入一次 中途如有漏存 应在次月补存 未补存者 视同违约 对违约后存入的部分 支取时按活期利率计算利息 可提前支取 但不可办理部分提前支取 1 开户存入借 库存现金贷 吸收存款 个人定期存款 零存整取xx户 储蓄存款凭条代替现金收入传票入账 3 到期一次支取本息 借 吸收存款 个人定期存款 零存整取xx户应付利息贷 库存现金应交税费 代扣代缴个人存款利息所得税 2 资产负债表日计提利息费用 借 利息支出 个人定期存款利息支出户贷 应付利息 个人定期存款应付利息户 4 零存整取全部利息的计算 举例 2000 4000 6000 24000公式 1 总利息 累计月积数 月利率 每月存入的本金 存的月数 存的月数 1 2 月利率 2 每个月的利息支出 总利息 存的总月数 储户约定存期 一次存入本金 在存期内分次等额支取本金 到期一次支取本息 金额起点 1000元起存 不设上限 存期 1年 3年 5年三个档次 存期的档次 利率同零存整取 可提前支取 但不可办理部分提前支取 支取期限 每个月 每3个月 每6个月一次 3 整存零取 3 分期支取 借 吸收存款 个人定期存款 整存零取xx户贷 库存现金 4 最后一次支取 借 吸收存款 个人定期存款 整存零取xx户应付利息 个人定期存款应付利息户贷 库存现金应交税费 代扣代缴个人存款利息所得税 1 存入 借 库存现金贷 吸收存款 个人定期存款 整存零取xx户 2 资产负债表日计提利息费用 借 利息支出 个人定期存款利息支出户贷 应付利息 个人定期存款应付利息户 5 整存零取全部利息的计算 举例 30000元 存5年 每半年取一次 每次3000元 每月末余额30000 30000 30000 30000 30000 30000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 总利息 累计月积数 月利率 3000 6 10 10 1 2 月利率 30000 10 1 2 6 月利率总结公式 总利息 全部本金 取款总次数 1 2 每次支取的存期 月利率每月利息支出 总利息 存的总月数 一次存入本金 分次等额支取利息 到期一次支取本金 金额起点 5000元起存 不设上限 存期 1年 3年 5年三个档次 可提前支取 但不可办理部分提前支取 支取期限 可每个月或每几个月一次 4 存本取息 1 存入 同整存整取 2 利息 资产负债表日计提 利息费用 借 利息支出 个人定期存