财务报表实例

四四 资产负债表列报实例资产负债表列报实例 例 20 1 华丰公司 2007 年 12 月 31 日的资产负债表 年初余额略 及 2008 年 12 月 31 日的科目余额表分别见表 20 1 和表 20 2 表 20 1 资资 产产 负负 债债 表表 会企 01 表 编制单位 华丰公司 2007 年 12 月 31 日 单位 元 资产期末余额 年初 余额 负债和所有者权益 或股东权益 期末余额 年初 余额 流动资产 流动负债 货币资金 1 406 300 短期借款 300 000 交易性金融资产 15 000 交易性金融负债 应收票据 246 000 应付票据 200 000 应收账款 299 100 应付账款 953 800 预付款项 100 000 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 110 000 应收股利 应交税费 36 600 其他应收款 5 000 应付利息 1 000 存货 2 580 000 应付股利 一年内到期的非 流动资产 其他应付款 50 000 其他流动资产 100 000 一年内到期的非流 动负债 1 000 000 流动资产合计 4 751 400 其他流动负债 非流动资产 流动负债合计 2 651 400 可供出售金融资 产 非流动负债 持有至到期投资 长期借款 600 000 长期应收款 应付债券 长期股权投资 250 000 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 1 100 000 预计负债 在建工程 1 500 000 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 600 000 生产性生物资产 负债合计 3 251 400 油气资产 所有者权益 或股 东权益 无形资产 600 000 实收资本 或股本 5 000 000 开发支出 资本公积 商誉 减 库存股 长期待摊费用 盈余公积 100 000 递延所得税资产 未分配利润 50 000 其他非流动资产 200 000 所有者权益 或股 东权益 合计 5 150 000 非流动资产合计 3 650 000 资产总计8 401 400 负债和所有者权益 或股东权益 总 计 8 401 400 表 20 2 科目余额表科目余额表 2008 年 12 月 31 日 单位 元 科目名称借方余额科目名称贷方余额 库存现金 2 000 短期借款 50 000 银行存款 810 959 应付票据 100 000 其他货币资金 7 300应付账款 953 800 交易性金融资产 其他应付款 50 000 应收票据 66 000 应付职工薪酬 180 000 应收账款 600 000 应交税费 206 634 坏账准备 1 800 应付利息 预付账款 100 000 应付股利 48 045 其他应收款 5 000 一年内到期的非流动负债 材料采购 275 000 长期借款 1 160 000 原材料 45 000 股本 5 000 000 周转材料 38 050 盈余公积 124 022 50 库存商品 2 122 400 利润分配 未分配利润 218 157 50 材料成本差异 4 250 其他流动资产 90 000 长期股权投资 250 000 固定资产 2 401 000 累计折旧 170 000 固定资产减值准备 30 000 工程物资 150 000 在建工程 578 000 无形资产 600 000 累计摊销 60 000 递延所得税资产 7 500 其他非流动资产 200 000 合计 8 090 659 合计 8 090 659 说明 该公司 坏账准备 仅就应收账款计提坏账准备 未提供 减值准备 账户余额的不考虑减值准备 应收账款 预付账款 所属明细账户均为借方余额 应付账款 所 属明细账户均为贷方余额 预收账款 账户无余额 根据上述资料 编制东岳公司 2008 年 12 月 31 日的资产负债表 见表 20 3 表 20 3 资 产 负 债 表 会企 01 表 编制单位 华丰公司 2008 年 12 月 31 日 单位 元 资产期末余额年初余额负债和所有者权 益 或股东权益 期末余额年初余额 流动资产 流动负债 货币资金 820 259 1 406 300 短期借款 50 000 300 000 交易性金融资 产 0 15 000 交易性金融负债 应收票据 66 000 246 000 应付票据 100 000 200 000 应收账款 598 200 299 100 应付账款 953 800 953 800 预付款项 100 000 100 000 预收款项 应收利息 0 0 应付职工薪酬 180 000 110 000 应收股利 0 0 应交税费 206 634 36 600 其他应收款 5 000 5 000 应付利息 0 1 000 存货 2 484 700 2 580 000 应付股利 48 045 0 一年内到期 的非流动资 产 其他应付款 50 000 50 000 其他流动资 产 90 000 100 000 一年内到期的非 流动负债 0 1 000 000 流动资产合 计 4 164 159 4 751 400 其他流动负债 非流动资产 流动负债合计 1588 479 2 651 400 可供出售金 融资产 非流动负债 持有至到期 投资 长期借款 1 160 000 600 000 长期应收款 应付债券 长期股权投 资 250 000 250 000 长期应付款 投资性房地 产 专项应付款 固定资产 2 201 000 1 100 000 预计负债 在建工程 578 000 1 500 000 递延所得税负债 工程物资 150 000 其他非流动负债 固定资产清 理 非流动负债合计 1 160 000 600 000 生产性生物 资产 负债合计 2 748 479 3 251 400 油气资产 所有者权益 或 股东权益 无形资产 540 000 600 000 实收资本 或股 本 5 000 000 5 000 000 开发支出 资本公积 商誉 减 库存股 长期待摊费 用 盈余公积 124 022 50 100 000 递延所得税 资产 7 500 未分配利润 218 157 50 50 000 其他非流动 资产 200 000 200 000 所有者权益 或 股东权益 合计 5 342 180 5 150 000 非流动资产 合计 3 926 500 3 650 000 资产总计 8 090 659 8 401 400 负债和所有者权 益 或股东权益 总计 8 090 659 8 401 400 期末余额中 货币资金 2 000 810 959 7 300 820 259 应收账款 600 000 1 800 598 200 存货 275 000 45 000 38 050 2 122 400 4 250 2 484 700 固定资产 2 401 000 170 000 30 000 2 201 000 无形资产 600 000 60 000 540 000 其他项目均可根据相应账户余额直接填列 三 利润表的列报实例 三 利润表的列报实例 例 20 2 华丰公司 2008 年度损益类科目本年累计发生净额见表 20 4 表 20 4 2008 年度损益类科目累计发生净额 科目名称借方发生额贷方发生额 主营业务收入 1 250 000 主营业务成本 750 000 营业税金及附加 2 000 销售费用 20 000 管理费用 157 100 财务费用 41 500 资产减值损失 30 900 投资收益 31 500 营业外收入 50 000 营业外支出 19 700 所得税费用 70 075 根据上述资料 编制华丰公司 2008 年度利润表 见表 20 5 表 20 5 利利 润润 表表 会企 02 表 编制单位 华丰公司 2008 年 单位 元 项目本期金额上期金额 略 luo 一 营业收入 1 250 000 减 营业成本 750 000 营业税金及附加 2 000 销售费用 20 000 管理费用 157 100 财务费用 41 500 资产减值损失 30 900 加 公允价值变动收益 损失以 号填列 0 投资收益 损失以 号填列 31 500 其中 对联营企业和合营企业的投资收益0 二 营业利润 亏损以 号填列 280 000 加 营业外收入 50 000 减 营业外支出 19 700 其中 非流动资产处置损失19 700 三 利润总额 亏损总额以 号填列 310 300 减 所得税费用 70 075 四 净利润 净亏损以 号填列 240 225 五 每股收益 一 基本每股收益 略 二 稀释每股收益 略 三 现金流量表的列报实例 三 现金流量表的列报实例 例 20 3 沿用 例 20 1 和 例 20 2 的资料 华丰公司其他相关资料如下 1 2008 年度利润表有关项目的明细资料如下 1 管理费用的组成 职工薪酬 17 100 元 无形资产摊销 60 000 元 折旧费 20 000 元 摊销印花税 10 000 元 支付其他费用 50 000 元 2 财务费用的组成 计提借款利息 21500 元 支付应收票据 银行承兑汇票 贴现 利息 20 000 元 3 销售费用组成 支付产品展览费 10 000 元 支付广告费 10 000 元 4 资产减值损失的组成 计提坏账准备 900 元 计提固定资产减值准备 30 000 元 上年年末坏账准备余额为 1 800 元 5 投资收益的组成 收到股息收入 30 000 元 与本金一起收回的交易性股票投资 收益 500 元 自公允价值变动损益结转投资收益 1 000 元 6 营业外收入的组成 处置固定资产净收益 50 000 元 其所处置固定资产原价为 400 000 元 累计折旧为 150 000 元 收到处置收入 300 000 元 假定不考虑与固定资产 处置有关的税费 7 营业外支出的组成 报废固定资产净损失 19 700 元 其所报废固定资产原价为 200 000 元 累计折旧为 180 000 元 支付清理费用 500 元 收到残值收入 800 元 8 所得税费用的组成 当期所得税费用 77 575 元 递延所得税收益7 500 元 2 资产负债表有关项目的明细资料如下 1 本期收回交易性股票投资本金15 000 元 公允价值变动l 000 元 同时实现投资收 益500 元 2 存货中生产成本 制造费用的组成 职工薪酬 324 900 元 折旧费80 000 元 3 应交税费的组成 本期增值税进项税额 42 466 元 增值税销项税额 212 500 元 已交增值税 100 000 元 应交所得税期末余额为 0 应交所得税期初余额为 0 应交税费期 末数中应由在建工程负担的部分为 100 000 元 4 应付职工薪酬的期初数中无应付在建工程人员的部分 本期支付在建工程人员职 工薪酬 200 000 元 应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为 28 000 元 5 应付利息均为短期借款利息 其中本期计提利息 11 500 元 支付利息 12 500 元 6 本期用现金购买固定资产 101 000 元 购买工程物资 150 000 元 7 本期用现金偿还短期借款 250 000 元 偿还一年内到期的长期借款 1 000 000 元 借入长期借款 400 000 元 根据以上资料 采用分析填列的方法 编制东岳公司 2008 年度的现金流量表 3 根据以上资料编制现金流量表 见表 20 6 及其补充资料 见表 20 7 表 20 6 现现 金金 流流 量量 表表 会企 03 表 编制单位 华丰公司 2008 年 单位 元 项目本期金额上期金额 一 经营活动产生的现金流量 销售商品 提供劳务收到的现金 1 322 500 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 1 322 500 购买商品 接受劳务支付的现金 392 266 支付给职工以及为职工支付的现金 300 000 支付的各项税费 179 575 支付其他与经营活动有关的现金 70 000 经营活动现金流出小计 941 841 经营活动产生的现金流量净额 380 659 二 投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 16 500 取得投资收益收到的现金 30 000 处置固定资产 无形资产和其他长期资产收回的现金净额 300 300 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 346 800 购建固定资产 无形资产和其他长期资产支付的现金 451 000 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 451 000 投资活动产生的现金流量净额 104 200 三 筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 400 000 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 400 000 偿还债务支付的现金 1 250 000 分配股利 利润或偿付利息支付的现金 12 500 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 1 262 500 筹资活动产生的现金流量净额 862 500 四 汇率变动对现金及现金等价物的影响 五 现金及现金等价物净增加额 586 041 加 期初现金及现金等价物余额 1 406 300 六 期末现金及现金等价物余额 820 259 表 20 6 续表 现金流量表补充资料现金流量表补充资料 补充资料本期金额上期金额 1 将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 240 225 加 资产减值准备 30 900 固定资产折旧 油气资产折耗 生产性生物资产折旧 100 000 无形资产摊销 60 000 长期待摊费用摊销 处置固定资产 无形资产和其他长期资产的损失 收益以 号 填列 50 000 固定资产报废损失 收益以 号填列 19 700 公允价值变动损失 收益以 号填列 财务费用 收益以 号填列 21 500 投资损失 收益以 号填列 31 500 递延所得税资产减少 增加以 号填列 7 500 递延所得税负债增加 减少以 号填列 存货的减少 增加以 号填列 95 300 经营性应收项目的减少 增加以 号填列 120 000 经营性应付项目的增加 减少以 号填列 12 034 其他10 000 经营活动产生的现金流量净额 380 659 2 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3 现金及现金等价物净变动情况 现金的期末余额 820 259 减 现金的期初余额 1 406 300 加 现