项目四--会计记账方法(恒林子)PPT课件.ppt

基础会计 项目四会计记账方法 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 1 项目四会计记账方法 任务一会计记账方法的种类任务二借贷记账法 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 2 教学目标 理解复式记账的概念和特点 掌握借贷记账法的概念 记账符号和记账规则 理解借贷记账法的试算平衡 运用记账规则写会计分录 会正确进行总分类账与明细分类账的平行登记 教学重点 借贷记账法 会计分录教学难点 借贷记账法的运用 会计分录的编制教学方法 讲授法 练习法 案例分析法 T字账户法教学课时 12课时教学过程 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 3 第一次课 welcometousethesePowerPointtemplates NewContentdesign 10yearsexperience 教学目标 通过本次课的学习 了解记账方法 掌握复式记账法与单式记账法的区别 理解并掌握借贷记账法的概念 记账符号 记账规则和账户设置 教学重点 复式记账法与单式记账法的区别 借贷记账下的账户设置 教学难点 借贷记账下的账户设置教学方法 讲授法 对比法 练习法 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 4 任务一复式记账法新课导入 假设某日用现金150元买了一件衣服 你会如何进行记录呢 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 5 知识点一 会计记账方法的种类 记账方法就是指账户中记录经济业务不事项的 具体方式 记账方法 单式记账方法 复式记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 6 单式记账法是指对发生经济业务之后 只在一个账户中进行登记的方法 它不反映经济业务的来龙去脉 只登记现金 银行存款的收付和欠人的债务及对外的债权结算 不登记实物的收付 基础会计 第四章会计记账方法 知识点二 单式记账法 例如 对于 用银行存款购买1500元的原材料 这项经济业务 若采用单式记账法 则只在 银行存款 账户中记录银行存款减少1500元 而不同时在 原材料 账户中记录原材料增加1500元 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 7 知识点二 单式记账法 优点 手续简单 节省会计核算的人力物力 缺点 1 账户设置不完整 没有一套完整的账户体系 2 无法反映经济业务的来龙去脉 3 没有会计核算所要求的稽核功能 不便于检查账户记录的正确性 4 不便于查账 对账 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 8 知识点三 复式记账法 1 定义 复式记账法是指对于每项经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法 思考 什么是经济业务 基础会计 第四章会计记账方法 例如 用银行存款购买1500元的原材料 这项经济业务 若采用复式记账法 则不仅要在 银行存款 账户中记录银行存款减少1500元 而且要在 原材料 账户中记录原材料增加1500元 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 9 知识点三 复式记账法 2 特点 1 账户设置完整 全面 构成一个完整的账户体系 2 全面 系统地了解经济活动的过程和结果 3 可以很好的了解每项经济业务的来龙去脉 4 可以进行试算平衡 5 检查账户记录的正确性 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 10 例如 用银行存款1000元购买原材料 银行存款1000 原材料1000 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 11 增减记账法 收付记账法 借贷记账法 3 分类 资金收付记账法钱物收付记账法现金收付记账法 企业会计准则 规定使用此法 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 12 例 用现金150元支付办公费 销售产品600元 收现金500元 其余购买人暂欠 收回购买人欠款100元现金 产品生产领用材料800元 例 库存现金 150元 管理费用 150 现金 150 例 库存现金 500 应收账款 100 库存现金 500 应收账款 100 主营业务收入 600 例 库存现金 100 应收账款 100 库存现金 100 应收账款 100 单式记账和复式记账比较举例 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 13 关亍复式记账 下列表述中丌正确的是 A 复式记账就是记两次账 B 对亍每一项经济业务 都必须在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记 C 依照记账符号和记账规则的丌同 复式记账法分为借贷记账法 增减记账法和收付记账法 D 复式记账是以会计恒等式为依据建立的一种记账方法 例题 单选题 答案 A 解析 考核复式记账法的定义 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 14 第二次课 教学目标 通过本次课的学习 理解并掌握借贷记账下不同类型账户设置及其结构 教学重点 不同类型账户的结构 教学难点 账户的结构 教学方法 讲授法 对比法 练习法 教学过程 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 15 新课导入借贷记账法中的 借 是否表示借钱了 贷 是否表示贷款了 借方是否登记增加的金额 贷方是否登记减少的金额 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 16 一 五 借贷记账法下的试算平衡 知识点 借贷记账法借贷记账法的概念二借贷记账法下账户的结构三借贷记账法的记账规则 四 账户对应关系不会计分彔 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 17 借贷记账法下应设置的账户 资产类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户 负债类账户 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 18 期初余额 本期增加额 本期减少额 借贷 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 账户名称 期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额反映期末时资产的实有数额 一 资产 成本类账户结构 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 19 期初余额本期增加収生额 本月借方収生额合计50000 本月贷方収生额合计100000 本期减少収生额100000 20000050000 期末余额150000期末余额150000 期初余额200000 本期增加50000 本期减少100000 一 资产 成本类账户结构 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 20 资产类账户结构 借增贷减 余额在借 一 资产 成本类账户结构 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 21 企业用银行存款40000元购买机器设备一台 基础会计 第四章会计记账方法 一 资产 成本类账户结构 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 22 期初余额 本期减少额 本期增加额 借贷 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额 账户名称 期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 期末余额反映期末时负债 所有者权益 的实有数额 二 负债 所有者权益类账户结构 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 23 本月借方収生额合计50000 本月贷方収生额合计200000 借方 短期借款 贷方 本期减少収生额50000本期增加収生额200000 100000 250000 期末余额250000 二 负债 所有者权益类账户结构 期初余额100000 期末余额 期初余额 本期增加50000 本期减少200000 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 24 权益类账户期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方収生额 本期借方収生额 负债和所有者权益类账户结构 借减贷增 余额在贷 二 负债 所有者权益类账户结构 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 25 期初余额为9000 从银行借入短期借款60000元 存入银行 银行存款 借贷 60000 短期借款 借贷 60000 期初余额100000 期末余额160000 期初余额90000 期末余额150000 基础会计 第四章会计记账方法 二 负债 所有者权益类账户结构 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 26 将资本公积10000元转作实收资本 10000 10000 期初余额90000 期末余额80000 期初余额100000 期末余额110000 二 负债 所有者权益类账户结构 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 27 应付账款 账户的登记方法如图表3 9所示 基础会计 第四章会计记账方法 二 负债 所有者权益类账户结构 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 28 现以 实收资本 账户为例 说明所有者权益账户的登记方法 如图表3 11所示 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 29 损益类账户 四 损益类账户的结构收入类账户 不所有者权益类账户结构相同 收入利润所有者权益费用类账户 不所有者权益类账户结构相反 利润 所有者权益 费用 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 30 收入与费用账户的结构如何 资产 费用 负债 所有者权益 收入 基础会计 第四章会计记账方法 四 损益类账户的结构 资产 负债 所有者权益 收入 费用 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 31 1 收入类账户的结构 备注 本期收入净额期末转入 本年利润 结转后无余额 本期借方収生额合计200000 本期贷方収生额合计200000 借方 贷方 本期减少収生额50000本期增加収生额200000 收入类 本期转出额150000 本期借方収生额 本期贷方収生额 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 32 7500 主营业务收入 4000 3000 500 収生额 7500 収生额 7500 1 收入类账户的结构 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 33 2 费用类账户的结构 备注 本期收入净额期末转入 本年利润 结转后无余额 本期借方収生额合计200000 本期贷方収生额合计200000 借方 贷方 本期增加収生额200000本期减少収生额50000 费用类 本期转出额150000 本期借方収生额 本期贷方収生额 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 34 费用类 2 费用类账户的结构借方 贷方 备注 本期费用净额期末转入 本年利润 结转后无余额 本期增加収生额本月借方収生额合计期末无余额本期借方发生额 本期减少収生额本月贷方収生额合计本期贷方发生额 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 35 管理费用 200 10000 7800 1000収生额19000 19000 収生额19000 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 36 举例 主营业务收入 账户的登记方法 如图表3 15所示 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 37 总结 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 38 成本 费用 资产 负债 所有者权益 收入 借增贷减 借减贷增 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 39 资产 费用 负债 所有者权益 收入 借方贷方 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 40 1 3日 从银行存款中提取现金600元备用 2 4日 向银行借款20 000元直接偿还前欠四方公司货款 3 5日 收到国家追加投入的资本100 000元 销售产品取得销售收入20 000元 款项当即存入开户银行 4 6日 以银行存款40 000元偿还短期借款 5 10日 向某电脑公司购入电脑10台 价款100 000元暂欠 41 2020 3 28 41 6 30日 本月发生费用10 000元 其中9 200元是上述销售产品的成本 另800元是用现金支付的水电费 7 30日 投资者A委托正正公司代其偿还一笔5 000元的购货款 并因此减少其对正正公司的投资 8 30日 投资者A代为正正公司偿还短期借款10 000元 作为其对正正公司投资的增加 9 30日 投资者A将其对正正公司的投资20 000元转让给B公司 2020 3 28 42 根据借贷记账原理 分析确定宏大公司6月份各项经济业务应借 应贷账户的名称和金额 1 职工张明出公差 预借差旅费1000元 出纳员以现金支付 其他应收款 借方1000元 库存现金 贷方1000元2 购入材料一批 金额5000元 材料已验收入库 货款尚未支付 原材料 借方5000元 应付账款 贷方5000元 练一练 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 43 3 购买办公用品126元 以现金支付 管理费用 借方126元库存现金 贷方126元4 购买机器设备一台 买价80000元 款项已通过银行存款支付 固定资产 借方80000元银行存款 贷方80000元5 向银行申请三个月临时借款200000元 借款已划入企业银行存款账户 银行存款 借方200000元短期借款 贷方200000元6 收到某公司的投资款300000元 存入银行 银行存款 借方300000元实收资本 贷方300000元 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 44 借贷记账法的记账原则 黄晓波 2020 3 28 45 教学目标 通过本次课的学习 掌握借贷记账法的记账规则 掌握借贷记账法的记账规则及其运用 教学重点 借贷记账法的记账规则及其运用教学难点 借贷记账法的运用教学方法 讲授法 练习法 案例法教学过程 借贷记账法的记账原则 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 46 2 有借方就有贷方嘛 是共同存在的还是可以独立 导入 1 什么是借贷记账法的记账原则 3 借贷的金额又有什么规律 2020 3 28 47 例1 企业收到外商投资150万元 存入银行 资产 负债 所有者权益 银行存款 150万 实收资本 150万 银行存款 借 贷 实收资本 借 贷 2020 3 28 48 例2 企业用银行存款10万元支付上个月欠的账款 资产 负债 所有者权益 银行存款 10万 应付账款 10万 借银行存款贷 借应付账款贷 2020 3 28 49 例3企业用现金购买原材料800元 资产 负债 所有者权益 现金 800元 原材料 800元 借原材料贷 借现金贷 2020 3 28 50 例4 经研究 企业按法定程序将资本公积20万元转增实收资本 资产 负债 所有者权益 资本公积 20万 实收资本 20万 借实收资本贷 借资本公积贷 2020 3 28 51 资产 负债 所有者权益 实收资本 15万 固定资产 15万 例5 接受A投资的一台价值50万的设备 借固定资产贷 借实收资本贷 2020 3 28 52 从上述的这些经济业务中我们不难发现有这样的规律 2020 3 28 53 借贷记账法的记账规则 1 记账规则 有借必有贷 账户登记方向借贷必相等 账户登记金额 任何经济业务的发生都必须同时登记在两个或两个以上相互联系的账户 一方记入借方 另一方必须记入贷方 借方的金额一定等于记入贷方的金额 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 54 如果涉及多个账户 记入借方账户金额的合计数应该等于记入贷方账户金额的合计数 借贷记账法的记账规则 例企业收到外商投资150万元 存入银行 例企业购入一批原材料 价款30000元 其中20000元用银行支付 10000元尚未支付 2020 3 28 55 2 运用借贷记账法登记账户 要注意以下三点 借贷记账法的记账规则 1 明确经济业务涉及哪些账户 2 确定这些账户的金额是增加还是减少 3 根据被涉及的账户性质及其增加或减少情况 确定是记入该账户的借方还是贷方 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 56 3 借贷记账法的记账规则应用 借方银行存款贷方借方库存现金贷方10001000 例1 企业从银行提取现金1000元备用 借贷记账法的记账规则 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 57 例2 企业向银行借入短期借款200000元 款存入银行 借方短期借款贷方借方银行存款贷方2000020000 例3 企业购买材料一批 价款3000元 材料已入库 货款尚未支付 借方应付账款贷方借方原材料贷方30003000 借贷记账法的记账规则 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 58 3 借贷记账法的应用 例4 企业接受A公司投入100万元资金 款存入银行 借方实收资本贷方借方银行存款贷方10000001000000 例5 企业销售产品一批 价款5000元 货款已存入银行 借方主营业务收入贷方借方银行存款贷方50005000 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 59 例6 用银行存款购买材料2000元 2000 2000 例7 向银行借入短期借款100000元 直接偿还应付账款 100000 100000 借银行存款贷 借原材料贷 借短期借款贷 借应付账款贷 3 借贷记账法的应用 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 60 例8 企业接受投资者投资一台设备 价值20000元 20000 20000 例9 用银行存款归还长期借款30000元 3000030000 借实收资本贷借固定资产贷 借银行存款贷借长期借款贷 3 借贷记账法的应用 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 61 借贷记账法的练习 资料 C企业3月份发生以下经济业务 1 1日 A公司出资20万元与B教授以专利技术10万元共同创立了一生产性企业C 款项存入银行 2 2日 开出现金支票2000元 从银行提取现金 3 3日 用现金1000元支付办公费 4 4日 用银行存款10万元 购买生产用设备 5 5日 购入生产用材料7万元 付款5万元 欠2万 6 6日 从银行取得短期借款5万元 存入企业的账户 7 24日 赊销产品一批 售价8万元 不考虑税金和成本 要求 1 开设 T 形账户替C企业做账 2 计算账户的发生额及余额 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 62 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 63 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 64 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 65 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 66 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 67 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 68 资产 费用 负债 所有者权益 收入 借方贷方 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 69 借贷记账法的记账规则 1 记账规则 有借必有贷 账户登记方向借贷必相等 账户登记金额 任何经济业务的发生都必须同时登记在两个或两个以上相互联系的账户 一方记入借方 另一方必须记入贷方 借方的金额一定等于记入贷方的金额 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 70 2 运用借贷记账法登记账户 要注意以下三点 借贷记账法的记账规则 1 明确经济业务涉及哪些账户 2 确定这些账户的金额是增加还是减少 3 根据被涉及的账户性质及其增加或减少情况 确定是记入该账户的借方还是贷方 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 71 复习上节课内容 资产 费用 负债 所有者权益 收入 借方贷方 2020 3 28 72 记账规则 有借必有贷 账户登记方向借贷必相等 账户登记金额 复习上节课内容 2020 3 28 73 1 明确经济业务涉及哪些账户 2 确定这些账户的金额是增加还是减少 3 根据被涉及的账户性质及其增加或减少情况 确定是记入该账户的借方还是贷方 复习上节课内容 运用借贷记账法登记账户 要注意以下三点 2020 3 28 74 账户 增加或减少 借方或贷方 金额 作为一名会计人员应如何书写公司经济业务 会计分录 2020 3 28 75 教学目标 通过本次课的学习 掌握借贷记账法的账户对应关系及会计分录的正确书写 基础会计 第四章会计记账方法 会计分录 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 76 四 账户对应关系 账户对应关系 在借贷记账法下 要求对每一项交易 事项都在两个或两个以上账户中进行登记 这样所记账户之间就形成了相互依存关系 这种关系称为账户的对应关系 构成对应关系的账户 称为对应账户 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 77 四 账户对应关系 例 收到投资者投资存入银行 银行存款 与 实收资本 账户就建立起了对应关系 对应账户 存在着对应关系的账户 例 在上例中 银行存款 与 实收资本 账户就互为对应账户 哪些账户会发生对应关系呢 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 78 将现金10000元存入银行 银行存款 库存现金 借贷 借贷 10000 10000 上述经济业务中 现金 和 银行存款 账户之间存在对应关系 因而 现金 和 银行存款 账户互为对应账户 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 79 会计分录 1 会计分录的含义 会计分录简称分录 是对每笔经济业务列示出应借 应贷的账户名称及其金额的一种记录 实际工作中 会计分录体现于记账凭证 会计分录是由应借应贷方向 对应账户名称及应记金额三大要素构成的 简单会计分录和复合会计分录 1 是指一个账户的借方与另一个账户的贷方发生对应关系的会计分录 即一借一贷的会计分录 简单会计分录 2 是指一个账户的借方与几个账户的贷方发生对应关系的会计分录 或者几个账户的借方与一个账户的贷方发生对应关系的会计分录 即一借多贷或多借一贷的会计分录 复合会计分录 会计分录 2 会计分录的分类 例如 会计分录 1 会计分录的分类 简单分录 甲公司购入原材料一批 货款共计40000元 此处不考虑增值税 下同 以银行存款支付了30000元 其余货款暂欠 例如 会计分录 1 会计分录的分类 简单分录 会计分录三要素 账户名称 方向 金额 会计分录 注意 尽量不编制多借多贷的分录 例如 借 固定资产20000原材料5000贷 银行存款18000库存现金7000 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 84 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 分析账户的性质 企业向银行借入短期借款50000元 属于资产 负债类 银行存款 短期借款 银行存款与短期借款同增 记入 银行存款 借方与 短期借款 贷方 应记入50000元 借 银行存款50000 贷 短期借款50000 3 编制会计分录的方法与步骤 会计分录 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 85 例1 从银行提取现金5000元借 库存现金5000贷 银行存款5000 例2 公司购材料货款30000元 其中20000元已用银行存款支付 尚欠供货企业10000元 借 原材料30000 购入材料总额 贷 银行存款20000 已支付货款 应付账款10000 尚未支付款 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 86 1 先写借 后写贷 借方在上 贷方在下 借贷上下错开一个字的格 说明它们是对应账户保持平衡关系 2 如需要注明明细科目的 应在总分类科目与明细分类科目之间加一破折号 3 金额用阿拉伯数字 金额后面不写元 相同方向的金额对齐 借 贷二方金额错开一个汉字的位置 便于试算平衡 4 会计分录的编写要领 会计分录 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 87 借 银行存款20000贷 长期借款20000 不正确的分录 正确的 平头分录 借 银行存款20000贷 长期借款20000 平行分录 借 银行存款20000贷 长期借25000 借贷不等 借 银行存款20000贷 长期借款20000 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 88 2020 3 28 例3 用银行存款购买材料2000元 借 原材料2000贷 银行存款2000 例4 向银行借入短期借款100000元 直接偿还应付账款 借 应付账款100000贷 短期借款100000 例5 企业接受投资者投资一台设备 价值20000元借 固定资产20000贷 实收资本20000 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 89 2020 3 28 例6 公司用银行存款38000元购入材料5000元 固定资产33000元 借 原材料5000固定资产33000贷 银行存款38000 借 固定资产48080贷 银行存款48000库存现金80 例7 公司购买了一台直接可以使用的新设备 价款48080元 用银行存款48000元 现金80元支付 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 90 例8 从A公司分别购入买甲材料24000元 乙材料32000元 款项未付 借 原材料 甲材料24000 乙材料32000贷 应付账款 A公司56000 在实际工作中 会计分录是填写在记账凭证上 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 91 记账凭证 年月日 会计主管记账出纳复核制单 第号 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 92 记账凭证 2015年01月03日 会计主管记账出纳复核制单 第1号 转账购买机器 固定资产机器设备银行存款 9000090000 90000 90000 借 固定资产 机器设备90000贷 银行存款90000 简单会计分录 张芳 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 93 记账凭证 2015年01月04日 会计主管记账出纳复核制单 第2号 收到华联投资 银行存款原材料实收资本华联 500001000060000 60000 60000 张芳 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 94 1 1日 国家投资100万元创办兴达公司 款项存入兴达公司的银行存款户 练习 兴达公司2015年3月份发生如下经济业务 作为本公司的会计人员 请你编制会计分录 借 银行存款1000000 贷 实收资本1000000 2 5日 购入材料30000元 材料已入库 款项未付 借 原材料30000 贷 应付账款30000 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 95 3 8日 向银行借入3个月的人民币借款20万 存入银行存款户 借 银行存款200000 贷 短期借款200000 4 15日 从银行存款中领取现金800元 借 库存现金800 贷 银行存款800 5 21日 以银行存款10000元购买材料 借 原材料10000 贷 银行存款10000 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 96 6 26日 开具3个月期的应付票据以抵还应付账款30000元 借 应付账款30000 贷 应付票据30000 7 28日 以银行存款归还短期银行借款40000元 借 短期借款40000 贷 银行存款40000 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 97 第五次课 教学目标 通过本次课的学习 理解什么是过账 能独立地进行T型账户过账实训 掌握试算平衡公式并能实际运用 教学重点 过账 试算平衡教学难点 过账 试算平衡的运用教学方法 讲授法 练习法 案例法教学过程 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 98 五 过账 过账 是指根据记账凭证中已编制的会计分录 将每项经济业务涉及的借方账户和贷方账户的发生额 分别登记到账簿中相应账户的过程 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 99 六 借贷记账法下的试算平衡 一 定义 指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系 通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较 来检查记录是否正确的一种方法 二 分类 发生额试算平衡法和余额试算平衡法 账簿 账簿记录是否正确 必须通过试算平衡进行验证 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 100 1 发生额试算平衡法 全部账户本期 全部账户本期借方发生额合计数贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 有借必有贷 借贷必相等 的记账规则 由于每一笔经济业务 都会遵循记账规则 在记入一个或几个账户借方的同时 以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方 因而 当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后 所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 101 1 发生额试算平衡法 全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计 发生额试算平衡法在实际工作中是通过发生额试算平衡表进行的 其格式如下 2020 3 28 102 2 余额试算平衡法 全部账户期初 末 全部账户期初 末 借方余额合计数贷方余额合计数 理论依据 平衡公式 期末时 资产和成本账户一般为借方余额 表示期末资产总额 而负债和所有者权益为贷方余额 表示期末权益总额 因而所有账户的借方余额合计数 即资产额 应与所有账户的贷方余额合计数 即权益额 相等 资产 负债 所有者权益 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 103 余额试算平衡法在实际工作中是通过余额试算平衡表进行的 其格式如下表所示 2 余额试算平衡法 全部账户借方期末 初 余额合计 全部账户贷方期末 初 余额合计 2020 3 28 104 试算平衡后 能否肯定记账没有错误 基础会计 第四章会计记账方法 思考 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 105 会计分录中借贷双方全部漏记会计分录中借贷双方全部重记会计分录中借贷双方发生相同金额错误会计分录中记账方向颠倒记错账户 如应记制造费用 误记管理费用 因为下列错误不会影响借贷平衡 如果试算平衡表不平衡 则账户记录肯定有错误 如果试算平衡表平衡了 并不能说明账户记录绝对正确 因为有些错误并不影响平衡 四 试算平衡不能够检验的错误 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 106 三 试算平衡能够检验的错误 会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载过入账户的一方金额过错 一方方向过错分录中一方遗漏 重复记载过入账户账户借方或贷方合计数计算错误 想一想 账户记录的结果 经过试算平衡了就说明肯定正确 这种说法对吗 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 107 某企业2015年3月1日相关的期初资料如下 原材料总账余额10000元其中 甲材料200公斤单价30元 金额6000元乙材料100公斤单价40元 金额4000元应付账款总账余额8000元其中 A公司5000元 B公司3000元 练一练 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 108 本月发生如下经济业务 1 3日 向A公司购进甲材料200公斤单价30元 乙材料200公斤单价40元 材料已入库 款未付 会计分录 借 原材料 甲材料6000 乙材料8000贷 应付账款 A公司14000 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 109 2 10日 生产A产品领用甲材料300公斤 单价30元 乙材料150公斤 单价40元 总计15000元 会计分录 借 生产成本15000贷 原材料 甲材料9000 乙材料6000 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 110 3 20日 向B公司购进甲材料100公斤 单价30元 乙材料200公斤 单价40元 合计11000元 款未付 借 原材料 甲材料3000 乙材料8000贷 应付账款 B公司110004 26日 以存款偿还A公司货款10000元 B公司12000元 借 应付账款 A公司10000 B公司12000贷 银行存款22000 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 111 总分类账账户会计科目 原材料货币单位 元 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 112 总分类账账户会计科目 应付账款货币单位 元 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 113 单选题 1 存在对应关系的账户称为 A一级账户B对应账户C总分类账户D明细分类账户2 进行复式记账时 对任何一项经纪业务登记的账户数量应是 A仅为一个B仅为两个C仅为两个D两个或两个以上3 在借贷记账法下 所有者权益账户的期末余额等于 A期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额B期初借方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额C期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额D期初贷方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额4 借贷记账法余额试算平衡的依据是 A资金运动变化规律B会计等式平衡原理C会计账户基本结构D平行登记基本原理 B D A B 基础会计 第四章会计记账方法 2020 3 28 普宁职业技术学校会计系 114 4 借贷记账法余额试算平衡公式是 A每个账户借方发生额 每个账户贷方发生