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第5章企业集团财务管理 高级财务管理学 第三版 2020 3 28 1 学习目标 掌握企业集团的概念掌握企业集团的组建模式理解企业集团的基本特征掌握企业集团财务管理的特点掌握企业集团的组织结构理解企业集团财务管理体制 2020 3 28 2 5 1企业集团财务管理的特点 企业集团的概念企业集团是现代企业发展的高级组织形式之一 是以一个或少数几个大型企业为核心 通过资本 契约 产品 技术等不同的利益关系 将一定数量的受核心企业不同程度控制和影响的法人企业联合起来 组成的一个具有共同经营战略和发展目标的多级法人结构经济联合体 2020 3 28 3 5 1企业集团财务管理的特点 企业集团的组建企业集团的组建是企业集团形成的过程 是指一个单体企业通过各种方式 最终发展成为拥有若干子公司 孙公司和联营企业的集团群体 三种形式 纵向并购形成企业集团按主营业务并购上下游企业钢铁汽车销售例5 1横向并购形成企业集团对生产同类产品的企业并购 彩电企业例5 2 2020 3 28 4 5 1企业集团财务管理的特点 多元化战略形成企业集团电脑 电视 电冰箱 微波炉 医药 房地产 企业集团注意 企业集团的形成多采用两种或两种以上模式例5 3海尔集团的扩张家电行业的扩张进军银行 保险 证券 财务公司等金融服务业涉足领域包括生物制药 IT 家居 房地产 物流等15个行业 2020 3 28 5 5 1企业集团财务管理的特点 企业集团的基本特征企业集团由多个企业法人组成 法律特征 企业集团的组织结构具有多样性与开放性 组织特征 企业集团的规模巨大 经营特征 企业集团的生产经营具有连锁性和多元性 经营特征 2020 3 28 6 5 1企业集团财务管理的特点 企业集团财务管理的特点集团财务管理的主体复杂化集团财务管理的基础是控制控制的两个层面企业集团母子公司之间往往以资本为联系纽带集团财务管理更加突出战略性财务战略 一元中心下的多层级复合结构特征 基本层面 通过权限控制 组织控制 人员控制实现财务控制实质性控制 目标控制 实施过程控制 监督评价 全资子公司 控股子公司参股子公司 关联子公司 2020 3 28 7 5 2企业集团的组织结构 企业集团组织结构的定义企业集团的组织结构 是根据企业集团的战略目标 指定企业和人在集团中的位置 明确责任 沟通信息 协调经营 以实现战略目标的有机结合体 企业集团组织结构 直线制 直线职能制 事业部制 控股制 矩阵制 2020 3 28 8 5 2企业集团的组织结构 直线制 垂直式 是在上下层企业之间的权责安排上呈直线分布的组织结构形式 上级企业全权领导下级企业 权力集中在集团的最高层 各种经营指令层层下达 优点 权力集中 责任明确 信息传递方式简单 命令统一以及利于监督等 缺点 缺乏合理分工和横向协调 领导管理幅度和深度过大 容易产生武断决策行为等 适用于集团新 成员少 业务窄 规模小 依赖强的企业 2020 3 28 9 5 2企业集团的组织结构 直线职能制 U型结构 下级即接受上级管理人员领导 又接受上级职能人员的业务指导优点 既保证了统一的指挥和管理 又能更好地发挥各职能部门的作用 适用于经营领域比较单一的企业集团 缺点 没有从根本上改变直线制高度集权的不足之处 适应性和灵活性较差 董事会 总经理 职能机构1 职能机构2 子公司1经理 子公司2经理 部门经理1 部门经理2 2020 3 28 10 5 2企业集团的组织结构 事业部制 M型结构 是在集团母公司下面设立若干自主营运的业务部门 事业部 这些事业部可以按产品 地区 服务甚至生产程序来划分 每一事业部都包含了相关的若干个子公司或其他集团成员 特点 有足够经营决策权 相对独立的市场区域和产品系列 直接对外销售产品 独立核算 对利润负责 共享资源优点 既共享资源 研发 制造 营销 分配 采购 又独立经营 对最终成果负责 缺点 难以建立一套经营型的责任会计体系 以便既共享资源 又分清责任 2020 3 28 11 5 2企业集团的组织结构 事业部制的必要性集团管理层领导者受管理内容 业务性质 成员企业分部和个人素质等各方面的影响 存在一个可能的管理幅度该结构拥有掌握权力的最高领导与一批摆脱了日常经营活动束缚的参谋 可以专业化地致力于制定整体战略计划 有效分配资源和监督激励的工作在管理幅度过大或层次过多时 能够改变信息传递的速度和信息质量 改善决策水平 从而拉长规模经济存在的时间跨度有利于解决集团经营分散化和多样化问题 2020 3 28 12 5 2企业集团的组织结构 控股制 H型结构 控股制是一种几乎没有集中控制 相对松散 扁平的组织类型 在H型结构当中 一般设立一个小型的总办事处 负责指导整个企业集团的生产与销售活动 但基本上不对成员企业的生产和技术开发活动进行协调和评估 每个成员企业都是独立的法人 有很大的决策空间 是投资中心 在许多混合控股型的企业集团里 组织结构是控股制和事业部制相结合的 2020 3 28 13 5 2企业集团的组织结构 矩阵制矩阵制组织结构是指在企业集团中既有按职能设置的纵向组织系统 又有按某一项目划分的横向组织系统 而这相结合形成了交叉式的组织结构 优点 富有灵活性 对专业人员的使用富有弹性 可以不断适应战略和环境变化 最大限度地实现企业集团联合目标 缺点 存在的两条权利线形成了双重指挥 违反了统一指挥原则 2020 3 28 14 5 3企业集团财务管理体制 财务管理体制的定义指企业处理财务活动中的组织框架和管理机制 主要包括组织框架的安排 财务管理权限的划分和财务管理机构的设立等内容 企业集团财务管理体制的核心是决策权和控制权的划分问题 2020 3 28 15 5 3企业集团财务管理体制 企业集团财权划分体制财务权利监督控制 财务决策权 财务资源调配权 财务资源使用权 财务监控权 财务权利 2020 3 28 16 5 3企业集团财务管理体制 集权管理把经营权限 包括财务权 特别是决策权集中在集团最高领导层 下属企业只有日常业务决策权限和具体的执行权优点缺点 压抑了下级的积极主动性企业信息在横向不利用沟通管理层易作出武断的决策 有利于在重大事项上迅速果断地作出决策企业的信息在纵向能够得到较充分的沟通管理者具有权威性 易于指挥 2020 3 28 17 5 3企业集团财务管理体制 分权管理把经营管理权限和决策权分配给下属单位 集团最高层只集中少数关系全局利益和发展的重大问题决策权优点缺点 分权单位在授权范围内可直接作出决策 节约纵向信息传递时间分权单位直接面向生产经营 决策针对性强有利于信息横向沟通 并激励了下级的积极性 重大事项决策速度减缓了上下级沟通慢 信息分散化和不对称的现象较常见分权单位容易各自为政 缺乏整体考虑忽视整体利益 2020 3 28 18 5 3企业集团财务管理体制 企业集团的集权和分权不是绝对的 典型的集权和分权都是不存在的 不同类型 不同时期 不同领域和不同人力资源条件 要求企业集团对集权和分权各有侧重 2020 3 28 19 5 3企业集团财务管理体制 企业集团的财务机构一般财务机构 企业集团的财务机构是直接从事财务工作的职能部门 是企业集团组织形式在财务上的体现 母公司财务机构设置子公司财务机构设置 母公司 CFO 融资部 投资部 资金营运部 审计部 合理安排融资主体融资方式融资渠道 负责集团的投资战略 如产业投资方向 具体投资项目 投资业绩评价 负责实体业务的日常资金流动安排统筹下属公司的收入 成本 费用和利益分配 负责监督集团总部和集团其他成员对财务制度的遵循情况和会计资料的真实有效性 2020 3 28 20 5 3企业集团财务管理体制 财务中心 是在集团内部设置的 由集团母公司负责运作 以管理和协调集团内部各成员企业资金业务的职能部门 财务中心可以分为财务结算中心和财务控制中心 财务公司 一种隶属于企业集团并为集团内外企业或个人服务的非银行金融机构 2020 3 28 21 5 4案例研究与分析 鄂尔多斯羊绒集团的内部银行制度 案例背景内蒙古鄂尔多斯羊绒集团公司的财务改革经历了一个循序渐进的过程 随着集团事业的迅猛发展和快速扩张 原有的管理手段已经不适应发展的需要 全集团出现了高存款 高贷款的 双高 现象 有的企业存款闲置浪费而不能实施调剂使用 财务人员单方面听命于企业领导的指挥 甚至出现欺上瞒下 违纪违规 损害集团大局利益的现象 所有这些问题的产生 都说明缺乏一套严谨 高效的财务管理机制 从1999年开始 鄂尔多斯集团公司创立了以内部银行为中心 以 四统一分 两级管理 为主要内容的财务管理新机制 2020 3 28 22 5 4案例研究与分析 鄂尔多斯羊绒集团的内部银行制度 四统一分 两级管理 四统 即机构 人员 制度 资金的统一 一分 就是核算分离 各公司的生产成本和经营成果按原有体制进行独立核算 自负盈亏 两级管理 就是财务公司对各全资 控股企业进行一级管理 而企业财务机构按照四统一分的原则对内部车间 分厂 工会 食堂及职能部门实施二级管理 2020 3 28 23 5 4案例研究与分析 鄂尔多斯羊绒集团的内部银行制度 内部银行 资金进出的唯一 漏斗 财务公司成立后 内部银行接管了成员企业原有的银行账户 银行预留印鉴 空白票据全部交存内部银行 并对应开设内部账户 企业因生产经营资金周转困难 可向内部银行申请流动资金借款 内部银行作为集团公司资金的流转结算中心 承担着资金统一运营和有效调剂的职能 2020 3 28 24 5 4案例研究与分析 鄂尔多斯羊绒集团