过路过桥费进项税抵扣及申报表填写

过路过路过桥费进项税抵扣及申报表填写过桥费进项税抵扣及申报表填写 一 一 收取的通行费应如何缴纳增值税 收取的通行费应如何缴纳增值税 答 收费公路通行费包括 高速公路的车辆通行费 一级公路 二级公路 桥 闸通行费 按照 不动产经营租赁服务 一般纳 税人税率 11 但有一般纳税人可选择简易计税政策规定如下 一 高速公路通行费 一 高速公路通行费 根据 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试 点的通知 财税 2016 36 号 附件 2 营业税改征增值税试点 有关事项的规定 第一条第九款 2 公路经营企业中的一般纳税 人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费 可以选择适用简易计 税方法 减按 3 的征收率计算应纳税额 试点前开工的高速公路 是指相关施工许可证明上注明的合同 开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的高速公路 二 一级公路 二级公路 桥 闸通行费二 一级公路 二级公路 桥 闸通行费 根据 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试 点有关劳务派遣服务 收费公路通行费抵扣等政策的通知 财税 2016 47 号 二 收费公路通行费抵扣及征收政策 二 一般纳税人收取试点前开工的一级公路 二级公路 桥 闸通行费 可以选择适用简易计税方法 按照 5 的征收率计算缴纳 增值税 试点前开工 是指相关施工许可证注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前 二 增值税一般纳税人抵扣所支付的道路通行费具体规定是什二 增值税一般纳税人抵扣所支付的道路通行费具体规定是什 么 么 答 根据 财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵 扣有关问题的通知 财税 2016 86 号 一 增值税一般纳 税人支付的道路 桥 闸通行费 暂凭取得的通行费发票 不含财 政票据 下同 上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项 税额 高速公路通行费可抵扣进项税额 高速公路通行费发票上注明 的金额 1 3 x3 一级公路 二级公路 桥 闸通行费可抵扣进项税额 一级公 路 二级公路 桥 闸通行费发票上注明的金额 1 5 x5 通行费 是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路 过桥 和过闸费用 二 本通知自 2016 年 8 月 1 日起执行 停止执行时间另行通知 三 三 如何计算抵扣道路通行费的进项税额 如何计算抵扣道路通行费的进项税额 答 一 高速公路通行费可抵扣进项税额 高速公路通行费发 票上注明的金额 1 3 3 二 一级公路 二级公路 桥 闸通行费可抵扣进项税额 一 级公路 二级公路 桥 闸通行费发票上注明的金额 1 5 5 四 取得的通行费的进项税如何填写申报表 四 取得的通行费的进项税如何填写申报表 答 增值税一般纳税人支付道路 桥 闸通行费 按照政策规 定 以取得的通行费发票 不含财政票据 上注明的收费金额计算 的可抵扣进项税额 填入国家税务总局公告 2016 年第 13 号附件 1 中 增值税纳税申报表附列资料 二 本期进项税额明细 第 8 栏 其他 及 本期抵扣进项税额结构明细表 第 30 行 通行 费的进项 五 取得哪种凭证可以抵扣通行费 票面如何区分财政票据还五 取得哪种凭证可以抵扣通行费 票面如何区分财政票据还 是发票 是发票 答 增值税一般纳税人支付的道路 桥 闸通行费 暂凭取得 的通行费发票 不含财政票据 下同 上注明的收费金额按照下列 公式计算可抵扣的进项税额 即 取得财政票据时 收费金额不能 计算抵扣进项税额 1 1 通行费发票 通行费发票 票面监制的章是 地方税务局监制 或 国家 税务总局监制 由于国家税务总局公告 2016 年第 23 号文件规定 试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票 可继续使用至 2016 年 6 月 30 日 也就是说 2016 年 7 月 1 日以后就 必须取得 国家税务总局监制 的增值税发票 如下图 如下图 2 2 财政票据 票据监制的章是财政票据 票据监制的章是 财政部监制财政部监制 如下图 如下图 六 取得六 取得 ETCETC 充值发票可以抵扣吗 充值发票可以抵扣吗 答 根据 财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵 扣有关问题的通知 财税 2016 86 号 通行费 是指有关 单位依法或者依规设立并收取的过路 过桥和过闸费用 ETC 电子不停车收费系统 是全自动收费系统 用户可以办 理后