第九章-中间业务的核算.ppt

第九章中间业务的核算 银行会计 第一节中间业务概述第二节代理类业务的核算第三节保管箱业务的核算第四节银行保函业务的核算第五节基金托管业务的核算 银行会计 第九章中间业务的核算 中间业务是指不构成商业银行表内资产 表内负债 形成银行非利息收入的业务 支付结算类业务 银行卡业务 代理类业务 担保类业务 承诺类业务 交易类业务 基金托管业务 咨询顾问类业务和其他类中间业务 第一节中间业务概述 银行会计 第九章中间业务的核算 第二节代理类业务概述 代理类中间业务指银行接受客户委托 代为办理客户指定的经济事务 提供金融服务并收取一定费用的业务 包括 代理政策性银行业务 代收代付款业务 代理证券业务 代理保险业务 代理银行卡收单业务等 银行会计 代理债券业务主要是指商业银行代理发行和兑付债券业务 一 会计科目 1 代理业务占款 资产类科目 核算银行代理业务中所运用 占用及垫付的款项 如代理其他银行贷款 代理发行和兑付债券 划缴中央银行财政性存款等 按代理业务类型设置明细科目 一 代理债券业务 第二节代理类业务概述 第九章中间业务的核算 银行会计 2 代理业务资金 负债类科目 核算银行代理业务中所收到的各类款项 如代理其他银行贷款资金 代理发行债券收到的资金 代收的财政性存款 代收的罚款等 按代理业务类型进行明细核算 一 代理债券业务 第二节代理类业务概述 第九章中间业务的核算 银行会计 二 代理债券业务的核算1 代理发行债券出入库的核算设置表外科目 有价单证 一 代理债券业务 第二节代理类业务概述 第九章中间业务的核算 银行会计 二 代理债券业务的核算2 代理发行债券的核算 1 代理发行债券借 库存现金 或吸收存款 户 贷 代理业务资金同时 登记 有价单证登记簿 付出 有价单证 一 代理债券业务 第二节代理类业务概述 第九章中间业务的核算 银行会计 2 代理发行债券资金划缴银行各网点代理发售的债券资金 必须按规定时间分债券种类 划交资金渠道及时全额上划管辖行 管辖行按上级行的要求通过资金清算系统上划上级行 或通过人民银行往来等方式上划财政 人民银行或发行单位 借 代理业务资金贷 清算资金往来 辖内往来 一 代理债券业务 第二节代理类业务概述 第九章中间业务的核算 银行会计 2 代理发行债券资金划缴上级行收到商业银行划缴的债券资金 借 清算资金往来 辖内往来贷 代理业务资金上级行向委托人划缴债券资金时 同时扣收手续费 借 代理业务资金贷 存放中央银行款项 或吸收存款 委托人户手续费及佣金收入 一 代理债券业务 第二节代理类业务概述 第九章中间业务的核算 银行会计 3 代理发行债券结束主要包括以下几个环节 商业银行上交应划转的债券资金款项 清点剩余实物债券 核对账 券无误后 按债券入库手续办理债券退库 已签发的凭证式债券金额总数与债券发行资金金额台账核对相符 剩余债券收款凭证接重要空白凭证退库手续办理退库 一 代理债券业务 第二节代理类业务概述 第九章中间业务的核算 银行会计 3 代理兑付债券的核算 1 银行兑付前取得兑付资金上级行收到委托人拨入的还本付息资金 借 存放中央银行款项 或吸收存款 贷 代理业务资金向下级行拨付到期还本付息金额 借 代理业务资金贷 清算资金往来 辖内往来 一 代理债券业务 第二节代理类业务概述 第九章中间业务的核算 银行会计 下级行收到资金时 会计分录为 借 清算资金往来 辖内往来贷 代理业务资金 拨入单位 债券户 一 代理债券业务 第二节代理类业务概述 第九章中间业务的核算 银行会计 储蓄所代理兑付实物券 借 代理业务占款 债券本金户 债券利息户贷 库存现金 或吸收存款 存款人户 上划债券资金 借 清算资金往来 机构往来户贷 代理业务占款 债券本金户 债券利息 一 代理债券业务 第二节代理类业务概述 第九章中间业务的核算 银行会计 会计部门收到储蓄所提交的凭证 借 代理业务占款 债券本金户 债券利息户贷 清算资金往来 一 代理债券业务 第二节代理类业务概述 第九章中间业务的核算 银行会计 营业终了 营业机构应根据债券兑付清单 登记 有价单证登记簿 和表外科目明细账 已兑付债券 兑付行在及时划缴兑付券的同时 还应定期将 代理业务占款 科目与 代理业务资金 科目按规定进行对转 借 代理业务资金 户贷 代理业务占款 户 一 代理债券业务 第二节代理类业务概述 第九章中间业务的核算 银行会计 4 已兑付债券销毁的处理债券销毁工作应以销毁行主管行长为组长 由银行业务部门牵头 会同由会计 出纳 保卫 审计等部门参加的债券销毁工作小组负责实施 销毁工作结束后 会计部门登记表外科目明细账 付出 已兑付债券 金库 债券 年度 期次 期限户 一 代理债券业务 第二节代理类业务概述 第九章中间业务的核算 银行会计 代理证券资金清算业务的银行各级分支机构为证券公司开立客户交易结算资金专用存款账户 并只能通过该账户完成客户交易结算资金划转事宜 同时 为证券公司开立自有资金专用存款账户 并只能通过该账户之间完成证券公司与深圳 上海登记结算分公司清算备付金账户之间的自有资金划拨事项 二 代理证券资金清算业务 第二节代理类业务概述 第九章中间业务的核算 银行会计 保管箱业务是指银行以出租保管箱的形式代客户保管贵重物品 重要文件 有价单证等财物的服务性项目 出租保管箱时 银行可向委托人收取手续费 保管费 或租金 和保证金 保管箱退租时 银行将押金退承租人 手续费及佣金收入 保管箱业务收入 其他应付款 保管箱押金 第三节保管箱业务的核算 第九章中间业务的核算 银行会计 保函是指银行根据申请人的请求 以其自身的信誉向商业交易的另一方担保该交易项下的某种责任或义务的履行 而做出的一种具有一定金额 一定期限 承担某种支付责任或经济赔偿责任的书面付款保证承诺 银行开办保函业务 在出具保函前必须让申请人提供保证金或其他反担保形式 同时交付一定金额的保证费用 银行因履行保证责任垫付资金的 对垫付的资金 自垫付之日起按逾期贷款利率计收利息 第四节银行保函业务的核算 第九章中间业务的核算 银行会计 基金托管业务是指有托管资格的银行接受基金管理公司的委托 安全保管所托管的基金的全部资产 为所托管的基金办理基金资金清算款项划拨 会计核算 基金估值 并监