关税的税收筹划ppt课件.ppt

关税的税收筹划 1 某年6月 国务院关税税则委员会发出公告 根据 中华人民共和国进出口关税条例 第6条的规定 决定自6月22日起 对原产于日本的汽车 手持和车载无线电话机 空气调节器加征100 的特别关税 即在原关税的基础上 再加征100 的关税 在这种情况下日本商用空调最大生产厂家 大金工业日前宣布 从该年10月份开始 将把在中国销售的楼房用大型商用空调由出口改为在中国生产 以此来应对中国为报复日本对中国农产品实施限制进口而采取的对空调加征100 特别关税的措施 2 如果大金工业的战略得以顺利实施 将彻底避免承担关税和特别关税的税负根据关税的性质和纳税环节 由原来在日本生产后再出口到中国 改为在中国直接生产 销售 从而彻底避免了缴纳关税 3 注 如何确定原产地 答 完全获得标准和实质性加工标准 完全在一个国家 地区 获得的货物 以该国 地区 为原产地 用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国标准 4 该国 地区 完全获得标准 动物 出生并饲养的 野外捕捉 捕捞 搜集的 从其获得的未经加工的产品 收获的植物和植物产品 采掘的矿物 其他天然生成的物品 回收的 不能修理的 弃置的零件或材料 合法悬挂该国旗帜的加工船上 领海以外海域获得的海洋捕捞物和其他物品以及加工这些产品 领海以外享有专有开采权的海床或者海床底土获得物品 5 2 实质性加工标准 税则改变 从价百分比工厂出厂价 非该国 地区 原产材料价值 工厂出厂价 100 30 制造 加工工序 6 关税筹划标准之一充分利用原产地标准 我国进口税则设有最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率四档最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物 或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物 以及原产于我国境内的进口货物 2 协定税率适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物 目前实行协定税率的是对原产于韩国 斯里兰卡和孟加拉3个曼谷协定成员的739个税目的进口商品 即实行曼谷协定税率 7 3 特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物 目前实行特惠税率的是对原产于孟加拉的18个税目的进口商品 即实行曼谷协定特惠税率 4 普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物 按照普通税率征税的进口货物 经国务院关税税则委员会特别批准 可以适用最惠国税率 适用最惠国税率 协定税率 特惠税率的国家或者地区名单 由国务院关税税则委员会决定 8 王先生准备回国探亲 准备花1600美元买探亲礼物 现有2种方案供其选择 1 买300美元的名酒 800美元的松下影碟机 500美元的瑞士金表 2 买700美元的金项链 400美元的金戒指和500美元的瑞士金表从节税的角度理解 王先生该怎么选择 9 王先生探亲回国的礼物应缴的行邮税方案1 应纳税额 300 50 800 20 500 10 360方案2 应纳税额 700 400 500 10 160方案2比方案1节省360 160 200 美元 10 海关总署公告2010年第54号 关于进境旅客所携行李物品验放标准有关事宜 1 进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品 总值在5000元人民币以内 含5000元 的 非居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用进境物品 总值在2000元人民币以内 含2000元 的 海关予以免税放行 单一品种限自用 合理数量 但烟草制品 酒精制品以及国家规定应当征税的20种商品等另按有关规定办理 2 进境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自用进境物品 经海关审核确属自用的 进境非居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用进境物品 超出人民币2000元的 海关仅对超出部分的个人自用进境物品征税 对不可分割的单件物品 全额征税 3 有关短期内多次来往旅客行李物品征免税规定 验放标准等事项另行规定 11 海关总署公告2010年第43号 关于调整进出境个人邮递物品管理措施有关事宜 9 1生效 个人邮寄进境物品应征进口税税额在人民币50元 含50元 以下的 海关予以免征 个人寄自或寄往港 澳 台地区的物品 每次限值为800元人民币超出规定限值的 应办理退运手续或者按照货物规定办理通关手续 委托进出口公司代理进口报关 但邮包内仅有一件物品且不可分割的 虽超出规定限值 经海关审核确属个人自用的 可以按照个人物品规定办理通关手续 邮运进出口的商业性邮件 应按照货物规定办理通关手续 12 行邮税的税收筹划 入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表有国务院关税税则委员会审定后 海关总署对外公布实施 我国行邮税税目和税率经过了多次调整 现行行邮税税率分为50 20 10 三个档次 属于50 税率的物品为烟 酒 属于20 税率的物品 包括纺织品机器制成品 摄像机 摄录一体机 数码相机及其他电器用具 照相机 自行车 手表 钟表 含配件 附件 化妆品 属于10 税率的物品 包括书报 刊物 教育专用电影片 幻灯片 原版录音带 录像带 金 银及其制品 食品 饮料和其他商品 13 反倾销的税收筹划 中国加入WTO 国内企业面对的是一个统一的全球市场 从而其对外商品和劳务的出口规模和品种将会进一步扩大 但是出口也可能会遭遇进口国竞争者的倾销起诉 及倾销成立后的反倾销税 而高税率的反倾销税则完全能够使好不容易取得的市场丧失殆尽 14 如何避免 尽力减少被控诉的可能 包括 1 提高产品附加值 取消片面的低价策略 我国出口产品基本上是属于资源密集型和劳动密集型 初级产品比重高 产品档次低 附加值少 价格很难提高 从长远看来 我国企业应大力着手从初低级产品的形象中走出来 改变出口产品结构 组建出口企业行业协会 加强内部协调和管理 一旦出现反倾销调查 可以集中力量应对 分散出口市场 降低受控风险 15 2 采用技术手段避免被认为倾销 包括 及时上调价格 这是因为欧美商业裁判机构每征满一年反倾销税时会重新调查该倾销商是否仍有倾销行为 这时及时上调价格 就能被认为不具倾销行为 从而可使被征的反倾销税也立即取消 调整产品利润预测 改进企业会计财务核算 以符合国际规范和商业惯例 同时还要密切注意国际外汇市场的浮动状况 推动国外进口商组织起来 推动其反贸易保护活动 因为一旦我方产品被征收反倾销税 受损失的还有外国进口商 我们可通过加强与当地工商组织的交流 以实际的商业利益为砝码促使其向政府施加压力 16 3 避免被裁定为损害进口国产业 包括 不要迫使进口国厂商采取降价促销的营销手段 全面搜集有关资料信息情报 有效地获取进口国市场的商情动态 查证控诉方并未受到损失 以便在应诉中占有有利的主动地位 就出口地设厂 筹建跨国公司 这样可以使我方产品免受进口配额等歧视性贸易条款的限制 以便利的销售条件 优质的产品 高水平的服务和良好的运输条件去占取市场 提高单位产品的价值 效用 降低其替代率 从而增强外方消费市场对我方产品的依赖性 获取稳定的客户群 17 1 某商场于2010年10月进口一批化妆品 该批货物在国外的买价120万元 货物运抵我国入关前发生的运输费 保险费和其他费用分别为10万元 6万元 4万元 货物报关后 该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书 从海关将化妆品运往商场所在地发生运输费用5万元 该批化妆品当月在国内全部销售 取得不含税销售额520万元 假定化妆品进口关税税率20 增值税税率17 消费税税率30 请计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税 增值税 消费税和国内销售环节应缴纳的增值税 18 1 关税的组成计税价格 120 10 6 4