高级会计学第六版第六章课后练习答案.xls

第一题 1甲企业对乙企业的长期股权投资形成了同一控制下的企业合并 甲公司的投资成本为40000万元 甲公司占合并日乙公司的净资产账面价值份额 42000 80 33600 万 20X7年1月1日 甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录为 借 长期股权投资 33600 资本公积 6400 贷 银行存款 40000 220X7年1月1日甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整与抵销分录 将甲公司的长期股权投资与乙公司的净资产抵销 将乙公司可辨认净资产账面价值的20 确认为少数股东权益 借 股本 10000 资本公积 8000 盈余公积 21400 未分配利润 2600 贷 长期股权投资 33600 少数股东权益 8400 甲公司合并工作底稿 20X7年1月1日 项目甲公司乙公司合计金额 货币资金36002003800 交易性金融资产4000960013600 应收账款660002220088200 存货320002000052000 长期股权投资3360033600 固定资产13200026000158000 资产总计27120078000349200 应付账款32000320035200 应付票据960080010400 应付债券3200032000 长期借款2800028000 股本400001000050000 资本公积1136008000121600 盈余公积470002140068400 未分配利润100026003600 少数股东权益 负债与股东权益总计27120078000349200 调整与抵销金额合计 320X7年度实现净利润4200万 提取盈余公积420万 当年未分配股利 根据企业会计准则规定 甲公司对子公司乙公司的长期股权投资应该采用成本法核算 20X7年度乙公司未发放股利 成本法下甲公司对乙公司的投资不做账务处理 20X7年度甲公司合并财务报表的编制 先将甲公司对乙公司的长期股权投资的年末余额同甲公司持有的乙公司所有者权益的80 的份额调整为权益法下的余额 然后再抵销 1 将长期股权投资成本法下的余额转换为权益法下的余额 借 长期股权投资 3360 贷 投资收益 3360 2 将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额同甲公司持有的以公司所有者权益的80 的份额相抵销 并将乙公司余下的20 的所有者 权益专为少数股东权益 借 股本 10000 资本公积 8000 盈余公积 21820 21400 420 年末未分配利润 6380 贷 长期股权投资 36960 21400 420 36960 33600 3360 少数股东权益 92640 3 抵消集团内部的投资收益与子公司的利润分配 确认少数股东净利润 借 投资收益 3360 少数股东净利润 840 年初未分配利润 2600 贷 提取盈余公积 420 年末未分配利润 6380 甲公司合并工作底稿 20 x7年12月31日 项目甲公司乙公司 利润表部分 营业收入10000048000 营业成本6000032720 营业税金及附加60002880 销售费用44003500 管理费用70002640 财务费用1400220 资产残值损失280400 投资收益60 营业利润209205700 营业外支出120100 利润总额208005600 所得税费用52001400 净利润156004200 少数股东净利润 归属于母公司净利润156004200 股东权益变动表的未分配利润变动部分 年初未分配利润10002600 净利润156004200 提取盈余公积1560420 对股东的分配5000 年末未分配利润100406380 资产负债表部分 货币资金124003400 交易性金融资产880010400 应收账款5820019600 存货1840029000 长期股权投资33600 固定资资产总计27220084000 应付账款308004200 应付票据120001600 应付债券32000 长期借款17200 股本4000010000 资本公积1136008000 盈余公积4856021820 未分配利润100406380 少数股东权益 负债与股东权益合计27220084000 调整与抵销金额合计 420X8年度甲公司对长期股权投资的会计处理 甲公司对乙公司的投资采用成本法核算 1 20X8年2月28日 甲公司记录来自乙公司的现金股利960万 1200 80 960 万 确认为投资收益 借 银行存款 960 贷 投资收益 960 2 20X8年末 成本法下甲公司对乙公司实现的净利润不做账务处理 20X8年度甲公司合并工作底稿的编制 20 x8年末应调增长期股权投资的金额 3360万 20 x8年权益法下确认的投资收益 10800 80 8640万 20 x8年成本法下已确认的投资收益 960万 应追加确认的投资收益 8640 960 7680万 20 x8年末累计应增加的长期股权投资余额 3360 8640 960 11040万 调整后长期股权投资的年末余额 33600 11040 44640万 1 将长期股权投资成本法下的余额转为权益法下的余额 借 长期股权投资 11040 贷 年初未分配利润 3360 投资收益 7680 2 将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额同甲公司持有的乙公司所有者权益的80 的份额相抵销 并将乙公司余下的20 d的所有者权益转为少数股东权益 借 股本 10000 资本公积 8000 盈余公积 22900 年末未分配利润 14900 贷 长期股权投资 44640 少数股东权益 11160 3 抵销集团内部的投资收益与子公司的利润分配 确认少数股东净利润 借 投资收益 8640 少数股东净利润 2160 年初未分配利润 6380 贷 提取盈余公积 1080 对股东的分配 1200 年末未分配利润 14900 甲公司合并工作底稿 20 x8年12月31日 单位 万元 项目甲公司乙公司合计金额 利润表部分 营业收入12000064000184000 营业成本7800036000114000 营业税金及附加7200384011040 销售费用206023404400 管理费用420046008800 财务费用92012402160 资产减值损失48015402020 投资收益960401000 营业利润281001448042580 营业外支出10080180 利润总额280001440042400 所得税费用7000360010600 净利润21000108022080 少数股东净利润 归属于母公司股东净利润210001080031800 股东权益变动表的未分配利润变动部分 年初未分配利润10040638016420 净利润210001080031800 提取盈余公积210010803180 对股东的分配1200 年末未分配利润 资产负债表部分 货币资金10000204012040 交易性金融资产8160608014240 应收账款500001568065680 存货328001720050000 长期股权投资33600033600 固定资产16224048800211040 资产合计29680089800386600 应付账款34000140035400 应付票据48006005400 应付债券3200032000 长期借款3720037200 股本400001000050000 资本公积1136008000121600 盈余公积506602290073560 未分配利润165401490031440 少数股东权益 负债与股东权益合计29680089800386600 调整与抵销分录合记 第二题 借 长期股权投资40000 贷 银行存款40000 借 固定资产4000 营业成本2000 贷 资本公积6000 借 股本10000 资本公积14000 盈余公积21400 未分配利润2600 商誉1600 贷 长期股权投资40000 少数股东权益9600 甲公司合并工作底稿 20 x7年1月1日 单位 万元 项目甲公司乙公司合计金额 货币资金4360020043800 交易性金融资产4000960013600 应收账款660002220088200 存货320002000052000 长期股权投资4000040000 固定资产13200026000158000 商誉 资产总计31760078000395600 应付账款32000320035200 应付票据960080010400 应付债券3200032000 长期借款2800028000 股本400001000050000 资本公积1200008000128000 盈余公积470002140068400 未分配利润100026003600 少数股东权益 负债与股利权益合计2776007800355600 调整与抵销金额合计 借 长期股权投资1440 贷 投资收益1440 借 固定资产4000 营业成本2000 贷 资本公积6000 借 管理费用400 贷 固定资产400 借 股本10000 资本公积14000 盈余公积21820 年末未分配利润3980 商誉1600 贷 长期股权投资41440 少数股东权益9960 借 投资收益1440 少数股东净利润360 年初未分配利润2600 贷 提取盈余公积420 年末未分配利润3980 甲公司合并工作底稿 20 x7年12月31日 20 x7年12月31日 项目甲公司乙公司合计金额 利润表部分 营业收入10000048000148000 营业成本600003272092720 营业税金及附加600028808880 销售费用440035007900 管理费用700026409640 财务费资产减值损失280400680 投资收益6060 营业利润20920570026620 营业外支出120100220 利润总额20800560026400 所得税费用520014006600 净利润15600420019800 少数股东净利润 归属于母公司股东的净利润15600420019800 股东权益变动表 年初未分配利润100026003600 净利润15600420019800 提取盈余公积 对股东的分配 年末未分配利润10040638016420 资产负债表部分 货币资金12400340015800 交易性金融资产88001040019200 应收账款582001960077800 存货184002900047400 长期股权投资4000040000 固定资产14080021600162400 商誉 资产总计27860084000362600 应付账款30800420035000 应付票据12000160013600 应付债劵3200032000 长期借款1720017200 股本400001000050000 资本公积1200008000128000 盈余公积485602182070380 未分配利润10040638016420 少数股东权益 负债与股东权益总计27860084000362600 调整与抵销金额合计 借 长期股权投资8800 贷 年初未分配利润1440 投资收益7360 借 固定资产4000 年初未分配利润2000 贷 资本公积6000 借 年初未分配利润400 管理费用400 贷 固定资产800 借 股本10000 资本公积14000 盈余公积22900 年末未分配利润12100 商誉1600 贷 长期股权投资48800 少数股东权益18000 借 投资收益8320 少数股东净利润2080 年初未分配利润3980 贷 提取盈余公积1080 对股东的分配1200 年末未分配利润12100 甲公司合并工作底稿 20 x8年12月31日 单位 万元 20 x8年12月31日 项目甲公司乙公司合计金额 利润表部分 营业收入10000048000148000 营业成本600003272092720 营业税金及附加600028808880 销售费用440035007900 管理费用700026409640 财务费资产减值损失280400680 投资收益6060 营业利润20920570026620 营业外支出120100220 利润总额20800560026400 所得税费用520014006600 净利润15600420019800 少数股东净利润 归属于母公司股东的净利润15600420019800 股东权益变动表 年初未分配利润10040638016420 提取盈余公积 净利润210001080031800 对股东的分配 年末未分配利润165401490031440 资产负债表部分 货币资金12400340015800 交易性金融资产88001040019200 应收账款582001960077800 存货184002900047400 长期股权投资4000040000 固定资产14080021600162400 商誉 资产总计27860084000362600 应付账款30800420035000 应付票据12000160013600 应付债劵3200032000 长期借款1720017200 股本400001000050000 资本公积1200008000128000 盈余公积485602182070380 未分配利润10040638016420 少数股东权益 负债与股东权益总计27860084000362600 调整与抵销金额合计 单位 万元 调整与抵销分录合并金额 借方贷方 3800 13600 88200 52000 33600 158000 33600315600 35200 10400 32000 28000 1000040000 8000113600 2140047000 26001000 84008400 420008400315600 4200042000 将甲公司的长期股权投资与乙公司的净资产抵销 将乙公司可辨认净资产账面价值的20 确认为少数股东权益 根据企业会计准则规定 甲公司对子公司乙公司的长期股权投资应该采用成本法核算 先将甲公司对乙公司的长期股权投资的年末余额同甲公司持有的乙公司所有者权益的80 的份额调整为权益法下的余额 然后再抵销 单位 万元 合计金额 借方贷方合并金额 148000148000 9272092720 88808880 79007900 96409640 16201620 680680 603360336060 266203360336026620 220220 264003360336026400 66006600 198003360336019800 840840 198004200336018960 360026001000 198004200336018960 19804201560 50005000 164206380638013400 1318010160 1580015800 1920019200 7780077800 2 将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额同甲公司持有的以公司所有者权益的80 的份额相抵销 并将乙公司余下的20 的所有者 36960 33600 3360 甲公司合并工作底稿 20 x7年12月31日 4740047400 33600336036960 162400162400 356200336036960322600 3500035000 1360013600 3200032000 1720017200 500001000040000 1216008000113600 703802182048560 16420131801016013400 92409240 3562005300019400322600 5636056360 1 20X8年2月28日 甲公司记录来自乙公司的现金股利960万 1200 80 960 万 确认为投资收益 2 将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额同甲公司持有的乙公司所有者权益的80 的份额相抵销 并将乙公司余下的20 d的所有者权益转为少数股东权益 调整与抵销分录 合并金额 借方贷方 184000 114000 11040 4400 8800 2160 2020 8640768040 8640768041620 180 8640768041440 10600 8640768021120 21602160 10800768028680 6380336013400 10800768028680 2100 1200 149001490027580 3208028220 12040 14240 65680 50000 1104044640 211040 1104044640353000 35400 5400 32000 37200 1000040000 8000113600 2290050660 320802822027580 1116011160 7298039380353000 8402084020 甲公司合并工作底稿 20 x8年12月31日 单位 万元 利润表部分 资产负债表部分 调整与抵消分录 合并金额 借方贷方 43800 13600 88200 200054000 400000 4000162000 16001600 760040000363200 35200 10400 32000 28000 1000040000 14000600012000 2140047000 26001000 96009600 4800015600323200 5560055600 甲公司合并工作底稿