浅议企业货币资金管理存在的问题和对策

精品文档 1欢迎下载 浅议企业货币资金管理存在的问题和对策 内容摘要 改革开放三十年以来 我国经济持续高速增长 这很大程度上都有赖于我 国企业的崛起 企业的健康和持续发展 对我国的经济增长有着非常重要的意义 企业在促 进经济增长 解决就业难题 维护社会稳定 推动创新和带动区域经济繁荣等方面发挥着越 来越重要的作用 已成为推动我国经济社会发展的重要力量 但是 目前我国企业举步维艰 失败率较高 企业平均寿命只有 3 5 年 其中一个非常重要的原因就在于企业的货币资金 管理制度不完善 存在着内部管理混乱 缺乏健全的货币资金内部控制制度 监督力度不够 等问题 使企业的信用和盈利能力下降 只有搞好资金管理这个中心环节 采取科学合理的 管理和控制措施 才能提高企业的经济效益 使其在市场经济中稳步发展 关键词 货币资金 管理 控制措施 货币资金是企业流动资产的主要组成部分 它是指企业在生产经营过程 中表现为货币形态的那部分资金 货币资金按其所处形态的不同 可分为现金 银行存款和其他货币资金 货币资金流动性较强 也容易被挪用和侵吞 因此 企业的会计部门 必须结合货币资金的特点 认真做好货币资金的管理工作 严 格执行国家的财经纪律 贯彻钱 账分管的内部牵制制度 做好货币资金的收支 和保管工作 充分合理地调度企业的货币资金 以保证企业生产经营的需要 1 现金 我国会计上所说的现金 仅指企业的库存现金 包括库存的人民币和外币 现金代表着企业的现实购买力 而且这种购买力能够在社会经济生活中极容易地 得到实现 这是因为现金具有最强的流动性 是唯一能够直接转化为其它任何类 型资产的资产 所以 进行现金的核算对企业来讲具有非常重要的意义 1 2 现金的管理 企业办理现金收支业务时 应当按照中国人民银行规定的现金管理办法和财 政部关于各单位货币资金管理和控制的规定 这些规定如下 1 企业现金收 入应于当日送存开户银行 当日送存有困难的 由开户银行确定送存时间 2 企业支付现金 可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取 不得从 本企业的现金收入中直接支付 因特殊情况需要坐支现金的 应当事先报经开户 银行审查批准 由开户银行核实坐支范围和限额 企业应定期向银行报送坐支金 额和使用情况 3 企业从开户银行提取现金 应当写明用途 由本单位财会部 门负责人签字盖章 经开户银行审批后 予以支付现金 4 企业因采购地点不 固定 交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的 应向开户银行提出申请 经 开户银行审核后 予以支付现金 5 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金 即不得 白条顶库 不准谎报用途套取现金 不准用银行帐户代其他单位和个 人存入或支取现金 不准用单位收入的现金以个人名义存储 不准保留账外公款 不得设置 小金库 等 2 银行存款 精品文档 2欢迎下载 银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金 按照国家有关规 定 凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设帐户 企业在银行开设帐户以后 除按规定的限额保留库存现金外 超过限额的现金必须存入银行 除了在规定的 范围内可以用现金直接支付的款项外 在经营过程中所发生的一切货币收支业务 都必须通过银行存款帐户进行结算 2 1 银行存款的管理 企业有关银行存款业务 由出纳人员办理各种存款的存入和支出时 应使用 银行印制的存款和支款凭证 根据上述原始凭证填制银行存款收 付款凭证 并 及时登记入帐 企业会计部门要经常掌握银行存款的收支动态和结余情况 不得 将企业在银行开立的帐户出租 出借给其他单位和个人使用 不得签发起过银行 存款余额的空头支票 企业存款必须定期与银行的对账单核对 3 其他货币资金 在企业的经营资金中 有些货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存 款不同 如外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用证保证存款 信用卡 存款 在途货币资金等 这些资金在会计核算上统称为 其他货币资金 3 1 其他货币资金的管理 其他货币资金同现金和银行存款一样属于货币资金 但存放地点和用途不同 在会计上应分别进行核算 对其他货币资金的核算是通过设置 其他货币资金 科目来进行的 该科目属资产类科目 借方登记其他货币资金的增加数 贷方登 记其他货币资金的减少数金额反映企业其他货币的结存数 4 货币资金管理的意义 任何企业都拥有一定量货币资金 货币资金是一切经济活动的血液和生命 线 任何经济活动都以货币资金流为主线 况且其本身又是商品流通和消费的一 般价值形式 货币资金包含着流动性最强的现金和银行存款 很高的因有风险加 之各单位对货币资金不规范 便许多罪犯有机可靠 所以要重视加强对货币资金 的管理 5 企业货币资金管理存在的问题 5 1 企业多为家族经营企业 其内部管理不规范 缺乏科学的管 理办法 家族式管理是指企业管理层的核心位置由同一家族成员担任 经营管理运作 体系一般是通过血缘或嫡系纽带维系 管理模式带有浓厚的人治色彩 以服装企 业为例 一般都为原来从事服装批发业务 经过资金与经验的积累 自主创业 自建厂房 组建生产线 靠为国外品牌贴牌加工来赚取利润 这几年 随着内地 人力成本的增加 以及贴牌加工的利润空间越来越低 致使许多服装企业走向了 特许经营的营销模式与自创品牌经营思路的转变 但随着企业经营模式的转变 可其管理模式还是未变 那就是这些企业都或多或少地存在着家族式管理 家族 精品文档 3欢迎下载 式管理模式或许在企业创业初期时还是有其管理的优势 但在服装企业倡导以品 牌影响市场 以特许经营方式开拓市场的今天 这种管理严重地阻碍了企业的发 展 我认为有以下几个弊端 5 1 1 管理制度僵化 无法吸收优秀的人才 一个良性发展的企业背后必定有一套科学的管理制度 依靠制度来监督企业的设 计 生产 销售等各个环节 维持企业健康发展 制度面前 人人平等在这个家 族式管理的企业中是一句空话 有关部门辛辛苦苦制订出来的制度 在执行时遭 到严重的阻碍 作为老板嫡系的人可以随意迟到 在办公区域吸着烟到处跑 而 招聘进来的 外人 则必须严格执行公司的各项制度 违反则重罚 同样的人 确遭受不同的制度待遇 可想而知 这样的管理最终是导致非老板嫡系人对企业 丧失信心 工作上也由主动变成被动 人员离心离德 管理机制的混乱使企业丧 失凝聚力 家族企业管理模式的弊病也造就真正的精英无法获取相应的工作职权 无法发挥其能力 僵化的管理制度 使企业丧失了在市场博弈的战斗力 5 1 2 员工士气不振 家族管理模式的企业 其内部的人际关系非常地微妙与复杂 在以老板嫡系 为主的人群中 凭能力进入公司的那一部份 外人 夹在中间总感到无处施展 才华 一个不倡明的环境 必定盛行着诸多不良的习惯 家族管理模式另一特点 就是 打小报告成风 弄得人心彷徨 因为老板嫡系人的是其核心成员 因此 能得到更大的信任 这样没有一种规范化的管理 对那些 外人 的伤害是很大 的 同样是在那家公司 因为老板嫡系人的总是在监视着 外人 看到 外人 有一丁点不好的举动 马上就传到了老板的耳中 这样 外人 不论其工作多 努力 如果不小心得罪老板嫡系的其中一位 那么他就永远得不到一个公平的待 遇 所以 在家族管理模式的企业中 无论多么优秀的人才都无法溶入企业的核 心团体 长期以往 外人的工作热情总会耗掉在家族企业的勾心斗角中 人也会 失去对工作的信心 5 1 3 部门各自为政 缺乏有效地沟通机制 部门的各自为政 也是家族式管理模式企业的一个诟病 以嫡系人为主的部 门与以 外人 为主的部门 总是呈现着一种强势对弱势的状态 在以家族式管 理模式为主的企业必然造成部门与部门沟通不畅 市场操作中出现的问题无法及 时解决 而造成企业机制运作不灵 顾客对加盟企业失去信心的后果 长期而往 部门无法发挥应得的功能 使部门间各自为政 随着企业的成长 其内部会形成 各类利益集团 由于夹杂着复杂的感情关系 使得管理者在处理利益关系时会处 于更复杂 甚至是两难的境地 企业管理人的亲属和家人违反制度时 管理者很 难像处理其他员工那样一视同仁 这也给企业内部管理留下了隐患 5 2 企业的管理层的管理水平较低 资金管理意识薄弱 企业的管理人员普遍存在着整体素质不高 对财务管理了解甚少 不清楚货 币资金管理重要性的现象 尤其是小企业 企业的所有者总觉得钱是他们自己赚 回的 怎么管 怎么用都是自己的事 与国家的财经法纪法规无关 因此 他们 精品文档 4欢迎下载 在对资金的筹集 使用和分配上就缺少了科学性与合理性 从而使企业缺乏健全 的货币资金管理制度 即使有也不能很好的执行 这样就使企业的货币资金管理 存在多的漏洞 5 3 企业财会人员素质不高 缺乏应有的专业技术知识和职业道 德 资金管理观念淡薄 对资金管理在企业管理中的核心地位认识不足 许多企 业忽视了资金管理的重要性 资金管理观念淡薄 没有认识到资金管理具有很强 的综合性 贯穿于企业管理的各个方面 企业各项管理的优劣成败 最终都体现 为不同的资金成果 缺少高素质资金管理人员 目前 企业资金管理和会计队伍 普遍素质较低 一是资金管理和会计人员知识结构失衡 现阶段 会计人员的整 体知识水平还远远跟不上经济发展和体制改革的需要 二是综合素质不高 一些 会计人员的责任意识 道德意识 风险意识 服务意识和法律意识也有待提高 企业普遍注重对科研技术人员的培养 而对管理人员的素质提高重视不够 对会 计人员重使用轻培养 5 4 缺乏健全的货币资金内部控制制度 我国一些企业虽然有一些会计管理制度 但因为所有权与经营权高度统一 企业管理者集权现象严重 致使会计管理不分职责 越权行事 会计执行的随意 性较大 同时企业因为大多是家族式的管理组织形式 会计组织通常采用垂直管 理模式 管理跨度小 幅度窄 由于受规模 财力 人才的限制 中小企业会计 机构中的岗位设置容易产生交叉重叠现象 影响会计人员职能的发挥 特别是不 利于企业的内部控制 我国企业货币资金内部控制制度不完善的主要表现有 1 会计 出纳岗位职责划分不清 缺乏合理的监督和牵制机制 2 库存现 金和银行存款的管理不规范 3 有关会计人员的做账时间不一致 往往导致登 记入账不及时 4 企业的内部审批制度不完善 5 企业相关的印鉴和票据缺 乏规范的管理 5 5 企业缺乏健全有效的监督制度 监控力度弱 内部会计监督制度是企业会计监督体系的基础 企业作为一个会计实体 它的会计监督来自三个方面 一是政府部门监督 二是社会会计中介机构监 督 三是企业内部监督 即内部会计监督 在我国企业 三位一体 的 会计监督体系中 政府部门的监督带有强制性 社会审计的监督带有鉴定性 这两者是外界对企业实施的监督 这种监督对企业来讲是被动型的 而内部 会计监督 则是企业为了在社会主义市场经济中求得健康良好发展而进行的 自我监督 这种监督是自觉的 是主动型的监督 管理体制存在缺陷 不利 于会计监督的开展 首先是没有建立健全有效的内部会计控制制度 内部会 计控制制度不健全 不落实 会计监督如同 空中楼阁 的现象普遍存 在 6 6 企业货币资金管理的治理对策企业货币资金管理的治理对策 精品文档 5欢迎下载 6 1 加强对企业的科学管理 引进职业经理人 家族企业是一种落后的企业形式 用家族的规则来管理企业也是一种落伍的 管理方法 所谓家族企业 指企业资产和股份主要控制在一个家族之中 管理层 的核心位置由同一家族成员出任 企业内部管理带有浓厚的家庭色彩的企业或企 业集团 无论是发达国家还是发展中国家 家族企业都大量顽强地生存和发展着 并且在各国经济中拥有举足轻重的地位 因此在聘用人才上侧重从家族内部选择 尤其是与管理企业资金的岗位 企业引进经理人 不仅可以使企业在管理上更加 规范和科学 而且聘用的职业经理人能够使企业更有效地利用社会人才资源 尤 其是对财务人员的聘用上 会更注重其专业技术 从而使企业的货币资金管理更 规范合理 6 2 加强对企业管理者及相关人员的素质 6 2 1 加强对企业管理者相关财经法规的宣传学习 提高其法制观 念 加强管理者的理财意识企业管理者应认识到理好财对企业发展的重要 作为 企业管理职能部门应定期不定期对企业管理者进行理财知识培训 给他们创造提 供学习的机会 并应把企业管理是否会理财作为考核企业管理者是否合格的重要 指标 使企业管理者真正认识到 不会理财的管理者 不是一个合格管理者 不 会理财的企业 是不能发展的企业 6 2 2 加强对财会人员的整体素质管理 提高其业务技术水平 提高财务管理人员队伍素质财务管理人员要注重自身素质的提升 随着市场 经济的不断发展 企业将会遇到许多新情况和新问题 财务管理人员需要具备扎 实的基本功 丰富的财务管理知识和先进的财务管理理念 只有这样才能适应知 识经济时代对财务管理体制的要求 首先 财务人员要有扎实的经济和财会理论 基础 精通财会专业知识 能利用自身优势 灵活运用现代财务管理方法 并能 从经济 法律等多角度进行分析 并制定相应的理财策略 其次 随着企业财务 管理信息化 计算机财务管理和计算机技术以及信息技术紧密结合 对企业财务 人员的素质提出了更高的要求 财务管理人员需要掌握更丰富的计算机信息技术 知识 6 2 3 加强全体职工对于货币资金管理的相关认识 企业内部货币资金管理应当建立在共同的伦理道德规范的基础上 因为只有当 企业中每一个员工的观念趋同 目标明确 才能使货币资金在企业中发挥应有的 实效 所以企业应当定期对企业全体职工进行货币资金管理知识的教育 加强每 一个员工的相关概念和意识 从而使企业的货币资金能够更有效地运行 6 3 建立健全的单位货币资金内部控制制度 并严格执行 6 3 1 职务分工控制 这是货币资金内部控制的基础 精品文档 6欢迎下载 具体包括 1 会计人员应负责分类账的登记 收支原始凭证的复核及收付款 记账凭证的编制 2 出纳人员应负责货币资金的收支和保管 收支原始凭证的保 管和签发 日记账的登记 每月末都要向银行索要各存款户的对账单 并编制银 行存款余额调节表 3 内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击 盘点及银行账的定期核对 4 信用人员应负责调查和审批顾客信用 保管汇票 提示收付款等 5 会计主管应负责审核收支业务 保管和使用单位及单位负责人 印章 6 单位负责人应负责审批收支预算 决算及各项支出 其中重大支付应集 体审批 7 电脑程序设计员应负责程序设计和修改 不得负责程序操作 甚至不 得出入财会部门 6 3 2 货币资金收入控制 具体包括 1 每笔收款都要开票 2 要尽可能使用转账结算 现金结算 的款项应及时送存银行 3 要尽可能采用集中收款方式 分散收款应及时送交单 位出纳员 4 不得坐支销货款 5 e 出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上 加盖 收讫 章 6 3 3 货币资金支出控制 具体包括 1 每笔支出都应有单位负责人审批 会计主管审核 会计人员 复核 2 出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据 付款后 须在付款凭证上加盖 付讫 章 3 各项支出都有预算或定额并严格 执行 4 要按国家规定的用途使用现金 尽可能使用转账支付 5 支票签发和 印章保管应分工负责 6 3 4 货币资金保管控制 具体包括 1 货币资金收付和保管只能由出纳员负责 其他任何人员 包括 单位负责人 非经单位领导集体特别