联想SAP内部培训教材-财务报表

精品文档 1欢迎下载1欢迎下载 联想 SAP 内部培训教材 财财 务务 报报 表表 作者 王立界日期 99 年 12 月 14 日 审核 日期 批准 日期 精品文档 2欢迎下载2欢迎下载 目 录 一 概述 二 财务报表的分类 三 财务报表编制说明 精品文档 3欢迎下载3欢迎下载 一 一 概述概述 本课程通过介绍新系统财务报表的分类和编制方法 旨在使报表 使用者正确使用和编制报表 二 二 财务报表的分类财务报表的分类 R 3 系统出具的财务报表可以分为两类 FI 模块的对外财务报表 和 PCA 模块的利润中心报表 其中 FI 模块的对外财务报表按照组织结构分类 可以分为公司 代码报表和业务范围报表两类 公司代码报表是指按照国家会计制度编 制的反映法人公司经营状况的对外报送的财务报表 业务范围报表是指 反映一公司代码内部独立业务部门的经营状况的财务报表 二者的共同 之处是都在对外核算的财务数据的基础上编制 二者的不同之处在于公 司代码报表反映一法人实体完整的财务状况 而业务范围报表仅反映一 法人实体内部独立业务部门的财务状况 报表范围是总体与部分的关系 R 3 支持在 FI 模块出具完整而且平衡的公司代码报表和业务范围 报表 由于联想将业务范围设置在事业部一级 而内外核算与反映方式 存在诸多不同 许多对外核算项目无法细分到事业部 例如未分配利润 等 使得无法在 FI 模块出具完整平衡的业务范围报表 我们将在 R 3 的 FI 模块出具满足对外核算需要的法人公司的资产 负债表和损益表 FI 模块的对外财务报表按照不同的会计期间分类 又可以分为联 想财政年度报表和国家财政年度 日历年度 报表两类 两类报表的数 据基础和业务内涵完全相同 差异仅在于分别反映两个不同会计期间的 财务状况 PCA 模块的利润中心报表 R 3 系统仅支持在 PCA 模块出具完整的 损益表和部分资产负债项目表 而不支持出具完整而且平衡的资产负债 表 因为 PCA 模块的重要功能在于计量利润中心的损益 而不是反映其 完整的资产负债状况 系统本身对于一业务范围或利润中心发生的业务 不做任何平衡性的检查 鉴于联想的管理现状 我们借用了 R 3 的 PCA 精品文档 4欢迎下载4欢迎下载 模块来反映事业部的内部核算业务 并借用此模块出具联想意义上的事 业部的资产负债表 财务报表分类见下图 财务报表 三 三 财务报表编制说明 财务报表编制说明 一 一 对外财务报表 对外财务报表 1 1 报表格式 报表格式 对外财务报表有两种格式 对外报送格式和内部统计格式 每种格 式均可按联想财年和日历年度出具资产负债表和损益表 两种格式的资产负债表和损益表格式及公式见附件 2 2 报表检查方法及重要问题判断 报表检查方法及重要问题判断 1 检查 联想财务报表版本 联想财务报表版本 是按照联想财务报表项目将 FI 的会计 科目的发生额和余额分类列示 并将特殊科目予以反映和补充 可 以作为检查核对财务报表的工具使用 目前路径 会计 财务会计 总分类帐 周期性处理 信息系统 报表选择 信息系统 资产负债表 损益表 清单 待整理系统报表树后 会在报表树上反映 附录科目余额合计应为零 A 三个在 FI 反映的 6 字头的内部核算科目余额应为零 B 9 字头的附录科目余额合计应为零 FI 模块对外财务报表 PCA 模块利润中心报表 公司代码报表 业务范围报表 联想财年报表 日历年度报表 损益表 资产负债项目表 财务报表 精品文档 5欢迎下载5欢迎下载 C 上述两类科目余额合计如不为零 表明非附录科目的余额合 计亦不为零 资产负债表一定无法平衡 应检查原因 并及 时予以调整 应不存在未被分配的科目 如存在未被分配的科目 说明有科目未被列入资产负债表项 目和损益表项目 应及时将其补充入对应的资产负债或损益项目 否则报表无法平衡 资产负债部分中的 本年利润 项目的金额是资产总额与负债和 其他所有者权益项目合计金额倒挤得出 应与损益部分计算得出 的累计实现利润相等 损益部分的 净利润 项目应为按损益表各已分配科目计算完的 累计实现利润或亏损 损益部分 P L 结果 为未包含在资产负债表项目的科目的计算 结果 该项应与资产负债中的 本年利润 项目金额相等 如二 者不等 说明科目汇总不平 帐目本身存在问题 这种情形一般 不会出现 除非出现异常情形 例如 有余额的科目被删除等 在附录科目余额合计为零且不存在未被分配的科目的前提下 一 般资产负债部分的 本年利润 与损益部分的 净利润 和 P L 结果 三个项目的金额应该相等 该表应作为每月结帐出表前的第一检查步骤 如出现问题 应及 时予以调整 该表如无误 则说明数据本身应不存在问题 如最 终编制的报表结果有问题 应检查报表本身 是否是公式或其他 问题 例如 未及时更新等 该表中损益部分的 产品销售成本 和 期间费用 仅按科目做 了简单排列 未按实际内容做分类列示 其中 产品销售成本仅 反映了销货成本和销售成本调整 未包含成本中心差异 而期间 费用不包含财务费用 且未按费用类型分类 包含成本中心差异 2 检查损益表和资产负债表公式 检查是否有新增科目未被列入资产负债表和损益表项目 如有 应在对应报表的公式中予以添加 3 检查损益表 损益表中的产品销售成本项目包含两部分内容 产品销售成本 货物成本和各种成本差异 及成本中心差异 其中 成本中 精品文档 6欢迎下载6欢迎下载 心差异应等于生产成本明细表和制造费用明细表的合计金额减 去各项转出金额合计 销售费用 销售费用明细表金额合计 研发费用明细表金额合计 管理费用 管理费用明细表金额合计 财务费用 财务费用科目的总发生额 成本中心差异及其他期间费用的总体复核 A 检查是否存在未按功能范围细分的成本要素 路径 管理会计 成本要素 信息系统 报告选择 概述 成 本要素 按功能范围细分 如存在未按功能范围细分的成本要素 会在报表下方标明 该 类成本要素未被列入损益表中对应的费用项目 应复核修正 检查是否存在费用类科目未被设成成本要素或未做正确的功能 范围替代的情况 检查 费用类科目的汇总发生额 销售费用总额 管理费用总额 研发费用总额 生产费用总额 某项费用科目的发生额 对应项目的 销售费用总额 管理费用总额 研发费用总额 生产费用总额 费用类项目的检查主要表现为以下三个方面 a 应设成成本要素的费用类科目是否都已设成了成本要 素 是否有遗漏的情形 目前科目表中的 4 字头的科目仅有四个 科目 坏帐损失 存货盘盈盘亏 存货报废支出 CO FI 调整科 目 不是成本要素 以后新增的费用科目一般都应是成本要素 b 设成成本要素的科目是否都已做了正确的功能范围细 分 有否未做功能范围细分或功能范围细分不正确 或功能范围 细分未在报表设定的范围内的情形 c 新增的 成本对象是否都做了正确的功能范围的替 代 成本要素 功能范围与费用类型 A 功能范围 精品文档 7欢迎下载7欢迎下载 用于区分不同性质的费用 通过不同的成本对象类型 成本 中心类型 定单类型 或科目确定 1 0000 生产成本 2 0001 制造费用 3 0002 管理费用 4 0003 销售费用 5 0004 研发费用 B 各种费用通过不同类型的成本中心或定单记入对应类型的费用 从而得以在报表上反映 例 办公费用科目 管理部门发生的费用记入管理费用 销售部门 发生的费用记入销售费用 成本中心 成本中心类型 功能范围 费用类型 定 单 定单类型 功能范围 费用类型 附 联想集团成本中心类型 A 管理 0002 管理费用 L 辅助生产 0001 制造费用 P 生产 0001 制造费用 R 研发 0004 研发费用 S 销售 0003 销售费用 联想集团定单类型 生产定单 0000 生产成本 销售定单 0000 生产成本 LAS 分期收款发出商品 内部定单 销售 0003 销售费用 内部定单 管理 0002 管理费用 内部定单 研发 0004 研发费用 内部定单 LAS 售前费用 0003 销售费用 C 特殊处理科目 1 4041601 坏帐损失 4041602 存货盘盈盘亏 4041603 存货报废支出 5330000 奖励基金支出 以上四个科目在写入报表时不按功能范围记入对应费用大类 而单 独记入管理费用 精品文档 8欢迎下载8欢迎下载 2 WIP 转出科目 5020702 5020799 0000 基本生产 D 记入 0000 基本生产的各种类型 1 生产定单 2 销售定单 3 WIP 转出 5020702 生产在产品转出 5020703 系统集成商品转出 5020704 系统集成软件转出 5020705 分期收款商品转出 5020706 分期收款产品转出 5020707 分期收款软件转出 E 损益表中产品销售成本的组成 货物销售成本 产品各类差异 生产成本中心差异 40000000 4999999 50207 二 二 PCAPCA 利润中心报表利润中心报表 1 损益表 损益表的核对除内部特殊处理科目外 一般同对外损益表相似 2 资产负债表 1 利润中心的资产负债表是否平衡与准确有赖于日常前端业务及财 务核算的准确性 2 为保障取得平衡的利润中心的资产负债表 必须加强财务部各重 要岗位的凭证审核工作 加强日结 月结工作及重要业务的复核工作 3 上线初期 每日所有岗位均应复核所有凭证 无论手工生成或系 统自动生成凭证 均应按照业务内容对会计凭证 成本中心凭证和利润 中心凭证进行审核 保证凭证的业务范围 利润中心 成本中心的平衡 性和一致性 保证科目使用的准确性和业务反映的真实性 4 每日应将应在 PCA 模块处理的手工调整凭证处理完毕 包括 按照内部银行调整清单及时调整内部银行存款 按照固定资产内部领用 的差价调整固定资产费用 按照固定资产调拨的净值调整内部银行等 5 每日应做 B S 调整和 P L 调整 并在调整后核对 PCA 中相关 科目的发生额和余额 核对 DUMMY 的利润中心是否存在不应发生的 科目 是否均已调整为零 6 每日应检查在 FI 中是否 6 字头科目余额合计为零 内部银 行存款 科目余额为零 精品文档 9欢迎下载9欢迎下载 7 每日发现处理错误的凭证应及时进行调整 不应滞留入后期 处理 8 每日查询利润中心的试算平衡表 在前端业务处理无误 所 有应做调整都调整完毕的前提下 所有利润中心的试算平衡表应保持平 衡而且每一利润中心的试算平衡表均应保持平衡 这是出具事业部平衡 的资产负债表的前提条件 附件一附件一 FI FI 资产负债表资产负债表 对外格式对外格式 联想北京有限公司 资 产 负 债 表 年 月 单 位 人民币元 序 号 项 目年初数 期末数 公 式 资资 产产 流动资产流动资产 1现金 101 2银行存款 102 109 3有价证券 11101 4应收票据 112 5应收帐款 113 6减 坏帐准备 114 7预付帐款 115 8其他应收款 119 120 9待摊费用 139 10存货 122 129 134 135 136 137 138 11减 存货变现损失准备 12一年内到期的长期投资 13其他流动资产 11102 14 流 流 动动 资资 产产 合合 计计 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 15长期投资 长期投资 16 17 16长期投资 151 17一年以上的应收款项 18固定资产 固定资产 21 22 19固定资产原价 161 20减 累计折旧 165 精品文档 10欢迎下载10欢迎下载 21固定资产净值19 20 22固定资产清理 在建工程在建工程 23在建工程 169 无形资产无形资产 24场地使用费 17101 25工业产权及专有技术 17102 17104 26其他无形资产 17103 17105 27 无形资产合计无形资产合计 24 25 26 其他资产 其他资产 28开办费 18101 29筹建期间汇兑损失 30递延投资损失 31递延税款借项 32其他递延支出 18102 18103 18104 33待转销汇兑损失 34其他资产合计 其他资产合计 28 29 30 31 32 33 35 资资 产产 合合 计计 14 15 18 23 27 34 负债和所有者权益负债和所有者权益 流动负债流动负债 36短期借款 201 37应付票据 202 38应付帐款 203 39应付工资 21101 21102 21104 40应交税金 221 41应付股利 22809 22810 42预收货款 204 43其他应付款 205 206 228除2809 22810以外其他 44预提费用 231 45职工奖励及福利基金 214 233 46一年内到期的长期负债 47其他流动负债 238 275 48 流 流 动动 负负 债债 合合 计计 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 长期负债长期负债 49长期借款 241 精品文档 11欢迎下载11欢迎下载 50应付公司债 51应付公司债溢价 折价 52一年以上的应付款项 53 长 长 期期 负负 债债 合合 计计 49 50 51 52 53 其他负债其他负债 55筹建期间汇兑收益 56递延投资收益 57递延税款贷项 271 58其他递延贷项 59待转销汇兑收益 60其 其 他他 负负 债债 合合 计计 55 56 57 58 59 61 负负 债债 合合 计计 48 53 60 所有者权益所有者权益 资本总计资本总计 62实收资本 301 63其中 其中 64中方投资 中方投资 65外方投资 外方投资 301 66减 已归还投资 67资本公积 311 68储备基金 312 69企业发展基金 314 70利润归还投资 71本年利润 72未分配利润 322 73所有者权益合计 所有者权益合计 62 67 68 69 70 71 72 74负债及所有者权益合计 负债及所有者权益合计 61 73 备注 1 负债方余额为负数 列表时取相反数 精品文档 12欢迎下载12欢迎下载 附件二附件二 FI FI 损益表损益表 对外格式对外格式 联想北京有限公司 利 润 表 年 月 单位 人民币元 序号项 目公 式 1产品销售收入 50101 50102 50103 50104 50105 501 06 2 其中 出口产品销售 收入 3减 销售折扣与折让 50107 4产品销售净额1 3 5减 产品销售税金 504 6 产品销售成本 502 成本中心差异 7 其中 出口产品销售成本 8产品销售毛利4 5 6 9减 销售费用 10 管理费用 11 财务费用 522 12 其中 利息支 出 52201 52202 13 汇兑损失 52204 14产品销售利润8 9 10 11 15加 其他业务利润 16营业利润14 15 17加 投资收益 531 18 营业外收入 541 精品文档 13欢迎下载13欢迎下载 19减 营业外支出 542 20加 以前年度损益调整 21利润总额16 17 18 19 20 22减 所得税 550 23净利润21 22 附件三附件三 FI FI 资产负债表资产负债表 对内格式对内格式 资 产 负 债 表 年 月 序号项 目 金 额 说 明 1一 流动资产 一 流动资产 2 3 4 7 8 9 10 11 15 16 17 18 19 20 2货币资金 101 102 109 3短期投资 111 4应收票据 112 5应收帐款 113 6减 坏帐准备 114 7应收帐款净额5 6 8预付帐款 115 9其他应收款 119 120 10待摊费用 139 11存货 122 129 134 136 138 12其中 材料 122 13 商品 129 134 138 14 产品 136 15科技在产品 16生产在产品 135 17对外技术服务未完工程 137 18待处理流动资产净损失 19一年内到期债券投资 20其他流动资产 精品文档 14欢迎下载14欢迎下载 21二 长期投资 二 长期投资 151 22三 固定资产 三 固定资产 25 26 27 28 23固定资产原值 161 24减 累计折旧 165 25固定资产净值23 24 26固定资产清理 27在建工程 169 28待处理固定资产净损失 29四 无形及递延资产 四 无形及递延资产 30 31 30无形资产 171 31递延资产 181 32五 递延税款借项 五 递延税款借项 33六 其他长期资产 六 其他长期资产 34 资资 产产 总总 计计 1 21 22 29 32 33 35一 负债 一 负债 36 一 流动负债 一 流动负债 37 39 40 41 42 43 44 45 46 47 49 50 5 1 52 37短期借款 201 38其中 银行借款 20101 20102 39应付票据 202 40应付帐款 203 41预收帐款 204 42应付工资 21101 21102 21104 43应付福利费 214 44预提奖励基金 21103 45未交税金 221 46应付股利 22809 22810 47其他应交应付款 205 206 228中除22809 22810的部 分 48其中 未交利润 49预提费用 231 50风险准备 238 51一年内到期的长期负债 52其他流动负债 53 二 长期负债 二 长期负债 54 56 57 58 59 精品文档 15欢迎下载15欢迎下载 54长期借款 241 55其中 银行借款 24101 24102 56应付债券 57长期应付款 58住房周转金 275 59其他长期负债 60 三 递延资产贷项 三 递延资产贷项 271 61二 所有者权益 二 所有者权益 62 68 69 70 71 72 62实收资本 301 63其中 全民法人资本 64 集体法人资 本 65 其他法人资 本 66 个人资本 67 外商资本 301 68资本公积 311 69储备基金 312 70发展基金 314 71本年利润 计算得到 72未分配利润 322 73 负债及所有者权益负债及所有者权益 36 53 60 61 精品文档 16欢迎下载16欢迎下载 附件四附件四 FI FI 损益表损益表 对内格式对内格式 损 益 表 单位 人民币元 序号项 目公 式 1一 销售收入2 4 5 6 21 产品销售收入 50101 50102 50107 3其中 技术产品销售收入 50102 42 商品销售收入 50103 53 技术服务收入 50104 64 其他业务收入 50105 50106 7二 销售成本8 10 11 12 81 产品销售成本 50201 50202 50211 50212 成 本中心差异 9其中 技术产品销售成本 50202 102 商品销售成本 50203 113 技术服务成本 50204 124 其他业务成本 50205 精品文档 17欢迎下载17欢迎下载 13三 营业税金及附加 504 141 产品销售税金及附加 152 商品销售税金及附加 504 163 技术服务收入税金及附加 174 其他业务收入税金及附加 18四 销售利润1 7 13 191 产品销售利润2 8 202 商品销售利润4 10 213 技术服务利润5 11 224 其他业务利润6 12 23五 财务费用 522 24六 管理费用 25七 销售费用 销售费用 科研费用 26八 营业利润18 23 24 25 27 加 投资收益 531 28 营业外收入 541 29 以前年度损 益调整 30 减 营业外支出 542 31九 利润总额26 27 28 29 30 32 减 所得税 550 33十 税后净利润31 32 精品文档 18欢迎下载18欢迎下载 附件五 PCA 资产负债表 联想集团利润中心资产负债项目表 年 月 利润中心 序 号 项 目 金 额 说明 1一 资产 2 一 流动资产3 4 5 6 7 11 12 13 14 15 16 17 20 21 22 23 3现金 空项 4银行存款 101 102 109 601 5在途资金 空项 6短期投资 111 7应收票据 112 8应收帐款 113 9减 坏帐准备 114 10 预计折扣 623 11应收帐款净额8 9 10 12其他应收款 119 607 13预计回佣 605 14往来款 120 15法人内往来款 603 精品文档 19欢迎下载19欢迎下载 16预付帐款 115 17待摊费用 139 18存货 122 129 134 135 136 138 19减 削价准备 6310100 20存货净值18 19 21在途商品 空项 22对外技术服务未完 工程 137 23待处理流动资产 空项 24 二 长期投资 151 25 三 固定资产28 29 30 31 26固定资产原值 161 27减 累计折旧 165 28固定资产净值26 27 29固定资产清理 空项 30在建工程 169 31待处理固定资产 空项 32 四 无形资产 171 33 五 递延资产 181 34资产总计2 24 25 32 33 35二 负债和所有者 权益 36 一 流动负债37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 37短期借款 201 38内部银行借款 62201 62202 60601 60602 公式后取反 39内部银行无息借款 或集团投入 62203 60603 公式后取反 40应付票据 202 41应付帐款 203 42预收帐款 204 644 43其他应交应付款 205 228 44往来款 2060000 45法人内往来款 624 627 46应付工资及福利 21101 21102 21104 214 47预提奖励基金 21103 63103 233 48应交税金 221 49预提费用 231 50一年内到期的长期 负债 空项 精品文档 20欢迎下载20欢迎下载 51 二 长期负债52 53 54 55 56 52抵押借款 24101 53银行借款 24102 54其他借款 24103 55分期付款 24104 56递延税款 271 57负债合计36 51 58 三 所有者权益59 60 61 62 63 64 65 59股本 301 60资本公积 311 61上年未分配利润 322 642 62本年未分配利润 计算得到 63其他储备 31201 31288 656 64汇兑储备 31202 65合并差额 空项 66 四 少数股东权 益 空项 67 68负债和所有者权益 总计 57 58 66 备注 1 负债方余额为负数 列表时取相反数 精品文档 21欢迎下载21欢迎下载 精品文档 23欢迎下载23欢迎下载 附件六 PCA 损益表 损 益 表 事业部 序号项 目公 式内容说明 1产品销售收入 50101 68101 自制产品销售收入 2软件销售收入 50102 68102 销售自制软件产品 转让软件技术 进行软件开发及工程安装取得收入 3商品销售收入 50103 68103 商品 含外购软件 材料销售收入 4技术服务收入 50104 68104 销售备件 提供维修 培训等技术服务取得收入 5其他业务收入 50105 50106 68105 其他收入 包括 物业管理 运输 预留折扣净额等 6内部确