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北京戴尔蒙德建材有限公司 非财务工作人员适用 2011年11月25日 财务基础知识培训 一 财务管理的目标二 需要了解的财务专业术语三 常用的结算方式四 发票及个人所得税知识五 原始单据的填制 黏贴六 报销业务流程七 外部取得发票 收据的审核注意要点八 银行的结算方式九 固定资产的价值管理 内容提要 一 企业财务管理的目标 1 利润最大化2 股东财富最大化3 企业价值最大化4 相关者利益最大化 二 需要了解的专业术语 会计年度会计年度是以年度为单位进行会计核算的时间区间 是反映单位财务状况 核算经营成果的时间界限 我国的会计年度从每年的1月1日至12月31日 会计要素会计要素是组成会计报表的基本单位 是对会计对象进行的基本分类 是会计核算对象的具体化 我国 企业会计准则 规定会计要素包括 资产 负债 所有者权益 收入 成本和费用 利润六个方面 会计等式资产 负债 所有者权益 借贷记账法它是以 资产 负债 所有者权益 为理论依据 以 借 和 贷 为记账符号 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则的一种复式记账法 会计凭证会计凭证是记录经济业务 明确经济责任 按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明 分为原始凭证和记账凭证 前者是经济业务发生时填制的原始书面证明 如销货发票 款项收据等 后者是以原始凭证为依据 作为记入账簿的书面证明 如收款凭证 付款凭证 转账凭证等 账务处理程序账务处理程序也称会计核算组织程序 是指对会计数据的记录 归类 汇总 编报的步骤和方法 即从原始凭证的整理 汇总 记账凭证的填制 汇总 日记账 明细分类账的登记 到会计报表的编制的步骤和方法 账务处理程序的基本模式可以概括为 原始凭证 记账凭证 会计账簿 会计报表 三 常用的结算方式 1 现金管理 不准坐支现金 以收抵付坐支现金指收到现金以后不往财务交 直接从收到的现金中开支 钱帐分管 互相牵制 监督 严格审核原始凭证 必须真实 合法 准确 审批手续必须齐全 2 银行存款现金支票 付款期限为10日转账支票 同城使用 付款期限为10日注意事项 日期 不能收远期或过期支票 金额 大小写正确与否 不能涂改 收到支票 已收到钱 抬头是否正确 日期 金额 抬头 印鉴是否齐全 完整 清晰 四 发票及个人所得税知识 1 发票种类普通发票 不能抵扣 增值税专用发票 可以抵扣 运费发票 抵扣运费金额的7 财政收据 合法报销凭证 2 发票的开具与管理 不得涂改 项目填写齐全 盖发票专用章 不得开具虚假发票 代开 多开 全联一次打印或复写 3 个人所得税相关知识 个人所得税征税对象 在中国境内有住所 或者无住所而在境内居住满一年的个人 从中国境内和境外取得的所得 依照本法规定缴纳个人所得税 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人 从中国境内取得的所得 依照本法规定缴纳个人所得税 3 个人所得税相关知识 征收范围 1 工资 薪金所得 2 个体工商户的生产 经营所得 3 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 4 劳务报酬所得 5 稿酬所得 6 特许权使用费所得 7 利息 股息 红利所得 8 财产租赁所得 9 财产转让所得 10 偶然所得 11 经国务院财政部门确定征税的其他所得 3 个人所得税相关知识 免征范围 1 省级人民政府 国务院部委和中国人民解放军军以上单位 以及外国组织 国际组织颁发的科学 教育 技术 文化 卫生 体育 环境保护等方面的奖金 2 国债和国家发行的金融债券利息 3 按照国家统一规定发给的补贴 津贴 4 福利费 抚恤金 救济金 5 保险赔款 6 军人的转业费 复员费 7 按照国家统一规定发给干部 职工的安家费 退职费 退休工资 离休工资 离休生活补助费 8 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆 领事馆的外交代表 领事官员和其他人员的所得 9 中国政府参加的国际公约 签订的协议中规定免税的所得 3 个人所得税相关知识 减征范围 1 残疾 孤老人员和烈属的所得 2 因严重自然灾害造成重大损失的 3 其他经国务院财政部门批准减税的 4 经国务院财政部门批准免税的所得 五 原始单据的填制 黏贴 原始单据的填写 内容要齐全 抬头 日期 品名 单价 数量 金额等项目要填写齐全 字迹要清楚 金额要准确 大小写要一致 严禁涂改 印章要齐全 须盖有收款单位公章 或收款专用章 及收款人签字 或签章 事业单位收据 要有财务专章 企业和个体户须是税务部门同意印制的收据 原始单据的黏贴 将单据黏贴在一张空白纸上 朝向正面 右对齐往左依次黏贴 再填写报销凭证 单据的黏贴 不要黏贴在左上角的位置 六 财务报销流程 报销人整理报销单据并填写对应费用报销单 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单 部门经理审核签字 财务部门复核 总经理审批 到出纳处报销具体参考 七 外部取得发票 收据的审核注意要点 核实凭证所记录的经济业务是否与实际情况相符 凭证必须具备的基本内容是否填写齐全 文字和数字是否填写正确 清楚 有关人员是否签字盖章 审核中若发现不符合实际情况 手续不完备或数字计算不正确的原始凭证 应退回有关经办部门或人员 要求他们予以补办手续 主要查明发生的经济业务是否符合国家的政策 法令和制度 有无违反财经纪律等违法乱纪的行为 根据原始凭证的填写要求 审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确 数量 单价 金额 合计是否填写正确 大 小写金额是否相符 若有差错 应退回经办人员予以更正 八 银行结算方式 银行结算方式主要有 银行汇票银行本票商业汇票支票汇兑委托收款托收承付 八 银行结算方式 1 银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地银行 由出票银行签发 又其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据 适用 先收款后发货或钱货两清的商品交易 单位和个人均可以适用 八 银行结算方式 2 银行本票银行本票是申请人将款项交存银行 由银行签发凭以办理转账或提取现金的一种票据 适用 银行本票适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人 分类 按照金额是否固定可以分为不定额和定额两种 八 银行结算方式 3 商业汇票商业汇票是出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 使用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债务关系 商业汇票的付款期限由交易双方商定 最长不超过6个月 商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内 分类 按承兑人划分 可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 八 银行结算方式 3 1商业汇票特点适用范围相对较窄 只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易 使用对象相对较少 使用对象条件 一是在银行开立账户 二是具有法人资格 必须经过承兑 未到期的商业汇票可以到银行办理贴现 同城 异地都可以使用 而且没有结算起点的限制 八 银行结算方式 4 支票支票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 支票的提示付款期限为10天 超过提示付款期限提示付款的 持票人开户银行不予受理 付款人不予付款 分类 现金支票和转账支票 八 银行结算方式 5 汇兑汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式 6 托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后 委托银行向异地付款人收取款项 由付款单位向银行承认付款的结算方式 适用 有合法的商品交易 以及因商品交易而产生的劳务供应的款项 适用于国有企业 供销合作社以及经营管理较好 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业 代销 寄销 赊销商品的款项不得办理托收承付结算 托收承付结算每笔的金额起点为10000元 八 银行结算方式 7 委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 分类 邮寄和电报划回 适用 同城和异地结算不受金额起点限制 九 固定资产的价值管理 固定资产标准 一般设备2000元以上 单价不满上述起点标准但耐用时间在1年以上的大批同类财产也作为固定资产管