审计第2讲ppt课件.ppt

会计信息失真数据统计 鉴证业务含义 注册会计师对鉴证对象信息提出结论 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 财务报表 鉴证业务的含义 三方关系人 预期使用者 责任方 注册会计师 审计报告 二者可能是同一方 也可能不是 鉴证业务标志 鉴证业务含义 2 下列有关鉴证业务三方关系的表述中 不正确的是 A 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师 责任方和预期使用者B 责任方与预期使用者可能是同一方C 责任方可能是鉴证业务的委托人D 鉴证业务可以是三方关系人也可以是两方关系人 D 鉴证对象和鉴证对象信息 一种行为 某种系统和过程 物理特征 非财务业绩或状况 财务业绩或状况 鉴证对象信息 鉴证对象 按标准对鉴证对象进行评价和计量的结果 财务报表 反映效率或效果的指标 有关物理特征的说明文件 关于其有效性的认定 对法律法规遵守情况或执行效果的声明 鉴证对象和鉴证对象信息 例 田华注册会计师接受委托对青岛双星股份有限公司2010年度财务报表进行审计 下列选项中属于 鉴证对象 的是 A 公司2009年财务报表B 公司2009年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C 公司2009年度的财务状况 经营成果和现金流量D 公司2009年12月31日的利润表 B 一 按预期使用者是否可以获取鉴证对象信息 鉴证业务的类别 基于责任方认定的鉴证业务 直接报告的鉴证业务 责任方认定 YES NO 鉴证业务类别 鉴证报告 责任方的责任 了解 提出结论的对象 预期使用者获取鉴证对象信息的方式 区别 业务类型 基于责任方认定的业务 可直接获取责任方认定 直接报告业务 不能获取 即使有责任方认定 对责任方认定或鉴证对象 鉴证对象 对鉴证对象信息负责 也可能对鉴证对象负责 对鉴证对象负责 引言段通常会提供责任方认定的相关信息 引言段直接说明鉴证对象 执行的鉴证程序并提出鉴证结论 鉴证业务的类别 审计报告云县天亿林产化工有限公司全体股东 我们审计了后附的云县天亿林产化工有限公司 以下简称天亿公司 财务报表 包括2011年12月31日的资产负债表 2011年度的利润表 所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注 一 管理层对财务报表的责任 三 审计意见我们认为 天亿公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制 公允反映了天亿公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量 鉴证业务的类别 内部控制审计报告成都市兴蓉投资股份有限公司全体股东 按照 企业内部控制审计指引 及中国注册会计师执业准则的相关要求 我们审计了成都市兴蓉投资股份有限公司 以下简称兴蓉投资公司 2011年12月31日的内部控制的有效性 一 企业对内部控制的责任 四 财务报告内部控制审计意见我们认为 兴蓉投资公司按照 企业内部控制基本规范 和相关规定在所有重大方面保持了有效的内部控制 鉴证业务类别 例 李亮注册会计师受中国移动公司委托 对青岛移动分公司管理层编制的移动话费收费系统运行有效性的评价报告进行鉴证 中国移动公司拟将其评价报告提交给青岛审计局 要求 1 指出该鉴证业务的三方关系人 2 指出该鉴证业务的类型 提出结论方式 鉴证业务的类别 积极方式 消极方式 鉴证业务的类别 我们认为 A公司财务报表已经按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制 在所有重大方面公允反映了A公司2008年12月31日的财务状况以及2008年度的经营成果和现金流量 根据我们的审阅 我们没有注意到任何事项使我们相信上述财务报表没有按照企业会计准则的规定编制 未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况 经营成果和现金流量 鉴证业务类别 鉴证业务风险 是鉴证对象信息存在重大错报 注册会计师提出不恰当结论的可能性 注 财务报表不存在重大错报 注册会计师认为存在重大错报的可能性不是鉴证业务风险 二 按鉴证业务保证程度 鉴证业务的类别 合理保证的鉴证业务 有限保证的鉴证业务 鉴证业务的类别 1 合理保证是CPA将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平 以此作为以积极方式提出结论的基础 2 有限保证是CPA将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平 以此作为以消极方式提出结论的基础 例 在鉴证业务中 注册会计师应当将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平 NO 为何鉴证风险不可能为零 不能够提供绝对保证 而只能够提供合理或有限保证 鉴证业务的类别 选择性测试方法的运用 内部控制固有的局限性大多数证据是说服性而非结论性的如计提坏账 大修理费用 固定资产的折旧等 同时对一些政策的选取也还可能存在争议 如存货计价方法的选取 注册会计师获取和评价审计证据及结论时要涉及主观判断某些情况下鉴证对象具有特殊性 如矿产资源储量 审计 审阅和其他鉴证业务 注册会计师业务类型 鉴证业务 相关服务 历史财务信息审阅 历史财务信息审计 其他鉴证业务 代编财务信息 商定程序 预测性财务信息审核 网域认证 内部控制审核 风险管理鉴证 鉴证业务的类别 例 李亮注册会计师受中国移动公司委托 对青岛移动分公司管理层编制的移动话费收费系统运行有效性的评价报告进行鉴证 中国移动公司拟将其评价报告提交给青岛审计局 要求 指出该鉴证业务按第三种分类方法的类型 鉴证业务和相关服务的区别 1 含义相对于鉴证服务而言的 由注册会计师提供的 除了鉴证服务以外的其他服务 2 类别对财务信息执行商定程序代编业务咨询服务 会计服务 税务服务等 3 区别 鉴证业务的含义和类别 例 注册会计师执行下列业务中 对保证程度描述不正确的是 A 代编财务信息不需要任何程度的保证B对财务信息执行商定程序仅需要有限保证C 预测性财务信息审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证D 管理咨询业务不需要任何程度的保证 B