审计第二章ppt课件.ppt

第2章审计的种类 方法和程序 2 1审计的种类2 2审计的方法2 3抽样技术在审计中的应用2 4审计程序 本章要点1 审计的基本分类2 审计的方法3 审计的程序本章难点抽样技术在审计中的应用 2 1审计的种类 2 1 1审计的基本分类 按审计主体分类 政府审计 内部审计 民间审计 按审计内容和目的分类 财政财务审计 经济效益审计 财经法纪审计 2 1 2审计的其他分类 按审计范围分类 全部审计 专项审计 局部审计 按审计实施时间分类 事前审计 事后审计 事中审计 按审计执行地点分类 报送审计 实地审计 按审计动机分类 强制审计 任意审计 按审计是否通知被审计单位分类 预告审计 突击审计 按审计使用的技术和方法分类 账表导向审计 风险导向审计 系统导向审计 2 2审计的方法 2 2 1审计方法的选用1 定义 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象 收集审计证据 并对照审计依据 形成审计结论和意见的各种专门手段的总称 2 2审计的方法 2 审计方法的选用原则 1 审计方法的选用要适应审计的目的 2 审计方法的选用要适合审计方式 3 审计方法的选用要联系被审计单位的实际 2 2审计的方法 2 2 2审计的技术方法 2 2 2审计的技术方法 一 审查书面资料的方法 一 按审查书面资料的技术1 审阅法审阅法是指仔细地审查和翻阅会计凭证 会计账簿和财务报表以及计划 预算 决策方案 合同等书面资料 借以查明资料以及经济业务的公允性 合法性 合规性 从中发现错弊或疑点 收集书面证据的一种审查方法 2 核对法是指对会计凭证 会计账簿和财务报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查 借以查明证证 账证 账账 账表 表表之间是否相符 从而取得有无错弊的书面证据的一种复核查对的方法 3 查询法是指审计人员对审计过程中所发现的疑点和问题 通过向被审计单位内外有关人员调查和询问 弄清事实真相并取得审计证据的一种方法 1 面询 2 函询 4 比较法是指对被审计单位的被审计项目的书面资料同相关的标准进行比较 确定它们之间的差异 经过分析从中发现问题取得审计证据的一种方法 5 分析法是通过对会计资料的有关指标的观察推理 分解和综合 以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的审计方法 分为 比较分析 比率分析 账户分析 账龄分析 趋势分析 平衡分析和因素分析 二 按审查书面资料的顺序1 顺查 1 定义 原始凭证记账凭证账簿报表 2 特点 特征及优缺点 3 适用范围规模小 业务资料少 内部控制薄弱的被审单位 以及重要审计事项和专案审计 2 逆查 1 定义 报表账簿记账凭证原始凭证 2 特点 特征及优缺点 3 适用范围规模大 业务多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位 三 按审查书面资料所涉及的数量1 详查 1 定义 2 特点 特征及优缺点 3 适用范围 2 抽查 1 定义 2 特点 3 适用范围 二 证实客观事物的方法1 盘点法盘点法又称实物清查法 是指对被审计单位各项财产物资进行实地盘点 以确定其数量 品种 规格及其金额等实际状况 借以证实有关实物账户的余额是否真实 正确 从中收集实物证据的一种方法 应注意 盘点计划 同时盘点 盘点时间 填写 盘点表 2 调节法是指在审查某个项目时 通过调整有关数据 从而求得需要证实的数据的方法 结存日盘点日结存日至盘结存日至盘 书面资料日期 数量盘点数量点日发出数量点日收入数量 例 审计人员于2011年2月10日对某公司原材料进行盘点 甲材料有关数据如下 该公司声明2010年12月31日材料结存账实相符 2010年12月31日账面结存3000件2011年2月10日盘存量3000件2011年1月1日至2月10日收入5000件2011年1月1日至2月10日发出5500件 则调节过程如下 结存日数量 3000 5500 5000 3500 件 经以上调节 推算该企业2010年12月31日