税法及构成要素

精品文档 1欢迎下载 知识点 税法及构成要素 知识点 税法及构成要素 大纲要求大纲要求 了解了解 一 税法的概念 税法 是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 例题 判断题 税法调整的是有关国家在筹集财政资金方面形的 税收关系 二 税法的分类 1 按照税法的功能作用的不同 将税法分为税收实体法和税收程序 法 1 税收实体法 规定税收法律关系主体的实体权利 义务的法 律规范的总称 例如 中华人民共和国企业所得税法 2 税收程序法 税务管理方面的法律规范 例如 税收征收管理法 中华人民共和国海关法 进出 口关税条例 2 按照主权国家行使税收管辖权的不同 可分为国内税法 国际税 法和外国税法 1 国内税法是指一国在其税收管辖权范围内 调整国家与纳税人 之间权利义务关系的法律规范的总称 2 国际税法是指国家间形成的税收制度 主要包括双边或多边国 家间的税收协定 条约和国际惯例等 3 外国税法是指外国各个国家制定的税收制度 3 按照税法法律级次划分 分为税收法律 税收行政法规 税收规 章和税收规范性文件 1 税收法律 狭义的税法 法 2 税收行政法规 条例 暂行条例 3 税收规章和规范性文件 由国务院财税主管部门 财政部 国家税务总局 海关总署和国务院关税税则委员会 制定 效力排序 法律 行政法规 部门规章和规范性文件 例题 多选题 根据税法的功能作用的不同 可以将税法分为 A 税收行政法规 B 税收实体法 C 税收程序法 D 国际税法 精品文档 2欢迎下载 例题 多选题 下列属于税收实体法的有 A 税收征管法 B 增值税暂行条例 C 中华人民共和国企业所得税法 D 进出口关税条例 例题 单选题 下列各项中 不属于税收法律的是 A 企业所得税法 B 税收征收管理法 C 个人所得税法 D 财政部发布有关税收的公告 三 税法的构成要素 税收实体法的构成要素 11 项 征税人 纳税义务人 征税对 象 税目 税率 计税依据 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免税 和法律责任 其中 纳税义务人 征税对象 税率是构成税法的三个最基本要素 1 征税人 征税 主体 代表国家行使征税权的征税机关 包括各级税务机关 海关 2 纳税义务人 纳税人 纳税 主体 依法 直接 负有纳税义务的自然人 包括个体经营者 法人和 其他组织 区别于 负税人 税收的最终承担者 扣缴义务人 代缴 3 征税对象 课税对象 纳税的客体 也就是对什么征税 是区别不同税种的重要标志 4 税目 是指税法中规定的征税对象的具体项目 是征税对象的具体化 税目的制定方法 列举法 具体列举征税对象 消费税 概括法 按照商品大类或行业设计税目 增值税 精品文档 3欢迎下载 5 税率 税率是计算税额的尺度 反应了征税的深度 是税收法律制度中的 核心要素 我国现行的税率主要有 比例税率 定额税率 累进税率 1 比例税率 是指对同一征税对象 不论数量多少 数额大小均 按同一比例征税的税率 单一比例税率 即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例 税率 差别比例税率 即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例 征税 a 产品差别比例税率 增值税 b 行业差别比例税率 企业所得税 c 地区差别比例税率 城市维护建设税 幅度比例税率 指税法只规定一个具有上下限的幅度税率 具体 税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定 2 定额税率 固定税额 是指对单位征税对象规定固定的税额 而不采取百分比的形式 说明 资源税自 2016 年 7 月 1 日起全面执行比例税率 3 累进税率是根据征税对象数额的大小 规定不同等级的税率 即征税对象数额越大 税率越高 数额越小 税率越低 一般多在收益 课税中使用 有全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率三种形式 注意 我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累进税率 超率累进税率 超额累进税率 把征税对象按数额大小划分为若干个等级 每一 等级规定一个税率 税率依次提高 每一纳税人的征税对象依所属等级 同时适用几个税率分别计算 将计算结果相加后得出应纳税款 代表税种 个人所得税中的工资薪金所得 举例 某纳税人本月应纳税所得额为 8000 元 其适用下表中所列 的超额累进税率 假设某三级超额累进税率表 级数全月应纳税所得额 元 税率 1 5000 含 以下 10 2 5000 20000 含 20 3 20000 以上 30 超率累进税率指以征税对象数额的相对率划分若干级距 分别规 定相应的差别税率 相对率每超过一个级距的 对超过的部分就按高一 精品文档 4欢迎下载 级的税率计算征税 代表税种 土地增值税 6 计税依据 计税标准 1 从价计征 应纳税额 计税金额 适用税率 2 从量计征 应纳税额 计税数量 单位适用税额 3 复合计征 应纳税额 计税数量 单位适用税额 计税金额 适用税率 7 纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的 环节 8 纳税期限 纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限 包括按期纳税 和按次纳税 按期预缴年终汇算清缴 9 纳税地点 纳税人具体缴纳税款的地点 10 减免税 国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定 1 减税和免税 减税是对应纳税款少征一部分税款 免税是对应纳税额全部免征 类型 长期减免税项目 一定期限的减免税措施 2 起征点 税法规定对征税对象开始征税的起点数额 征税对象的数额 达到 起征点的就 全部数额征税 未达到 起征点的 不征税 3 免征额 征税对象总额中免予征税的数额 只就减除后的 剩余部分 计征 税款 是对所有纳税人的照顾 注意 区分起征点和免征额 不达起征点和免征额时都不交税 但是一旦达到起征点是全额征税 超过免征额是只对超过部分征税 举例 某税种 税率为 10 ABC 三人的征税对象数额分别为 A 999 元 B 1000 元 C 1001 元假设 该税种起征点为 1000 元 A 应纳税 0 元 B 应纳税 1000 10 100 元 达到或超过起征点的全额纳税 C 应纳税 1001 10 100 1 元 假设上例中的 1000 为免征额 则 A 应纳税 0 元 精品文档 5欢迎下载 B 应纳税 0 元 只对超过免征额部分纳税 C 应纳税 1001 1000 10 0 1 元 11 法律责任 对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施 纳税人和税务人员违反税法规定 都将依法承担法律责任 例题 多选题 下列各项中属于税法基本要素的有 A 征税人 B 纳税义务人 C 征税对象 D 计税依据 例题 单选题 区别不同类型税种的主要标志是 A 税率 B 纳税人 C 征税对象 D 纳税期限 例题 单选题 我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形 式属于 A 比例税率 B 超额累进税率 C 超率累进税率 D 全额累进税率 例题 单选题 企业所得税的税率形式是 A 累进税率 B 定额税率 C 比例税率 D 其他税率 精品文档 6欢迎下载 例题 判断题 起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额 起点 计税依据数额达不到起征点的不征税 达到起征点