2013年度会计人员继续教育培训课程考试

2013 年度会计人员继续教育培训课程考试及格 60 分 满分 100 我的分数 96 分 恭喜您通过考试 20 个工作日后 可以登录河北省会计人员信息验证查询查验继续教育登记结果 1 判断 2 分 目前 我国营改增的改革试点处于试点行业 全国范围阶段 正确 错误 解析 2 判断 2 分 以美元计价的业务 属于外币业务 正确 错误 解析记账本位以外的业务才属于外币业务 不能说以美元计价的业务 属于外币业务 3 判断 2 分 小企业应交纳的房产税计入管理费用 正确 错误 解析小企业应交纳的房产税计入 营业税金及附加 核算 4 判断 2 分 服务业征收营业税 重复征税使得该行业税负较重 阻碍了新型服务 业的发展 但对外包服务业没有影响 正确 错误 解析对外包服务也是有影响的 5 判断 2 分 接受交通运输业服务 一律按照运输费用结算单据上注明的运输费用 金额和 7 的扣除率计算进项税额 正确 错误 解析目前 交通运输业已经全部营业税改征增值税了 6 判断 2 分 由于自然灾害造成的固定资产损失 同自然报废产生的固定资产净损 失一样 都应全额列入 营业外支出 进行处理 正确 错误 解析自然灾害造成的固定资产损失应扣除保险公司赔偿款后的余额 作为营业外支出处理 7 判断 2 分 即使企业本期未发生外币业务 也可能涉及外币汇兑损益的核算 正确 错误 解析 如果以前期间发生的外币业务 在本期尚未结算 则由于汇率的变动 所以 会产生汇总 损益 8 判断 2 分 企业的应付账款确实无法支付 经批准确认后转入资本公积 正确 错误 解析企业的应付账款确实无法支付 经批准确认后转入 营业外收入 9 判断 2 分 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及 其他相关支出 正确 错误 解析以上说法符合小企业会计准则定义 10 判断 2 分 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回 不论此销 售业务属于本年度还是属于以前年度 均应当在发生时冲减退回当期销售商品收入 正确 错误 解析 小企业会计准则 第六十一条规定 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销 售退回 不论属于本年度还是属于以前年度的销售 应当在发生时冲减当期销售商品收 入 11 判断 2 分 小企业借入的长期借款 在应付利息日 应当按借款本金和借款合同利率 计提利息费用 正确 错误 解析 按小企业会计准则规定 小企业借入的长期借款 在应付利息日 应当按借款本金和借款合 同利率计提利息费用 12 判断 2 分 对于到期无力支付的商业承兑汇票 企业应按账面余额转入 应付账 款 正确 错误 解析 对于到期无力支付的商业承兑汇票 由于债权 债务并没有解除 因此 企业应按账面余 额转入 应付账款 借 应付票据 贷 应付账款 13 判断 2 分 在职工为企业提供服务的会计期间 根据受益对象 应将应付的职工 薪酬确认为负债 并全部计入当期费用 正确 错误 解析 在职工为企业提供服务的会计期间 根据受益对象 应将应付的职工薪酬确认为负债 并 计入相关资产成本或当期费用 14 判断 2 分 营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税 问题 正确 错误 解析 15 判断 2 分 小企业利润表里的管理费用项目 反映小企业销售商品或提供劳务过 程中发生的费用 在计算企业所得税时可以全额扣除 正确 错误 解析管理费用是企业所得税的扣除项目 但是业务招待费当年扣除有限额 不能全额扣除 16 单选 2 分 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务 可以选 择适用 计税 但一经选择 内不得变更 A 一般计税方法 36 个月 B 简易计税方法 3 年 C 一般计税方法 24 个月 D 简易计税方法 36 个月 解析 财税 2013 106 号文规定 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服 务 可以选择适用简易征收计税 但一经选择 36 个月内不得变更 17 单选 2 分 营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务 税率为 A 17 B 11 C 6 D 13 解析B C D 不属于有行动产租赁的税率 18 单选 2 分 小企业会计准则规定 附注中利润分配表的起点为 A 净利润 B 年初未分配利润 C 年末未分配利润 D 未分配利润 解析 小企业会计准则 规定附注中利润分配表应以净利润为起进行编制 19 单选 2 分 我国小企业资产负债表编制的理论基础是 A 资产 负债 所有者权益 B 收入 费用 利润 C 资产 负债 所有者权益 D 期初余额 本期发生额 期末余额 解析 资产负债表左右双方平衡 资产总计等于负债和所有者权益总计 即 资产 负债 所有 者权益 20 单选 2 分 小企业出售短期投资产生的买卖价差 应记入 科目 A 投资收益 B 其他业务收入 C 营业外收入 D 营业外支出 解析详见 小企业会计准则 第 8 条 21 单选 2 分 下列各项中 不得使用当期平均汇率进行折算的是 A 接受投资收到的外币 B 购入原材料应支付的外币 C 取得借款收到的外币 D 销售商品应收取的外币 解析 按小企业付会计准则规定 按受外资收到的外币 必须使用当期的汇率折算 所以 答案 A 是正确的 22 单选 2 分 是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出的报表 A 资产负债表 B 利润表 C 现金流量表 D 附注 解析 小企业会计准则 第八十二条规定 现金流量表 是指反映小企业在一定会计期间现金 流入和流出情况的报表 23 单选 2 分 是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的会计报表 A 资产负债表 B 利润表 C 现金流量表 D 所有者权益变动表 解析 参照 小企业会计准则 第八十条 资产负债表 是指反映小企业在某一特定日期的财务 状况的报表 24 单选 2 分 某企业年初未分配利润借方余额 20 万元 弥补期限已超过 5 年 本 年度税后利润 160 万元 按 20 提取盈余公积 则该企业本年可供投资者分配的利润金 额为 万元 A 160 B 140 C 112 D 108 解析 25 单选 2 分 某小企业 2 13 年发生的营业收入为 1000 万元 营业成本为 630 万 元 销售费用为 20 万元 管理费用为 50 万元 财务费用为 10 万元 投资收益为 40 万 元 营业外收入为 25 万元 营业外支出为 15 万元 该企业 2 13 年利润表中的营业利 润为 万元 A 360 B 340 C 330 D 290 解析 利润解析 营业利润 1000 630 20 50 10 40 330 万元 营业外收入和 营业外支出不属于营业利润 属于利润总额 26 单选 2 分 纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的 应当折合成人民币计算 折合率可以选择销售额发生的当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价 纳税人应当在事 先确定采用何种折合率 确定后 内不得变更 A 24 个月 B 1 年 C 12 个月 D 36 个月 解析 纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的 应当折合成人民币计算 折合率可以选择销 售额发生的当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价 纳税人应当在事先确定采用何种折 合率 确定后 12 各月内不得变更 27 单选 2 分 纳税人兼营营业税应税项目的 应当分别核算应税服务的销售额和营 业税应税项目的营业额 未分别核算的 A 由主管税务机关核定应税服务的销售额 B 从高适用税率 C 从高适用征收率 D 按照组成计税方法计算 解析 纳税人兼营营业税应税项目的 应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业 额 未分别核算的 由主管税务机关核定应税服务的销售额 28 单选 2 分 根据小企业会计准则规定 下列各项中 属于投资活动现金流量的有 A 偿还银行借款利息支付的现金 B 清偿应付账款支付的现金 C 取得投资收益收到的现金 D 清偿长期借款支付的现金 解析 小企业会计准则 第八十四条规定小企业投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下 列信息的项目 二 取得投资收益收到的现金 29 单选 2 分 下列各项中 不属于 小企业会计准则 所规范的收入的是 A 销售商品收入 B 提供劳务收入 C 出租固定资产取得的租金收入 D 出租包装物取得的租金收入 解析 选项 D 出租包装物取得的租金收入应确认为营业外收入 不属于 小企业会计准则 所 规范的收入 30 单选 2 分 根据小企业会计准则规定 采购过程中支付的增值税进项税额应列示 在现金流量表 项目中 A 销售产成品 商品 提供劳务收到的现金 项目 B 收到其他与经营活动有关的现金 项目 C 购买原材料 商品 接受劳务支付的现金 项目 D 支付的税费 项目 解析 按 小企业会计准则 讲解规定 小企业采购过程中支付的增值税进项税额应列示在现金 流量表 支付的税费 项目 31 多选 4 分 增值税扣税凭证 包括 A 增值税专用发票 B 海关进口增值税专用缴款书 C 农产品收购发票 D 农产品销售发票 解析 32 多选 4 分 下列各项中 属于 其他业务收入 科目核算内容的有 A 出租固定资产取得的收入 B 出租无形资产取得的收入 C 出租包装物取得的收入 D 销售材料取得的收入 解析出租包装物取得的收入应作为营业外收入进行会计处理 33 多选 4 分 下列关于与资产相关的政府补助的确认 说法正确的有 A 企业取得与资产相关的政府补助 应当直接确认为当期损益 B 企业取得与资产相关的政府补助 用于补偿企业已发生的成本或费用 的 应当直接 确认为当期损益 C 企业取得与资产相关的政府补助 应当确认为递延收益 自相关资产达到预定可使 用状态时起 在该资产使用寿命内平均分配 分次计入以后 各期的损益 营业外收入 D 企业取得与资产相关的政府补助 确认为递延收益以后 相关资产在使用寿命结束 前被出售 转让 报废或发生毁损的 应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置 当期的损益 营业外收入 解析 企业取得与资产相关的政府补助 不能直接确认为当期损益 应当确认为递延收益 自相 关资产达到预定可使用状态时起 在该资产使用寿命内平均分配 分次计入以后各期的损 益 营业外收入 相关资产在使用寿命结束前被出售 转让 报废或发生毁损的 应将 尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益 营业外收入 34 多选 4 分 下列各项中 政府补助的形式有 A 财政拨款 B 税收返还 C 财政贴息直接支付给受益企业 D 作为投资者投入资金 解析政府补助主要形式包括财政拨款 财政贴息 税收返还 无偿划拨非货币性资产 35 多选 4 分 下列关于小企业应付票据处理正确的有 A 应按票据的票面金额确认 应付票据 入账金额 B 到期无力支付的银行承兑汇票应按票面金额转入 应付账款 C 开出商业承兑汇票抵付应付账款时 应当借记 应付账款 贷记 应付票据 D 开出商业承兑汇票抵付应付账款时 应当借记 应付账款 贷记 短期借款 解析 B 到期无力支付的银行承兑汇票应按票面金额转入 应付账款 是错误的 应转入 短 期借款 D 应当借记 应付账款 贷记 应付票据 因此 是错误的 36 多选 4 分 下列各项中 属于增值税视同销售的有 A 将外购的货物用于个人消费 B 将自产的产品对外投资 C 将自产的货物用于职工福利 D 将外购的材料用于在建造厂房 解析选项 A 不属于视同销售范围 选项 D 属于进项税额转出 37 多选 4 分 营业税金及附加增加了四税和两费 分别是 和矿产资源补偿费 排污费 A 城镇土地使用税 B 房产税 C 车船税 D 印花税 解析 营业税金及附加增加了四税和两费 分别是城镇土地使用税 房产税 车船税 印花税和 矿产资源补偿费 排污费 38 多选 4 分 下列各项中 属于流动负债的有 A 短期借款 B 预付账款 C 预收账款 D 应交税费 解析B 预