第章会计循环ppt课件.ppt

Accountingcycle 第3章 会计循环 本章学习目标 1 了解会计循环的主要步骤 2 掌握会计账户和会计科目的概念 熟悉账户的结构 3 深入理解复式记账原理 掌握借贷记账方法下各类账户的结构 4 掌握账户的登记方法和会计分录的编制 5 理解账项调整和结账的概念 掌握试算平衡方法 会编制结账前后的试算平衡表 6 根据试算平衡表编制资产负债表和损益表 调整分录 编制 试算平衡 过账 记账凭证 设置账户复式记账 登记账簿 调整业务 日常经济业务 试算表 会计报表 会计分录 处理 输入 输出 结账业务 结账分录 会计循环主要步骤 3 1会计科目 Account 与会计账户 1 会计科目概念会计科目是对会计对象具体内容所作科学分类的类别名称 会计科目的分类 按核算指标详细程度 或隶属关系 分类总分类账户明细分类账户账户按经济内容分类 即按会计科目表分类 资产类 负债类 所有者权益类 共同类 成本类 损益类 总分类科目和明细分类科目 总分类科目也称一级科目或总账科目是对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目 提供总括的核算指标 原则上由国家财政部统一规定 并统驭明细分类科目 明细分类科目也称二级或明细科目 子目或细目是对总分类科目所含的内容再做详细分类的会计科目 提供更详细 具体的指标 它是从属科目 对总分类科目起辅助和补充作用 会计科目的分类 按经济内容 资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类 按隶属关系 总账科目 明细科目 二级明细科目 三级明细科目 损益类 会计科目表 资产 注 蓝色的科目本学期暂不要求 会计科目表 负债及所有者权益 会计科目表 成本及损益类 2 账户 3 账户的结构 1 账户的基本格式 原材料 3 账户的结构 2 账户的简化格式分成左右两方 简化为T字账 T account 左方 右方 会计科目 账户名称 账户余额与发生额 账户余额 期初余额 期末余额本期发生额 本期增加发生额 本期减少发生额 会计科目与账户的关系 1 联系会计科目是设置账户的依据 账户是会计科目的具体运用 2 区别会计科目只是对会计对象具体内容的分类 没有结构 账户有结构 反映资金运动状况 账户更明细 更丰富 会计科目需统一规定 账户还可自行确定 总分类账和明细分类账的平行登记原理 1 同时间登记2 同方向登记3 同金额登记4 同依据登记 3 2借贷复式记账法 一 基本原理记账方法 单式记账法和复式记账法复式记账法 Thedouble entrybookkeeping 所谓复式记账法 就是对发生的每一项经济业务所引起的资金运动 都要以相等的金额 同时在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法 复式记账方法特点 复式记账法的原理 会计等式资产 负债 所有者权益特点 反映资金的来龙去脉可以进行试算平衡容易发现记账错误 3 2借贷记账法 1 起源于13世纪的意大利 借贷资本家2 记账符号 借 和 贷 当时 借 表示借入 贷 表示借出拉丁语 DebitRecordandCreditRecord缩写Dr Cr 3 现在 借 和 贷 已失去其本来意义 只表示记账的部位 左边和右边 借 贷 Debit Credit 借贷记账法记账规则 1 资产类 成本类账户增加记借方 减少记贷方 余额一般在借方 2 负债 所有者权益账户 增加记贷方 减少记借方 余额一般在贷方 3 费用类账户比照资产记账规则 收入类账户比照所有者权益记账规则 区别在于这些损益账户没有余额 可用记账规则试算平衡记账总体规则 有借必有贷 借贷必相等 借贷记账法下账户结构 左方为借方 右方为贷方T字账为 借方 Dr 贷方 Cr 会计科目 账户名称 资产 成本账户 期末借方余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 负债 所有者权益账户 期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 各类账户的基本结构 资产的减少负债的增加所有者权益的增加成本的冲减或结转收入 利得的增加费用 损失的冲减或转销 借方 贷方 账户名称 资产的增加负债的减少所有者权益的减少成本的增加收入 利得的冲减或转销费用 损失的增加 3 3经济业务在账户中的登记Postingtotheledger 规则和步骤 根据经济业务的内容 确定所涉及账户的名称 分析所涉及账户的类别 按会计科目表分类 进一步分析所涉及账户应反映增加数还是减少数 确定所涉及账户哪一个应记在借方 哪一个应记在贷方以借贷相等的金额同时记入所涉及的账户 举例 账户的登记 1 投资人甲投入设备一台 价值100000元 借方 贷方 实收资本 100000 借方 贷方 固定资产 100000 2 以银行存款20000元 购买原材料 借方 贷方 银行存款 20000 借方 贷方 原材料 20000 3 生产车间从仓库领用原材料5000元 用于产品生产 4 采购员预支差旅费1000元 付现 5 从银行借入200000元 偿还期限6个月 6 以银行存款80000元 偿付某供应商货款 7 采购员报销差旅费1200元 冲销其前借款后 补付现金200元 1200 1000 200 8 销售产品一批 价款50000元将于20天收取 9 根据已销产品出库单 结转销售产品成本38000元 会计分录 同一业务中不同账户之间具有对应关系 互为对应账户在实际中 业务发生后直接登记账户容易出错 因此应先做成会计分录的记录 然后再据此转抄账户 会计分录 对经济业务指出应登记的账户名称 记账方向和金额的一种记录 分录写法 例 购买新设备一台 价值50000元 通过银行转账支票支付 分录书写的格式要求 账户名称应书写完整 一级账户名称必须规范 先借后贷 分写两行 借贷符号 账户名称 金额应错格书写 同方向的账户名称对齐 金额对齐 借 固定资产50000贷 银行存款50000 会计实务中的分录 例 11月20日 购买机器设备一台 价值50000元 企业开出银行转帐支票付款 附件2张 简单分录和复合分录 简单分录 会计分录中 对应账户只有两个 复合分录 或复杂分录 三个或三个以上对应账户 每一个复合分录都可以分解成若干个简单分录 借 管理费用1200贷 其他应收款1000库存现金200 借 管理费用1000贷 其他应收款1000 借 管理费用200贷 库存现金200 会计分录举例 1 开出现金支票 从银行提取现金5000元 借 库存现金5000贷 银行存款5000 2 采购原材料8500元 货款暂欠 借 原材料8500贷 应付账款8500 会计分录举例 3 以银行转账支票20000元支付广告费 借 销售费用20000贷 银行存款20000 4 采购员报销差旅费900元 冲销前借款1000元 交回现金100元 借 管理费用900库存现金100贷 其他应收款1000 会计分录举例 5 以银行存款预付购设备款30000元 借 预付账款30000贷 银行存款30000 6 上述设备已到 并投入使用 总价100000元 以银行存款补付余款70000元 借 固定资产100000贷 预付账款30000银行存款70000 过账 Posting 过账就是将经济业务从会计分录 或日记簿 转抄到分类账的过程注意点 日期金额凭证号数 或日记簿页数 和相应的分类账编号 日记簿与分类账的交叉索引 3 4试算平衡 Thetrialbalance 试算平衡原理三方面平衡关系试算平衡表 总帐试算平衡表 3 5账项调整与结账 账项调整所谓账项调整 就是按权责发生制的要求 确认哪些收入和费用应本期计入而尚未入账 哪些收入和费用虽已入账 但须按期分摊 调整分录账项调整时编制的会计分录 称为调整分录 账项调整的类别 应计收入的调整递延收入的调整应计费用的调整递延费用的调整 结帐 所谓结账 就是在会计期末结算各种账簿记录 账结法和表结法结账的内容结算资产 负债和所有者权益账户 结算收入 费用类账户 计算出本期利润 或亏损 3 6报表的编制 根据试算表或工作底稿编制 练习 1 从银行提取现金10000元 以备零星开支 2 采购员张大勇报销差旅费1400元 冲销其前借款后 交回余款100元 3 采购原材料100000元 款项未付 4 购买生产用机器一台 价值50000元 款项以银行存款支付 5 收回应收账款150000元 存入银行 6 取得银行短期借款100000元 存入银行 7 销售产品一批 价款80000元 其中一半款项已收到 其余未收 8 行政科王刚预支费用1000元 付现 9 生产领用原材料60000元 10 以银行存款130000元 偿还某供应商货款 11 出租暂时闲置的设备一台 租期为6 11月 一次性收取租金6000元 存入银行 12 以银行存款支付车间大修理费72000元 13 产成品完工入库90000元14 确认本月租