第8章个人所得税会计实训ppt课件.ppt

个人所得税会计实训 一 单项选择题 1 某演员一次表演收入30000元 其应纳的个人所得税额为 A A 5200B 6000C 4800D 56002 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营 承租经营所得 适用 A 的超额累进税率 A 5 35 B 5 45 C 5 25 D 5 55 3 稿酬所得 适用比例税率 税率为20 并按应纳税额减征 C A 10 B 20 C 30 D 40 4 下列所得一次收入畸高的 可以实行加成征收 C A 稿酬所得B 利息 股利 红利所得C 劳务报酬所得D 偶然所得5 2008年3月起 下列个人所得在计算应纳税所得额时 每月减除费用2000元 C A 财产租赁所得B 财产转让所得C 企事业单位的承包 承租经营所得D 劳务报酬所得 6 某中外合资企业外方经理每月从该企业获得薪金收入25000元 在计算应纳税所得额时 应当减除的费用是 D A 800元B 3200元C 4000元D 4800元7 某人2008年将自有房屋出租 租期1年 该人每月取得租金2500元 全年租金收入30000元 此人全年应纳个人所得税 D A 5840B 4800C 4080D 2040 二 多项选择题1 对个人所得征收个人所得税时 以每次收入额为应纳税所得额的有 ABCD A 利息 股息 红利所得B 稿酬所得C 财产转让所得D 偶然所得2 下列各项所得应征个人所得税的是 CD A 保险赔款B 国家民政部门付给个人的生活困难补助C 劳务报酬所得D 稿酬所得 3 下列个人所得 适用20 比例税率的有 ABD A 财产租赁所得B 财产转让所得C 对企事业单位的承包 承租经营所得D 稿酬所得4 在确定应纳税所得额时 不得扣除任何费用的项目有 AC A 股息 利息所得B 财产转让所得C 偶然所得D 工资薪金所得 5 个人所得税的纳税人一般分为居民纳税人和非居民纳税人两类 国际上通常采用的划分标准是 BC A 收入来源地标准B 住所标准C 居住时间标准D 国籍标准6 个人所得税法列举的居民纳税人条件是 AC A 在中国境内有住所B 在中国境内无住所 但住满183天C 在中国境内无住所 但住满365天D 在中国境内无住所 又不居住 三 判断题1 居民纳税义务人 从中国境内和境外取得的所得 依法缴纳个人所得税 非居民纳税义务人 从中国境内取得的所得 依法缴纳个人所得税 2 个人从单位取得的年终加薪 劳动分红 应视同股息 红利征税 3 工资 薪金所得适用超额累进税率 特许权使用费所得与财产转让所得均适用比例税率 4 劳务报酬收入适用20 比例税率 其应纳税所得额超过2万不超过5万的部分 加征五成 超过5万的部分加征十成 5 按税法规定 一般性的奖金应按20 的税率缴纳个人所得税 6 个人在两处以上取得工资薪金所得 分别有支付单位或机构代扣代缴个人所得税 个人不需要再申报纳税 7 利息 股利 红利所得 特许权使用费所得 偶然所得在计算个人所得税时 不允许扣除费用 8 同一作品先在报刊上连载 然后再出版 两次稿酬所得可视为一次合并申报缴纳个人所得税 9 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 减除20 的费用 其余额为应纳税所得额 10 同一作品在报刊上连载分期取得收入的 以连载一个月内取得的收入为一次 计征个人所得税 11 对企事业单位承包经营 承租经营所得 以每一个纳税年度的收入总额 减除必要费用后的余额为应纳税所得额 2008年3月减除必要的费用是按月2000元 12 支付工资薪金所得的单位 在支付工资薪金款项时 无论个人所得税是由企业代为负担 还是由个人自己负担 均借记 应付职工薪酬 贷记 应交税费 代扣代交个人所得税 13 对企事业单位的承包经营 承租经营所得税的核算 因为企业属于承包经营 承租经营所以只需缴纳个人所得税 而无需缴纳企业所得税 14 企业支付劳务报酬 稿酬等各项所得 由支付单位在向纳税人支付时代扣代缴个人所得税 并计入该企业的有关费用账户 15 个人取得的应税所得包括货币 实物和有价证券 16 加印作品而取得的稿酬 应单独作为一次稿酬所得计缴个人所得税 17 个人所得税法规定征税的工资 薪金所得 包括个人每月的岗位津贴和奖金收入 18 股份制企业向法人股东支付股利 无需代扣代缴个人所得税 19 个人转让唯一的家庭生活用房取得的所得可以暂免征收个人所得税 20 境外所得的延期扣除的补扣期限最多不得超过5年 四 实务题 1 某中国公民在2009年的月工资收入2300元 12月份领取年终奖2500元 该纳税人前11个月已按规定缴纳了个人所得税 请计算其12月份应纳的个人所得税税额 若该纳税人的月工资收入为1400元 请计算其12月份的应纳个人所得税税额 1 月工资为2300元时 其12月份相关个人所得税计算如下 2009年12月份工资应缴纳个人所得税 2300 2000 5 15 元 年终奖金应缴纳个人所得税 第一步 确定适应税率2500 12 208 3元所以适应税率为5 第二步 确定应纳税额 2500 5 125元所以 12月份总共应缴纳个人所得税 125 15 140元 2 月工资为1400元时 其12月份相关个人所得税计算如下 由于12月份工资低于2000元 所以该月工资不用缴纳个人所得税 年终奖应缴纳的个人所得税 第一步 确定适应税率 2500 2000 1400 12 158 3所以适应税率5 第二步 确定应纳税额 2500 2000 1400 5 95元 所以 12月份总共应缴纳个人所得税为95元 2 中国公民张某是一外商投资企业的中方雇员 2009年收入情况如下 1 1 12月每月取得由雇佣单位支付的工资8000元 2 1 12月每月取得由派遣单位支付的工资2500元 3 4月份在某杂志社发表文章 取得稿费收入1000元 4 6月为某公司翻译外文资料 取得收入30000元 5 1月将自有住房一套出租 每月租金3000元 租期半年 6 7月将上述自有住房出售 售价40万元 原价32万元 支付转让过程的税费共1 5万元 7 8月取得国债利息收入4285元 8 10月取得2007年9月存入银行的定期存款利息收入500元 9 将一项专利权转让给某境外公司 转让收入250000元 已在该国缴纳个人所得税36000元 相关凭证合法齐全 1 2009年的9项收入中 第 7 项的国债利息收入免税 2 各支付单位扣缴个人所得税的计算 雇佣单位工资薪金扣缴个人所得税 8000 2000 20 375 825 元 派遣单位工资薪金扣缴个人所得税 2500 15 125 250 元 注 派遣单位以不扣除费用的所得代扣个人所得税 稿酬所得应扣缴税款 1000 800 20 1 30 28 元 翻译收入属于劳务收入 应扣缴税款 30000 1 20 30 2000 5200 元 房屋租金收入属于财产租赁所得 应按月计缴个人所得税 3000 800 10 220 元 房屋出售属于财产转让所得 应缴税款 40 32 1 5 20 1 3万元 免税 5年存款利息应扣缴税款 500 5 25 元 境外特许权使用费所得的扣除限