第五章保险公司所有者权益变动表的解读ppt课件.ppt

第二节所有者权益变动表的逻辑结构 第一节保险公司所有者权益变动表概述 一 所有者权益变动表概念二 保险公司所有者权益变动表的作用 一 所有者权益变动表概念 所有者权益变动表 是反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表 二 保险公司所有者权益变动表的作用 1 承担资产负债表与利润表的纽带作用 受历史成本原则 收入实现原则 谨慎原则的限制 外币报表折算差额 可供出售金融资产公允价值变动等已确认未实现的利得和损失无法在利润表中列示 只能在所有者权益中确认 造成资产负债表与利润表之间的逻辑关系掉链 所有者权益表承担着资产负债表与利润表的纽带重任 使财务报告体系中各要素之间能够继续保持逻辑联系 全面收益 企业在报告期内 由企业同所有者以外的交易及其他事项与情况所产生的净资产的变动 全面收益以资产负债观为基础 突破了传统收益的收入费用观 将未确认的利得和损失纳入收益报告的范围 2 所有者权益表能够报告企业的全面收益 一 所有者权益变动表的内容二 所有者权益变动表的结构 第二节所有者权益变动表的体系框架 一 所有者权益变动表的内容所有者权益项目一览表 1 会计政策变更和差错更正的累积影响金额 2 净利润 3 直接计入所有者权益的利得和损失项目与总额 4 所有者投入和减少资本 5 利润分配 6 所有者权益内部结转 所有者权益变动表以矩阵的形式列出 1 从所有者权益变动的来源角度对一定时期所有者权益变动进行全面反映 2 按照所有者权益的各组成部分 包括实收资本 资本公积 盈余公积 一般风险准备 未分配利润和库存股 及其总额列示交易或事项对所有者权益变动的影响 3 所有者权益变动表就各项目分为 本年金额 本表反映 和 上年金额 续表反映 供对比使用 二 所有者权益变动表的结构 一 所有者权益变动表科目解读二 所有者权益变动表提供的信息 第三节保险公司所有者权益变动表的解读 1 上年末余额反映公司上年资产负债表中实收资本 或股本 资本公积 盈余公积 一般风险准备 未分配利润的年末余额 其数据可从上年度所有者权益变动表中获得 一 保险公司所有者权益变动表的解读 2 会计政策变更和前期差错更正 会计政策变更 和 前期差错更正 项目 分别反映公司采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累计影响金额 并对应列在 未分配利润 栏 其数据可从分析 以前年度损益调整 和 利润分配 账簿获得 追溯调整法 是指对某项交易或事项变更会计政策 视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策 并以此对财务报表相关项目进行调整的方法 追溯重述法 是指在发现前期差错时 视同该项前期差错从未发生过 从而对财务报表相关项目进行更正的方法 采用追溯调整法时 将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益 其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整 3 本年增减变动金额 1 净利润 2 直接计入所有者权益的利得和损失 3 所有者权益投入和减少资本 4 利润分配 5 所有者权益内部结转 1 净利润反映公司当年实现的净利润 或净亏损 并对应列在 未分配利润 栏 其数据可从利润表中获得 2 直接计入所有者权益的利得和损失 可供出售金融资产公允价值变动净额 项目 现金流量套期工具公允价值变动净额 项目 权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 项目 与计入所有者权益项目有关的所得税影响 项目 可供出售金融资产公允价值变动净额 项目 反映公司持有的可供出售金融资产当年公允价值变动的金额 并对应列在 资本公积 和 未分配利润 栏 其数据可从分析 资本公积 和 资产减值损失 账簿获得 现金流量套期工具公允价值变动净额 项目 反映公司满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具公允价值变动的金额 并对应列在 资本公积 和 未分配利润 栏 其数据可从分析 资本公积 公允价值变动损益 和 套期工具 账簿获得 权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 项目 反映公司对按照权益法核算的长期股权投资 在被投资单位除当年实现的净损益以外其他所有者权益当年变动中应享有的份额 并对应列在 资本公积 栏 其数据可从分析 资本公积 账簿获得 与计入所有者权益项目有关的所得税影响 项目 反映公司根据 企业会计准则第18号 所得税 规定计入所有者权益项目的当年所得税影响金额 并对应列在 资本公积 栏 其数据可从分析 资本公积 账簿获得 3 所有者权益投入和减少资本 所有者投入资本 项目 反映公司接受投资者投入形成的股本和资本溢价和股本溢价 并对应列在 实收资本 或股本 和 资本公积 栏 其数据可从分析 实收资本 或股本 和 资本公积 账簿获得 股本支付计入所有者权益的金额 项目 反映公司处于等待期中权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额 并对应列在 资本公积 栏 其数据可从分析 资本公积 账簿获得 4 利润分配 提取盈余公积 项目 提取一般风险准备 项目 对所有者 或股东 的分配 项目 提取盈余公积 项目 反映公司按照规定提取的盈余公积 并对应列在 未分配利润 和 盈余公积 栏 其数据可从分析 利润分配 账簿获得 提取一般风险准备 项目 反映公司按照规定提取的一般风险准备 并对应列在 未分配利润 和 一般风险准备 栏 其数据可从分析 利润分配 账簿获得 对所有者 或股东 的分配 项目 反映公司对股东分配的股利金额 并对应列在 未分配利润 栏 数据可从分析 利润分配 账簿获得 5 所有者权益内部结转反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动 内容包括 资本公积转增资本 或股本 项目 盈余公积转增资本 或股本 项目 盈余公积弥补亏损 项目 一般风险准备弥补亏损 项目 资本公积转增资本 或股本 项目 反映公司以资本公积转增资本 或股本 的金额 并对应列在 实收资本 或股本 和 资本公积 栏 其数据可从分析 实收资本 或股本 和 资本公积 账簿获得 盈余公积转增资本 或股本 项目 反映公司以盈余公积转增资本 或股本 的金额 对应列在 实收资本 或股本 和 盈余公积 栏 其数据可从分析 实收资本 或股本 和 资本公积 账簿获得 盈余公积弥补亏损 项目 反映公司以盈余公积弥补亏损的金额 并应对应列在 未分配利润 和 盈余公积 栏 其数据可从分析 利润分配 和 盈余公积 账簿获得 一般风险准备弥补亏损 项目 反映公司以一般风险准备弥补亏损的金额 并对应列在 未分配利润 和 一般风险准备 栏 其数据可从分析 利润分配 和 一般风险准备 获得 二 所有者权益变动表提供的信息1 综合收益的构成2 所有者权益变动的原因3 所有者权益变动的结构4 公司发展战略 1 综合收益的构成第一 该表反映净利润对所有者权益的影响 第二 该表反映直接计入所有者权益的利得和损失 体现了综合收益的构成情况 增进了信息的完整性 有用性 相关性 2 抵御财务风险的实力 所有者权益是公司的自有资本 也是公司经营 承担债务责任 抵御财务风险的经济实力 所有者权益增减取决于公司利润的增长 间接反映公司的盈利能力 3 所有者权益变动的原因所有者权益变动表要求详细列示实收资本 资本公积 盈余公积 一般风险准备 未分配利润项目外延和内涵的变动情况 因此 通过该表可以分析各个项目的变化及其原因 比如实收资本的本年增加数有多少是来自于所有者的投入 多少是资本公积转入 多少是盈余公积转入 多少是利润分配转入 多少是增发新股的股本等 4 所有者权益变动的结构全面反映一定时期内所有者权益的变动情况 第一 反映所有者权益总量的增减变动 第二 反映所有者权益增减变动的结构性信息 第三 反映直接计入所有者权益的利得和损失 让报表使用者准确理解增减变动的根源 比如当年所有者权益增加 是依靠公司自身盈利增加的净利润 还是来自与直接计入所有者权益的利得和损失 或者股东投入资本和利润分配 5 公司发展战略不同公司收益水平 承受能力不同 其股利分配政策也完全不同 报表使用者可以将所有者权益变动表中的 提取盈余公积 提取一般风险准备 对所有者权益 或股东 的分配 与 未分配利润 的数额相比较 分析公司是运用 高积累的股利 政策 还是 高分配的股利 政策