第八章土地税收法律制度ppt课件.ppt

第八章土地税收法律制度 第一节税收法律制度概述第二节国有土地使用权出让金第三节耕地占用税第四节城镇土地使用税第五节土地增殖税第六节房产税第七节契税第八节新菜地开发基金第九节转让土地使用权营业税 一 税收的概念和特征二 税收制度和税收的构成要素三 税收的种类四 征税机关 税务机关 概念 税收是国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式 其本质是国家凭借政治权力 按照法律规定的标准 无偿地取得财政收入的一种手段 特征 强制性 无偿性 固定性 税收制度的构成要素 一 纳税人 课税主体 国家行使课税权所指向的单位或个人 二 课税对象 课税客体 征税对象 即税法规定的课税目的物 三 税基 课税的基础 四 税率 税率是税收制度和政策的中心环节 分为 比例税率 如房产税 定额税率 如耕地占用税 累进税率 如增殖税 五 附加 加成和减免 附加税对所有纳税人征收的副税 加成对特定纳税人收入的调节 减免是对特定纳税人的优惠政策 六 违章处理 偷税 抗税 漏税和欠税 偷税 抗税属于犯罪行为 漏税和欠税属于违章行为 一 税收的种类 按照课税对象不同分为 流转税 收益税 财产税 资源税 行为目的税 二 房地产 包括土地 税收的种类 房产税 耕地占用税 城镇土地使用税 土地增殖税 营业税 契税 企业所得税和工商统一税 外商投资企业场地使用费 新菜地开发基金等等 一 国有土地使用权出让金概述二 国有土地出让金的确定三 国有土地使用权出让金交纳的有关规定四 国有土地使用权出让金的使用和管理 概念 土地使用权出让过程中 土地使用权受让人为获得土地使用权向土地所有者支付的一定数额的货币 特征 1是对土地资产垄断权利的价值反映 2是土地收益的价值 3出让金的高低取决于供需状况 4出让金高低受土地用途影响5出让金价格高低受区位条件的影响 1法律法规的规定 2政治规定的基准地价和标定地价 3出让土地的地理位置 区位条件 4目的和用途 5使用年限 6出让地块面积 形状 开发程序 容积率等 基准地价 以一个城市为对象 在该城市一定区域内 根据用途相似 地块相连 地价相近的原则划分地价区段 调查评估出的各地价区段在某一时点的平均水平价格 标定地价 在基准低价的基础上 按土地使用年限 地块大小 形状 容积率 微观区位 市场行情等 修订评估出的具体地块在某一时期的价格 1土地使用者在签定出让合同后60日内支付全部出让金 一部分可用定金或保证金冲抵 2收取机关 与受让人签定合同的土地管理部门 3交纳程序 见书207 1去向 所有国有土地使用权出让金上缴财政 2中央和地方财政的分成收取 30 上缴中央财政 70 留于地方财政 3使用管理 新 土地管理法 规定 留于地方财政的70 专项用于耕地开发 一 耕地占用税征税目的 一是稳定农业生产 有效控制非农建设占用耕地 二是充实财政支农资金 二 纳税人 占用耕地建房或从事其他非农建设的单位和个人 三 课税对象 占用耕地从事非农业建设的行为 四 征收范围 用于农作物的土地或征地前3年曾用于种植农作物的土地 详见书208 五 计税依据和税率 计税依据是纳税人实际占用耕地面积 税率采用地区差别定额税率 具体见书262 六 耕地占用税加成或减免 见书209 七 耕地占用税征收管理 财政机关负责征收 先交税后划地 受让人在土地部门批准占用耕地之日起30天内交纳耕地占用税 一 城镇土地使用税征税目的 加强土地宏观调控 节约用地 提高土地使用效益 适当调节级差效益 增加财政收入 二 纳税人 拥有城镇土地使用权的单位和个人 三 课税对象 使用城镇的土地四 征收范围 城市 县城 建制镇 工矿区 五 计税依据和税率 计税依据是纳税人实际占用的城镇土地面积 税率采用分级分类的幅度定额税率 六 城镇土地使用税加成或减免 见书211七 城镇土地使用税征收管理 按年计算 分期交纳 一 土地增殖税征税目的 规范土地市场 调节土地所有者和使用者的合法权益 防止国有土地资产收益的流失 增加财政收入 二 纳税人 有偿转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物并取得收入的单位和个人 三 课税对象 纳税人有偿转让房地产所取得的增殖额 五 计税依据和税率 土地增殖额 减去法定扣除部分后 税率采用四级超额累进税率 见书213六 土地增殖税加成或减免 见书213 七 土地增殖税征收管理 程序 纳税人签定合同后纳税申报 纳税人交纳增殖税 纳税人办理产权变更手续有关规定 签定合同后7日内纳税申报 并在税务机关规定期限内纳税 附 土地增值税四级超额累进税率及速算公式土地增值税的税率 增值额未超过扣除项目金额50 的部分 税率为30 增值额超过扣除项目50 未超过扣除项目金额100 的部分 税率为40 增值额超过扣除项目金额100 未超过扣除项目金额200 的部分 税率为50 增值额超过扣除项目金额200 的部分 税率为60 速算公式 增值额未超过扣除项目金额50 的 应纳税额 土地增值额 30 增值额超过扣除项目金额50 的 未超过100 的 应纳税额 土地增值额 40 扣除项目 5 增值额超过扣除项目金额100 的 未超过200 的 应纳税额 土地增值额 50 扣除项目 15 增值额超过扣除项目金额200 的 应纳税额 土地增值额 60 扣除项目 35 一 房产税征税目的 调控房地产市场 增加财政收入 二 纳税人 在中国境内拥有房屋产权的单位和个人 三 课税对象 房产四 征收范围 城市 县城 建制镇 工矿区等 五 计税依据和税率 非出租的饿房产 以房产原值一次减除10 30 后的余值为计税依据 采用比例税率 比例为1 2 对于出租的房产 以房产租金收入为计税依据 采用比例税率 比例是12 六 房产税加成或减免 略七 房产税征收管理 按年计征 分期交纳 一 契税征税目的 二 纳税人 在转依土地使用权 房屋所有权行为中 受让的单位和个人 三 课税对象 在中国境内转移的土地和房屋 四 征收范围 土地出让 转让 房屋买卖 土地使用权赠与和房屋赠与 土地使用权交换 房屋交换 获奖方式获得土地 房屋权属 五 计税依据和税率 土地出让 转让 房屋买卖的成交价格 土地使用权赠与和房屋赠与时的市场价格 土地使用权交换 房屋交换的价格差额 税率是比例税率 为3 5 六 契税加成或减免 见书219七 契税征收管理 签定合同后10日内纳税申报 并在税务机关规定期限内纳税 一 新菜地开发基金征税目的 为保证城市商品蔬菜供应 促进新菜地开发积累建设基金 二 纳税人 征用城市郊区菜地的国家建设单位 城镇集体所有制单位 乡镇企业等三 课税对象 建设用地征用的城市郊区菜地 四 征收范围 连续3年以上常年种植蔬菜 养殖鱼虾的商品菜地和精养鱼塘 五 计税依据和税率 计税依据是被征用菜地的亩数 实行定额税率 详见书215六 新菜地开发基金加成或减免 七 新菜地开发基金征收管理 纳税人根据土地管理机关规定的数额到农业银行交纳税款 国土部门银行根据收款证明拨付菜地 一 契税征税目的 规范土地市场 增加税收 二 纳税人 有偿转让土地使用权的单位和个人 三 课税对象 有偿转让使用权的土地 四 征收范围 在中华人民共和国境内销售不