第9章 汽车维修企业财务管理.ppt

汽车维修企业管理 机械工业出版社 第9章汽车维修企业财务管理 掌握有关财务的基本知识 掌握企业收入及费用管理掌握成本管理的内容及方法 掌握企业利润管理的内容及方法 掌握企业财务分析的内容及方法 学习目标 9 1财务基本知识 9 1财务基本知识 汽车维修企业的规模相对较小 作为企业的员工和管理人员 都应该了解或掌握财务的基本知识和财务管理知识 会计范畴的现金又称库存现金 是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞 包括库存的人民币和各种外币 现金是流动性最大的一种货币资金 它可以随时用以购买所需物资 支付日常零星开支 偿还债务等 狭义现金是指企业所拥有的硬币 纸币 即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款 广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款 流通证券等财务管理中的现金通常指广义现金现金管理要求掌握现金管理的原则及规定 9 1财务基本知识 9 1 1现金管理 9 1 2银行结算 银行结算的涵义 所谓结算 就是指经济往来所引起的货币收付行为 使用现款进行的结算叫做现金结算 按照现金管理制度规定 现金结算主要用于对个人的款项收付 单位之间发生的大宗经济往来不直接动用现金 而是通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户 这种结算方式 叫做银行结算 也称转账结算 或称非现金结算 9 1财务基本知识 9 1 2银行结算 国内现行的转账结算办法主要有 支票结算 银行本票结算 银行汇兑结算 委托收款结算 银行汇票结算 商业汇票结算 托收承付结算 银行结算的基本要求填写结算凭证的要求 9 1财务基本知识 9 1 3支票结算 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据 实际上是存款人开出的付款通知 支票可分为现金支票和转账支票两种 支票结算的基本规定支票结算的基本程序支票结算应注意的事项 9 1财务基本知识 9 1 4银行汇票结算 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行 由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据 银行汇票适用于异地单位 个体经济户 个人之间需要支付的各种款项 银行汇票结算程序银行汇票结算的基本规定银行汇票结算应注意事项 9 1财务基本知识 9 2财务管理基础 9 2财务管理基础 财务管理 俗称理财 指企业以货币为主要度量形式 在企业的生产经营活动过程中组织财务活动 处理财务关系的一系列经济管理活动的总称 是企业管理的一个重要组成部分 可以说 只要有资金运动的地方 就必然有财务管理活动 在市场经济条件下 企业管理的核心是财务管理 财务管理的核心是资金管理 企业管理的目的是为了生存 获利及发展 作为企业管理系统的一个子系统 财务管理的目的是使得企业价值达到最大化 9 2 1财务管理原则 成本效益原则 坚持成本效益原则 要结合特定的经济目的进行投入产出的对比分析或价值工程分析 力争耗费一定的成本后应取得尽可能大的效益 或者在效益既定的条件下最大限度地降低或控制成本风险与收益均衡原则 坚持风险与收益均衡原则 要求企业不能承担超过收益限度的风险 在收益既定条件下 应最大限度地降低或控制风险 9 2财务管理基础 9 2 1财务管理原则 资金合理配置原则 坚持资金合理配置原则 要求企业的各相关财务项目必须在数额与结构上有效搭配与协调利益关系协调原则 坚持利益关系协调原则 要求企业在税金的缴纳 股利的分配 利益的支付 工薪福利的发放等方面应公平合理 切实维护有关各方正当的合法权益 并不断促进企业财务状况和经营成果之间实现长期的 稳定的良性互动效应 9 2财务管理基础 9 2 2财务管理制度 1 财务管理基础2 会计核算规定3 财务监督规定4 货比资金管理规定5 资产管理制度 9 2财务管理基础 9 2 3财务管理的基本环节 财务预测 财务预测是对企业计划期各项财务指标进行的事前估算 它既是财务管理的基本方法 又是财务管理的首要环节财务决策 财务决策是指财务人员在财务管理目标总体要求下 采用专门方法 从若干个备选方案中 经过分析比较 选择某一种最优方案 或手段 的过程 财务决策在财务管理中居于决定性地位 是财务管理的核心 9 2财务管理基础 9 2 3财务管理的基本环节 财务计划 财务预算 计划 是以财务预测提供的信息和财务决策确立的方案为依据 运用科学的技术手段和数量方法 对目标进行综合平衡 制定和协调各项主要的计划指标 财务预算 计划 是管理活动中重要的中介环节 财务控制 财务控制是利用财务反馈信息影响与调节企业财务活动 使之按照预定目标运行的过程 9 2财务管理基础 9 2 3财务管理的基本环节 财务分析与考核 财务分析是根据核算资料提供的信息 运用特定的方法 对企业财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工作 上述财务活动的基本内容与基本环节之间相互联系 相互依存 形成周而复始的财务管理循环过程 构成了完整的企业财务管理活动体系 9 2财务管理基础 9 2 4财务管理的基本价值观念 资金时间价值 一定量的资金经历一定时期的投资和再投资后所产生的增值额 简言之 资金时间价值就是一定量资金在不同时点上价值量的增值量 资金时间价值是商品经济中客观存在的经济范畴 是剩余价值的转化形式 具体有利息和利率两种表现形式 从量的规定性来看 资金的时间价值用相对数表示时 就是没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均资金利润率 在特定情况下 也可视同借款利率 9 2财务管理基础 9 2 4财务管理的基本价值观念 投资风险价值 一般而言 风险通常是指某一行动的后果具有不确定性 风险按个别投资主体划分 可分为市场风险和公司特有风险 从风险形成原因不同分 可分为经营风险和财务风险 风险与风险报酬之间具有对等性 反映为风险和报酬的基本关系是风险越大 则要求的投资报酬应越高 9 2财务管理基础 9 3汽车维修企业营业收入管理 9 3汽车维修企业营业收入管理 营业收入是汽车维修企业最要经济指标之一 它直接反映企业的经济状况 是企业现金流入量的主要来源 是衡量企业经营成果的重要标志 9 3 1汽车维修企业营业收入的内容 汽车维修收入 主营业务收入 汽车维修企业的汽车维修收入是指企业提供汽车维修劳务等所取得的营业收入 它可以根据规定的工时定额 材料消耗总额和其他收入计算确定 它由汽车维修工时收入 材料配件收入和其他收入三个部分组成 其他业务收入 副营业务收入 汽车维修企业的其他业务收入是指各类主营业务以外的不独立核算的副营业务所取得的收入 如从事汽车配件零售与批发等副营业务活动所取得的营业收入 9 3汽车维修企业营业收入管理 9 3 2汽车维修企业收入的计算 汽车维修企业营业收入的确认汽车维修收入的计算方法1 汽车维修技术和劳务费的收入 汽车维修技术和劳务费的收入 主要是汽车维修工时费的收入 汽车维修工时费是按照汽车维修行业的工时定额和工时单价作为计算价格的依据 这是与其他行业不同的一个显著特点 工时费的基本计算公式为 汽车维修工时费 工时单价 工时定额 9 3汽车维修企业营业收入管理 9 3 2汽车维修企业收入的计算 2 汽车维修材料费的收入 汽车维修材料费是指汽车维修过程中消耗的外购件 包括汽车配件 材料 油料等 费用 自制配件和辅料费用 它是车辆维修中因必然消耗而得到的营业收入 3 其他业务收入的核算4 汽车维修费用结算方法汽车维修结算凭证的管理 9 3汽车维修企业营业收入管理 9 3 3汽车维修结算凭证的管理 1 汽车维修结算凭证的特点2 汽车维修结算凭证的内容3 汽车维修结算凭证的管理4 汽车维修结算凭证的使用 9 3汽车维修企业营业收入管理 9 4汽车维修企业成本费用管理 9 4汽车维修企业成本费用管理 汽车维修企业的成本是指车辆维修及其服务在经营活动中直接耗费的各种价值的货币支出量的总和 由于各级汽车维修的实际作业内容差异较大 且费用收入大多只有在车辆维修竣工后才能实现 因此根据收入和为获得这些收入而付出相应费用相结合的原则 对于汽车维修企业生产经营管理活动中所发生的各项耗费可分经营成本与期间费用两类 9 4 1汽车维修企业成本费用的内容 直接成本 汽车维修企业的 直接成本 是指汽车维修过程中直接消耗的材料费用和人工费用 包括 直接材料 直接人工 其他直接支出 间接成本 汽车维修企业的 间接成本 是指在汽车维修过程中间接发生的材料费用及人工费用 期间费用 汽车维修企业的期间费用是难于认定其归属车辆 因而暂不计人企业经营成本 但可与当期收入相配合 可按其发生的当期计人当期企业损益的费用 汽车维修企业的期间费用包括经营费用 管理费用和财务费用 9 4汽车维修企业成本费用管理 9 4 2汽车维修企业的成本管理 汽车维修企业的成本管理内容包括 成本预测 成本计划 成本控制 成本核算 成本信息 成本分析 成本检查等 汽车维修企业的生产经营管理者在成本管理中应重点抓好以下各项 加强企业成本管理的思想教育和组织领导工作 落实成本管理责任制 明确各职能人员的岗位责任 加强定额管理 抓好各项技术经济定额的制订和修订 并严格考核各职能部门的定额执行情况 9 4汽车维修企业成本费用管理 9 4 2汽车维修企业的成本管理 3 合理确定成本目标 抓好成本预测 编制成本与费用计划 同时实施分级归口管理 随时追踪和监督检查成本费用的执行情况 4 严格按成本计划开支 严格遵守成本开支范围 严格控制生产费用与生产成本 9 4汽车维修企业成本费用管理 9 4 2汽车维修企业的成本管理 5 对于企业的新老产品要规划一定时期的成本目标 并遵照技术与经济相结合的原则 对比分析为实现成本目标所采取的各种技术方案 从中选择最佳方案 包括功能 成本分析和成本预测 以获得最低的耗费而获得最多的功能 提高成本的计划水平 9 4汽车维修企业成本费用管理 9 4 3汽车维修企业成本控制 成本控制是指在企业生产经营活动中 根据预定的计划目标 对影响成本的各种因素加强管理 及时发现与预定的目标成本之间的差异 采取一定的纠正措施 尽可能以最少的耗费 取得最大的收益的一种行为 1 成本控制的意义2 成本控制的条件3 成本控制的内容4 成本控制的方法 9 4汽车维修企业成本费用管理 9 4 4汽车维修企业成本分析 成本分析的步骤成本分析的方法 汽车维修成本分析是根据成本降低额和成本降低率指标来分析 1 成本降低额 实际周转量 计划单位成本 实际总成本2 成本降低率 1 实际单位成本 计划单位成本 100 降低成本的途径1 人的因素2 维修技术和设备因素 9 4汽车维修企业成本费用管理 9 5汽车维修企业的利润和分配管理 9 5汽车维修企业的利润和分配管理 汽车维修企业的利润是企业在一定经营期内 通过汽车维修服务 汽车与配件营销等所取得的财务成果 它综合地反映了汽车维修企业各项技术经济指标的完成情况以及企业生产经营管理的经济效益 所谓企业利润 是企业各项业务收入在扣除各项生产成本和税金以后的差额 9 5 1汽车维修企业利润的内容 1 营业利润指汽车维修企业的税后营业的业务利润 由汽车维修劳务所取得的基本业务利润和其他业务利润组成 扣除汽车维修中的企业管理费用和财务费用后所取得的经营成果 2 投资净收益指汽车维修企业的投资收益扣除投资损失后的净值 税后数额 3 营业外收支净额指与企业的主营业务无直接关联的额外收入 即营业外收入减去营业外支出后的余额 例如固定资产的盘盈或出售的净收入 罚款收入 教育附加费返还等 营业外支出是指与企业的主营业务无直接关联的额外支出 例如固定资产盘亏和报损 非正常原因的停工损失费 救急和捐赠 赔款与违约金等 9 5汽车维修企业的利润和分配管理 9 5 2汽车维修企业利润的预测 量本利分析法的定义 量本利分析法以成本性态分析为基础预测利润的方法 量本利分析法的具体操作方法 1 利润方程式法 销售收入 变动成本总额 固定成本总额 利润2 贡献毛益法 1 边际利润 销售收入 变动成本总额2 边际利润率 单位边际利润