晋州市华油天然气有限公司审计报告

1 关于晋州市华油天然气有限公司经营管 理情况的审计报告 根据华油天然气股份有限公司 2014 年审计工作安排 审计部组成审计小组 于 2014 年 10 月 20 日起 对晋州市 华油天然气有限公司 2012 至 2014 年 9 月的经营管理情况 进行了就地审计 现将审计情况报告如下 一 一 企业概况企业概况 一 基本情况 一 基本情况 晋州市华油天然气有限公司 以下简称 公司 是 由河北华油天然气有限责任公司和晋州市宝集门经贸有限 公司共同出资于 2009 年 9 月 23 日成立的有限责任公司 公司法定代表人为曹军科 注册资本为人民币 555 5 万元 其中河北华油天然气有限责任公司持股 55 晋州市宝集门 经贸有限公司持股 45 公司地址为晋州市 307 国道 253 3 公里处南 经营范围为管道燃气 压缩天然气 燃气汽车 加气站 压缩天然气 燃气资质证有效期至 2016 年 12 月 31 日 危险化学品经营许可证有效期至 2015 年 5 月 26 日 城镇燃气管道及长输管道技术开发 天然气技术咨询与服 务 河北华油天然气有限责任公司于 2013 年 1 月 1 日将其 持有的股权转让给华气清洁能源投资有限公司 即华气清 洁能源投资有限公司出资额 305 525 万元 占注册资本的 2 55 晋州市宝集门经贸有限公司出资额 249 975 万元 占 注册资本的 45 二 组织机构及人员状况 二 组织机构及人员状况 公司领导班子设置总经理 1 人 副总经理 2 人 财务 总监 1 人 技术总监 1 人 总经理助理 1 人 下设 5 个部 门 分别是工程项目部 安全生产部 市场开发部 综合 管理部和财务资产部 公司目前拥有 3 座加气子站 1 座门 站 1 座减压站 1 座 CNG 供气站及街区管网 截至 2014 年 9 月底 公司共有员工 37 人 二 审计情况二 审计情况 审计组在进驻审计现场前 通过查看公司财务报告 会计账簿等资料对公司进行了初步了解和分析 针对公司 经营项目多 固定资产和在建工程金额大 租赁费和人员 费用占比突出 往来单位较多等情况 将合同管理 经营 情况 单位往来和资金收支等列为审计重点 现场审计中 实施了分析性复核 检查 监盘 访谈等审计程序 对计 划审计范围进行了查证 并就审计中发现的问题与公司相 关人员进行了充分的沟通 本次审计标准为国家相关法律法规 企业会计准则 中石油股份公司会计手册 华油天然气股份有限公司相关 文件制度和公司相关内控制度 一 业绩指标完成情况 一 业绩指标完成情况 2013 年度公司经营指标为净利润 225 万元 销售天然 3 气 950 万方 其中 CNG450 万方 管道气 500 万方 公司 实际完成净利润为 4 58 万元 完成指标的 2 04 实际销 售天然气 388 93 万方 其中 CNG308 89 万方 管道气 80 04 万方 完成指标的 40 94 2014 年度公司经营指标为利润总额 300 万元 销售天 然气 700 万方 其中 CNG500 万方 管道气 200 万方 截止 本年 9 月份公司实际完成净利润为 113 97 万元 实际销售 天然气 353 16 万方 其中 CNG289 33 万方 管道气 63 83 万方 完成指标的 50 45 二 资产负债情况 二 资产负债情况 截至 2014 年 9 月底 公司账面资产总额为 4619 39 万 元 其中流动资产 857 63 万元 非流动资产 3761 77 万元 负债总额为 3871 11 万元 其中流动负债 1793 万元 非流 动负债 2078 1 万元 股东权益 748 29 万元 其中股本 555 5 万元 盈余公积 38 71 万元 未分配利润 115 66 万元 公司本期资产总额比去年末增长 11 05 而流动资产 的增长幅度为 20 13 在流动资产各项目变化中 货币类 资产和存货类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度 货币类资产的增长说明公司应付市场变化的能力将增强 同时应注意资金的使用效率 存货类资产的增长说明企业 存货占用资金过多 市场风险将增大 公司应加强存货管 理和销售工作 4 从负债与所有者权益占总资产比重来看 公司的流动负 债比率为 38 81 长期负债比率为 44 99 所有者权益的 比率为 16 2 说明公司主要以借债来开展经营活动 存在 一定的财务风险 本期和上年末相比 公司的流动负债上升幅度为 42 62 股东权益下降幅度为 917 说明公司筹资和应付风险的能 力减弱 股东权益受损 公司本期资产负债率为 83 8 而资产负债率的适宜水 平是 40 60 故公司的资产负债率过高 存在较大的财务 风险和经营风险 同时公司本期流动比率为 0 48 1 远低 于 2 1 的标准 说明企业资产的变现能力和短期偿债能力 很弱 三 现金流量情况 三 现金流量情况 1 现金流量结构分析 1 现金流入结构分析 本期公司实现现金总流入 2815 82 万元 其中 经 营活动产生的现金流入为 1827 82 万元 占总现金流入 的比例为 64 91 筹资活动产生的现金流入为 988 万元 占总现金流入的比例为 35 09 2 现金流出结构分析 本期公司实现现金总流出 2616 17 万元 其中 经 营活动产生的现金流出 1501 79 万元 占总现金流出的 比例为 57 4 投资活动产生的现金流出为 303 8 万元 5 占总现金流出的比例为 11 61 筹资活动产生的现金流 出为 810 58 万元 占总现金流出的比例为 30 99 2 现金流动性分析 本期公司现金流动负债比为 0 18 该指标一般应大 于 1 较上年同期的 0 11 有所提高 说明公司现金流 动性有所增强 现金支付能力和债权人权益的现金保障 程度得到提高 有利于公司的持续发展 同时该指标远 小于标准数 1 说明公司的流动负债偿还能力很弱 四 生产经营情况 四 生产经营情况 1 购销情况 天然气购销情况表天然气购销情况表 单位 万方 2013 年 项目 购气量销气量库存量损耗量损耗率 管道气 82 2580 040 132 082 53 CNG310 73308 890 890 960 31 合计392 98388 931 023 030 77 2014 年 1 9 月 项目 购气量销气量库存量损耗量损耗率 管道气 68 4363 830 094 656 78 CNG290 84289 330 062 340 80 合计359 27353 160 146 991 94 公司 2013 年购入天然气 392 98 万方 销售 388 9 万 方 损耗 3 03 万方 综合损耗率为 0 77 2014 年 1 9 月份购入天然气 359 27 万方 销售 353 16 万方 损耗 6 99 万方 综合损耗率为 1 94 6 2 购销价格 均为不含税价 公司购气价格按照供需双方确认函确定 2013 年度 公司管道气的平均采购价为 2 4018 元 方 平均销售价为 2 8494 元 方 平均销货成本为 2 4695 元 方 综合毛利率 为 13 33 CNG 平均采购价为 2 2685 元 方 平均销售价 为 3 1114 元 方 平均销货成本为 2 2753 元 方 综合毛 利率为 26 87 2014 年 1 9 月份 公司管道气的平均采购价为 2 7259 元 方 平均销售价为 3 1227 元 方 平均销货成本 为 3 7432 元 方 综合毛利率为 19 87 CNG 平均采购价 为 2 3242 元 方 平均销售价为 3 2182 元 方 平均销货 成本为 2 3383 元 方 综合毛利率为 27 34 3 损益情况分析 2013 20142013 2014 年年 9 9 月利润表月利润表 单位 万元 项目项目20132013 年年20142014 年年 1 1 9 9 月月 一 营业收入 957 551 567 12 减 营业成本及税费 665 871141 96 期间费用 278 44530 93 二 营业利润 13 24 105 77 加 营业外收支 0 03 8 2 减 所得税 2 95 三 净利润 10 32 113 97 1 利润减少因素分析 本期利润总额比上年同期减少 119 01 万元 其中 主 营业务收入增加 63 66 而增加利润 609 57 万元 主营业务 成本增加 72 1 而减少利润 475 35 万元 营业税金及附加 7 增加 11 21 而减少利润 0 74 万元 销售费用增加 286 9 而减少利润 179 77 万元 管理费用增加 47 92 而减少利润 82 05 万元 财务费用减少 20 94 而增加利润 9 33 万元 营业外收支净额减少而减少利润 8 23 万元 综上所述 公司利润总额比去年同期大幅降低 958 85 的主要原因是产品毛利率下降 销售费用和管理费用大幅 上升所致 2 综合获利能力评价 本期综合毛利率为 27 6 综合净利率为 7 27 成 本费用利润率为 6 81 分别比上年同期降低了 11 4 774 79 582 98 说明公司获利能力处于下降通 道 应进一步提高经营管理水平 4 费用分析 费用对比表费用对比表 单位 万元 2013 年 1 9 月2014 年 1 9 月增减率 基建管理费 234 3336 54 84 41 销售费用 62 66242 43286 87 管理费用 171 23253 2847 92 费用合计 468 23532 2513 67 其中 动力 2 9213 58 364 82 维修及维护费 8 9015 93 78 93 折旧费 37 1189 14 140 20 员工费用 133 48202 70 51 85 财产保险费 5 1210 74 109 76 安全生产费用 38 42 办公车辆费 5 4216 32 201 19 租赁费 129 51108 65 16 11 设计费 33 01 100 00 补偿费 44 11 100 00 业务招待费 39 2021 20 45 91 公司 2014 年 1 9 月份共发生费用 532 25 万元 其中 8 基建管理费 36 54 万元 销售费用 242 43 万元 管理费用 253 28 万元 比去年同期上升 13 67 其中资本化支出 降低 84 41 费用化支出增长 111 94 增幅较大的费用 为动力 维修费 折旧费 员工费用 财产保险费和安全 生产费用 降幅较大的项目有设计费 补偿费 员工费用 业务招待费和办公车辆费 动力 动力 2014 年 1 9 月份为 13 58 万元 是去年同期的 3 65 倍 原因是今年民用供气站正式投入运营而发生的电 费 维修费 维修费 2014 年 1 9 月份为 15 93 万元 比去年同期 增长 78 93 原因是今年特车队的工作量和规模扩大 造 成车辆维修费上涨 折旧费 折旧费 2014 年 1 9 月份为 89 14 万元 比去年同期 增长 140 2 原因是去年公司将公路管理站 街区管网和 东城区 CNG 供气站转资 增加固定资产原值 1313 54 万元 导致今年折旧费增加 员工费用 员工费用 2014 年 1 9 月份为 202 7 万元 比去年同 期增长 51 85 原因是本年员工工资根据总部文件上调所 致 财产保险费 财产保险费 2014 年 1 9 月份为 10 74 万元 比去年 同期增长 109 76 原因是今年 4 月份公司交纳了 10 万元 财产责任险 同时摊销了 4 万元 2013 年度的车辆保险费 安全生产费 安全生产费 2014 年 1 9 月份为 38 42 万元 该费用 9 为公司根据总部要求 按去年收入的一定比例计提 属本 年新增费用 办公车辆费用 办公车辆费用 2014 年 1 9 月份为 16 32 万元 比去 年同期增加 201 19 原因是今年特车队工作量增加 导 致路桥停车费上涨 租赁费 租赁费 2014 年 1 9 月份为 108 65 万元 去年同期 为 129 51 万元 租赁费整体较高 主要原因是目前公司共 租赁 5 个加气站土地 年租金约 60 万左右 1 个办公楼年 租金 20 万元 罐车和车头全年租金共 156 万元 租赁小汽 车年租金约 10 万元等 设计费 设计费 2013 年 1 9 月份发生 73 57 万元 其中小樵 加气站项目设计费 10 万元 总十庄项目 11 5 万元 公路 管理站项目 3 万元 街区管网 33 万元 东城区 CNG 站项目 1 6 万元 门站项目 14 5 万元 2014 年 1 9 月份未发生 设计费 补偿费 补偿费 2013 年 1 9 月份发生 44 11 万元 为青苗补 偿费 其中小樵加气站项目 14 63 万元 街区管网 7 65 万 元 东城区 CNG 站项目 12 27 万元 门站项目 29 48 万元 2014 年 1 9 月份未发生补偿费 业务招待费 业务招待费 2014 年 1 9 月份为 21 2 万元 比去年 同期降低 45 91 原因是去年公司开建项目较多 有四个 站投入运营和试运营 所需协调费较多 同时公司对费用 报销管控不严所致 2014 年 1 9 月 公司对费用报销加强 10 控制 费用下降明显 四 项目投资情况 四 项目投资情况 公司自成立以来 累计投资形成固定资产 1961 58 万 元 在建工程 2058 22 万元 投资项目包括城市燃气业务 城镇管网和 CNG 加气站 具体如下 1 晋州市城区门站工程 该项目投资预算为 1210 万元 华气股份批复额为 877 万元 于 2013 年 9 月开建 门站高压管线总长 2 5 公里 总占地 19 亩 现已投入 466 万元 2 小樵 CNG 加气子站 该项目可研报告投资估算额为 447 万元 华气股份批 复额为 398 万元 于 2013 年 6 月开建 2013 年 9 月投入试 运营 设计能力为 1 5 万 m 天 已累计投入 581 万元 现 已对外承包 承包费为每年 40 万元 3 总十庄 CNG 加气子站 该项目可研报告投资估算额为 447 万元 华气股份批 复额为 398 万元 于 2013 年 8 月开建 2013 年 12 月投入 试运营 设计能力为 1 5 万 m 天 已累计投入 466 万元 现已对外承包 承包费为每年 40 万元 4 城东第一加气站 该站始建于 2008 年 12 月 2009 年 9 月正式投入运营 总投资额为 505 5 万元 是小股东作为公司初始投资额投 入的实物资产 设计能力为 1 5 万 m 天 现已对外承包 11 承包费为每年 124 万元 5 交通运输局公路管理站 该站开建于 2013 年 6 月 2013 年 9 月正式投入运营 总投资额为 24 万元 已转资 设计能力为 1 万 m 天 截 止目前已实现天然气销量 110 45 万方 6 东城区 CNG 供气站及街区管网 该站始建于 2010 年 6 月 2011 年 2 月正式投入运营 总投资额为 304 24 万元 设计能力为 2 万 m 天 街区管 网现已投入 1021 32 万元 2013 年至 2014 年 9 月实现天然 气销量 202 1 万方 供气居民用户达 4000 多户 日供气量 8000 余方 完成街区中压管网铺设 2500 米 三 审计发现问题及处理建议三 审计发现问题及处理建议 一 一 合同管理方面合同管理方面 1 1 部分招投标以外的大额合同签订未见选商记录 部分招投标以外的大额合同签订未见选商记录 部分未见选商记录的合同包括 公司与廊坊市蓝都管道 装备有限公司签订 9 份合同 金额总计 184 74 万元 与濮 阳市华隆建设工程 集团 有限公司签订 19 份合同 金额 总计 314 2 万元 与河北金润热力燃气工程设计咨询有限 公司签订 24 份合同 金额总计 65 15 万元 与石家庄揽众 天然气运输有限公司签订 4 份合同 金额总计 364 2 万元 与晋州市房产建筑工程有限公司签订金额为 46 12 万元的 合同 等等 审计建议 根据 华油天然气股份有限公司合同管理 12 办法 2013 48 号文 第十六条合同选商规定 照比质 比价 择优选择的原则选择合同相对人 并符合公司供应 商相关管理规定 做好合同谈判记录 并形成谈判会议纪 要 建议公司严格按照 华油天然气股份有限公司合同管 理办法 的规定签订合同 加强合同选商管理 对金额较 大但未达到招投标的合同形成会议纪要 2 2 部分应招标的合同未进行招投标 部分应招标的合同未进行招投标 部分未招投标的安装设计合同包括 1 公司在 2013 年度与廊坊市蓝都管道装备有限公司共签订 184 74 万 元安装合同 未进行招投标 2 公司与河北金润热力燃 气工程设计咨询有限公司共签订 65 15 万元 其中 2010 年 28 62 万元 2012 年 10 26 万元 2013 年 26 27 万元 均 未进行招投标 审计建议 根据 华油天然气股份有限公司招标管理 实施细则 第十一条规定 四类招标项目由公司所属单 位管理 具体为 1 单次采购估算额在 100 万元及以上 2000 万元以下的工程项目 含工程承包项目 2 单次采购 估算额在 50 万元及以上 1000 万元以下的重要设备 材料 等物资采购项目 3 单次采购估算额在 20 万元及以上 500 万元以下的天然气开发资料处理与解释 生产性科研 工 程勘察 设计 监理 技术咨询等服务类项目 4 公司授 权管理的其他招标项目 建议公司严格按照 华油天然气 股份有限公司招标管理实施细则 的规定对合同单位进行 13 招投标 确保工程质量 降低工程成本 二 投资及经营方面 二 投资及经营方面 1 1 在营加气站手续不全 土地性质不合规在营加气站手续不全 土地性质不合规 公司小樵 CNG 加气子站和总十庄 CNG 加气子站已投入 运营 但目前尚未办理营业执照 燃气经营资质 危化品 经营许可证 压力容器使用登记证 气瓶充装许可证 防 雷装置合格证及安全许可证 存在经营风险 同时 小樵 CNG 加气子站和总十庄 CNG 加气子站所使 用的土地为公司租赁的农村集体用地 不符合办理加气站 经营手续的条件 审计建议 建议公司尽快变更加气站的土地性质 办 理加气站经营所需全部手续 避免罚款和关停风险 2 2 加气站对外承包经营所获收益经测算比自营低加气站对外承包经营所获收益经测算比自营低 公司 甲方 于 2014 年 2 月与河北阔帮天然气贸易有 限公司 乙方 签订加气站承包合同 合同规定 甲方将小樵 站 总十庄站和城东第一加气站承包给乙方经营 乙方承 诺一年内将承包的三座加气站及门站的手续办理完毕 承 包期为三年 其中 第一加气站年承包费为 124 万元 小 樵站和总十庄站年承包费为 40 万元且以每年 15 递增 乙 方每个月向甲方支付一次承包费 所承包的三座加气站土 地租赁费由甲方承担 承包期间的大修费 大于 5000 元 由甲方负责维修 费用由甲乙双方各半承担 小于 5000 元 的维修费由乙方承担 14 1 加气站对外承包年利润测算 小樵站 总十庄站和城东第一加气站年承包费共计 204 万元 扣除税收后实际年承包费为 180 53 万元 减去公司 每年应承担的费用 159 1 万元 其中 折旧费 102 04 万元 员工费用 14 58 万元 土地租赁费 41 58 万元 维修费 0 9 万元 测算出三个加气站对外承包后年利润为 21 43 万元 2 加气站自营年利润测算 小樵站 总十庄站和城东第一加气站按每天销售 1 25 万方天然气 含税购销价分别为 4 45 元 方 3 5 元 方 损耗率为 2 测算 得出年总毛利为 349 87 万元 减去公司 每年承担的期间费用 295 85 万元 其中 折旧费 102 04 万元 员工费用 104 23 万元 土地租赁费 41 58 万元 维 修费 3 万元 电费 45 万元 测算出自营三个加气站的年 利润为 54 02 万元 因此 若不考虑承包方承诺为公司门站和三座加气站 办理经营手续等因素 加气站自营所获收益比对外承包每 年多 32 59 万元 测算数 审计建议 建议公司在自营和承包经营两种方式中优 先选择利润最大化的经营方式 三 资金管理方面 三 资金管理方面 1 1 备用金管理方面 备用金管理方面 1 年末未将个人备用金全部结清 2013 年年末 公 15 司账务上备用金余额为 11 35 万元 共有 5 名员工的备用 金尚未归还或报销冲账 2 原有备用金未清账又新增备用金借款 例如 公 司员工赵阔于 2013 年 5 月借备用金 0 4 万元 见当月 57 凭证 在未核销备用金的情况下 又于当年 7 月分三笔借 备用金 1 5 万元 见当月 4 69 79 凭证 2014 年 1 月 赵阔在未全部核销上年备用金的情况下新增借款 0 3 万元 见当月 68 凭证 3 超限额使用备用金 例如 公司员工李丙吉于 2013 年 11 月借备用金 5 万元 见当月 137 凭证 赵阔于 2013 年 12 月借备用金 8 万元 见当月 19 凭证 均未说 明借款用途 赵阔于 2014 年 4 月借备用金 3 万元 用于支 付政府土建施工保证金 见当月 68 凭证 审计建议 建议公司严格按照 华油天然气股份有限 公司货币资金和银行账户的管理规定 进行备用金管理 年末结清全部个人备用金 前款不清后款不借 在限额内 按照规定用途使用备用金 保证资金安全 2 2 大额现金收支未进行账务处理大额现金收支未进行账务处理 公司存在将现金从银行账户取出数天后再存入 取存 现金均未进行账务处理的情况 例如 2012 年 11 月 16 日 公司分两次从银行账户取现 10 万元 并于 2012 年 11 月 20 日向银行账户存现 10 万元 取存现金均未进行账务处理 公司分别于 2012 年 10 月 31 日取现 2 万元 2012 年 11 月 16 26 日取现 1 万元 2012 年 12 月 4 日取现 2 万元 并于 2012 年 12 月 13 日存现 5 万元 取存现金均未进行账务处 理 2013 年 2 月 6 日 公司银行账户收到天津致远投资集 团有限公司转来银行存款 15 万元 并于 2013 年 2 月 17 日 从银行账户取现 15 万元归还对方 收付款项均未进行账务 处理 审计建议 根据 华油天然气股份有限公司货币资金 和银行账户的管理规定 第二十条 各单位所有货币资 金收支必须及时纳入各会计部门统一核算和管理 建议公 司严格执行前述规定 将所有资金收支纳入会计核算系统 保证资金安全 3 3 使用现金支付大额工程款使用现金支付大额工程款 公司存在以现金而非转账的方式向合同方支付大额工 程款的情况 例如 公司与保定中策市政工程有限公司签 订工程施工合同 合同内容为拉管 800 米 每米 320 元 并于 2013 年 1 月从银行取现向对方支付 25 82 万元合同款 见当月 65 凭证 该笔业务实际为现金支付 但账务处 理却为银行转账支付 后附转账支票存根 和银行对账单 不符 审计建议 根据 华油天然气股份有限公司货币资 金和银行账户的管理规定 第四条 制定现金开支范围 按照规定范围使用现金 超出现金使用范围的必须通过银 行转账结算 能够办理转账结算的业务 不得办理现金收 17 支 建议公司严格执行前述规定 对大额合同款办理转 账结算 四 财务管理与会计核算方面 四 财务管理与会计核算方面 1 1 核销往来款项未报上级部门备案及董事会或股东大核销往来款项未报上级部门备案及董事会或股东大 会批准会批准 公司于 2014 年 1 月核销往来单位科目 预付账款 李 丙吉 4 2 万元及 预付账款 张壮秀 4 万元 计入营业 外支出 见当月 29 凭证 该笔款项原为曹军科与杨朝义 所借备用金 后转为预付账款 金额为 8 2 万元 实为预 付的土地租赁款 其后对方不同意租赁土地 公司无法收 回该笔款项 已挂账达 3 年多 故进行核销 凭证后附无 法收回说明 但该笔往来款未通过 资产减值损失 科目 计提减值准备而直接转为营业外支出 且未报上级部门备 案 未见董事会或股东大会的批准文件 审计建议 根据华气股份制订的 财务委派制管理办 法 规定 受派单位发生计提减值准备 核销坏帐损失 处理不良资产等经济业务 被委派人员必须提交公司总部 审核并备案 以及 华油天然气股份有限公司财务管理制 度 规定 对于有确凿证据表明确实无法收回的往来款 项 经本公司董事会或股东大会批准后列作坏账损失 冲 销提取的坏账准备 建议公司建立坏账核销记录簿 并 报上级公司财务部门备案 并在取得股东会或董事会的批 准文件后核销往来款项 18 2 2 向单位外部人员发放奖金向单位外部人员发放奖金 公司于 2013 年 2 月份发放年度奖金 15 万元 计入 长期待摊费用 科目 见当月 67 凭证 发放表明细如 下 任志强 5 万元 曹军科 5 万元 刘佳峰 1 万元 张建 光 1 万元 李冠周 1 万元 纪亚康 1 万元 曹根月 1 万元 而曹根月非公司员工 而是私营企业龙岗加油站的法人代 表 因向公司免费提供变压器使用 故向其发放奖金 审计建议 建议公司今后将奖金发放等人员费直接计 入当期费用 禁止直接向外部人员发放工资奖金 对提供 服务的外部人员应在取得发票 合同等凭据后方能办理付 款 3 3 将一次性支付的租金全额计入在建工程将一次性支付的租金全额计入在建工程 2013 年 4 月 公司一次性支付小樵加气站 5 年土地租 赁费 5 38 万元 全额计入 在建工程 科目 见当月 86 凭证 同年 8 月 公司一次性支付总十庄加气站 3 年土地 租赁费 69 万元 亦全额计入 在建工程 科目 见当月 1