第九章编制报表前的准备工作ppt课件.ppt

第九章编制报表前的准备工作 到了期末编写报表的时候了 需要做什么准备工作呢 期末账项调整 对账 结帐 财产清查 期末账项调整 导致期末账项调整的原因期末账项调整的内容 1 应计收入的调整2 应计费用的调整3 收入分摊的调整4 费用分摊的调整 对账和结帐 对账是指会计核算中 对账簿记录所进行的核对工作 结账就是在把一定时期 月份 季度 年度 内所发生的经济业务全部登记入账的基础上 结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作 对账 对账 账证相符 账账相符 账实相符 财产清查 财产清查的概念财产清查也叫财产检查 是通过对实物 现金的实地盘点和对银行存款 往来账项的核对 来查明各项财产物资 货币资金 往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法 财产清查 造成帐实不符的原因计量 检验不准确 自然增减 计算 登记错误 管理不善 失职 贪污盗窃 自然灾害 未达账项等 财产清查 财产清查的意义 1 保护财产的安全完整 2 保证会计核算资料的真实性 3 挖掘财产物资潜力 提高物资使用效率 财产清查 财产清查的种类按范围分类 全面清查 局部清查 财产清查 按时间分类 定期清查 不定期清查 财产清查的一般程序 1 成立清查小组2 业务准备3 实施财产清查 财产清查的一般方法 实地盘点法 技术推算法 查询核实法 现金的清查 库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查 现金清查的基本方法是实地盘点 现金的清点核对 是指出纳人员每日终了时清点库存现金 并将库存数与现金日记账的当天余额相核对 现金的清查工作一般由清查小组主持 清查盘点时 出纳人员应在场 清查完毕 应编制 现金盘点报告表 列明实存 账存与盈亏金额 以便据此进行现金的管理和盈亏的核算 现金盘点报告表 单位 部门 名称 年月日 现金清查中的账账核对与账实核对原理 会计处理 会计处理 错账更正 现金清查的会计处理 现金的长款或短款一般先通过 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 科目进行核算 待查明原因后 再根据不同原因及处理结果 将其转入有关科目 具体核算过程如下 1 现金长款应支付给有关人员或单位的借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 其他应付款 应付现金溢余原因不明的经批准后借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 营业外收入 现金短款应由责任人赔偿的借 其他应收款 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢应由保险公司赔偿的借 其他应收款 应收保险赔款贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢原因不明的 经批准后借 管理费用贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 4月2日 上月清查短缺的现金18元 经查系由出纳员上月粗心多付快递费所致 责令由该出纳员赔偿 借 其他应收款 出纳员18贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢18 银行存款的清查 总帐 日记帐 错帐更正 银行存款余额调整表 银行对帐单 未达账项未达账项 是指在企业和银行之间 由于凭证传递上的时间差 造成一方已登记入账 而另一方尚未入账的账款 未达账款分为以下四种情况 1 银行已记作企业的存款增加 而企业尚未收到收款通知 因而尚未记账的款项 如托收货款 存款利息等 2 银行已记作企业存款减少 而企业尚未收到付款通知 因而尚未记账的款项 如银行代企业支付公用事业费 向企业收取的借款利息等 3 企业已记作银行存款增加 而银行尚未办妥入账手续的款项 如企业存入的转账支票 4 企业已记银行存款减少 而银行尚未支付的款项 如企业已开出的转账支票 对方尚未到银行办理转账手续的款项等 银行存款余额调节表年月日 调节表的作用 1 财产清查 账实相符2 了解真正可以动用的银行存款数 例 某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192000元 收到银行转来的对账单的余额为186500元 经逐笔核对 发现以下未达账项 例 未达账项 1 企业将收到的销售货款的转账支票4200元送存银行 企业已记银行存款增加 但银行尚未记账 2 企业已开出转账支票2800元 企业已记银行存款减少 但持票人尚未到银行办理转账 银行尚未入账 3 银行代企业收到销货款5700元 银行已收妥入账 企业尚未收到收款通知 所以尚未记账 4 银行代企业支付的电费9800元 银行已记账 企业尚未收到银行的付款通知 所以尚未记账 银行存款余额调节表 年月日 企业银行存款日记账余额 192000 银行对账单余额 186500 银行存款余额调节表 年月日 企业银行存款日记账余额 192000 银行对账单余额 186500 加 银行已收 企业未收款项 5700 银行存款余额调节表 年月日 企业银行存款日记账余额 192000 银行对账单余额 186500 加 银行已收 企业未收款项 5700 减 银行已付 企业未付款项 9800 银行存款余额调节表 年月日 企业银行存款日记账余额 192000 银行对账单余额 186500 加 银行已收 企业未收款项 5700 减 银行已付 企业未付款项 9800 加 企业已收 银行未收款项 4200 银行存款余额调节表 年月日 企业银行存款日记账余额 192000 银行对账单余额 186500 加 银行已收 企业未收款项 5700 减 银行已付 企业未付款项 9800 加 企业已收 银行未收款项 4200 减 企业已付 银行未付款项 2800 银行存款余额调节表 年月日 企业银行存款日记账余额 192000 银行对账单余额 186500 加 银行已收 企业未收款项 5700 减 银行已付 企业未付款项 9800 加 企业已收 银行未收款项 4200 减 企业已付 银行未付款项 2800 调节后余额 187900 调节后余额 187900 其他资产的清查 往来账项存货固定资产 往来账项的清查 各项往来款项的清查 与银行存款一样 也是采取同对方单位核对账目的方法 往来款项核对登记表 年月日 负责人签章 制表 实物的清查 实物清查的程序为 1 盘点实物 2 登记盘点情况报告表 财产清查结果的处理 一 财产清查结果处理的原则和步骤 一 财产清查结果处理的原则 表明账实相符 不必进行账务处理 一致 一致 不一致 盘盈 盘亏 但实存的财产不能按正常财产物资使用 毁损 一致 不一致 表明账实不符 必须进行相应的账务处理 财产清查结果的处理 一 财产清查结果处理的原则和步骤 一 财产清查结果处理的原则 二 财产清查结果处理步骤 将已经查明的财产盘盈 盘亏和损失等 根据有关原始凭证编制记账凭证 据以记入有关账户 使各项财产的账存数和实存数完全一致 按照差异发生的原因和报经批准的结果 根据有关批文编制记账凭证据以登记入账 财产清查结果的处理 一 财产清查结果处理的原则和步骤 二 财产清查结果的账务处理 一 账户设置 借方待处理财产损溢贷方 各项财产的盘亏或毁损金额 各项财产的盘盈金额 企业尚未处理的各种财产的净溢余 盘盈报经批准后的转销数 盘亏或毁损报经批准后的转销数 企业尚未处理的各种财产的净损失 财产清查结果的处理 一 财产清查结果处理的原则和步骤 二 财产清查结果的账务处理 一 账户设置 二 清查结果的账务处理 固定资产清查结果的处理 往来款项清查结果的处理 存货清查结果的处理 清查结果的账务处理 库存现金清查结果的处理 例1某企业在财产清查中 盘盈账外机器一台 估计价值3000元 已提折旧2000元 借 固定资产 3000 贷 待处理财产损溢 1000 审批前 累计折旧 2000 例1某企业在财产清查中 盘盈账外机器一台 估计价值3000元 已提折旧2000元 借 待处理财产损溢 1000 贷 营业外收入 1000 审批后决定 该机器由企业留用 作为增加营业外收入处理 例2某企业在财产清查中 盘盈账外钢材6吨 价值18000元 借 原材料 18000 贷 待处理财产损溢 18000 审批前 例2某企业在财产清查中 盘盈账外钢材6吨 价值18000元 借 待处理财产损溢 18000 贷 管理费用 18000 经查明 这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付多算 所以 经批准冲减本月管理费用 例3在财产清查中 发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元 借 待处理财产损溢 800 贷 原材料 800 审批前 例3在财产清查中 发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元 借 管理费用 800 贷 待处理财产损溢 800 1 经批准 如属于定额范围内的自然损耗 则应列作管理费用 计入本期损益 例3在财产清查中 发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元 借 其他应收款 XX人 800 贷 待处理财产损溢 800 2 如属于管理人员过失造成短缺 则应由过失人赔偿 例3在财产清查中 发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元 借 营业外支出 800 贷 待处理财产损溢 800 3 如属于非常损失 则应经批准作营业外支出 例4 1在财产清查中 查明确实无法收回的应收账款300元 经批准作为坏账损失 借 坏账准备 300 贷 应收账款 300 企业在财产清查中查明的有关债权 债务的坏账收入或坏账损失 经批准后 直接进行转销 不需要通过 待处理财产损溢 账户核算 例4 2在财产清查中 查明确实无法交付的购货款项500元 经批准转为资本公积 借 应付账款 500 贷 资本公积 500 财产清查结果的会计处理 盘盈 借 贷 待处理财产损溢借 待处理财产损溢贷 管理费用 营业外收入等 财产清查结果的会计处理 盘亏 借 待处理财产损溢贷 借 管理费用 其他应收款 营业外支出等贷 待处理财产损溢 资料 A工厂财产清查发现问题如下 1 盘亏设备一台 原始价值8500元 已提折旧3000元 2 发现账外机器一台 评估价6000元 3 盘盈甲材料720元 4 盘亏乙材料470元 5 盘亏库存商品1600元 处理意见是 盘亏设备由责任人赔偿 盘盈机器作营业外收入 盘盈材料属计量差错 冲减管理费用 盘亏乙材料由保险公司赔 盘亏产成品计作管理费用 小案例 华光公司在2009年11月29日将银行存款日记帐与银行对帐单进行核对 发现有一笔50万元的账项对不上 经多方查找发现了一张银行到账的通知单被重复记账 马上进行了更正 12月30日公司收到了银行对帐单 经过编制银行存款余额调节表后发现了8笔未达账项 财务部根据银行对帐单马上进行记账 请问财务部的处理是否正确 为什么 案例2 对帐单背后的秘密 2000年1月13号 某市政二公司五分公司出纳邓某因盗用公款被检察院批准逮捕 经审讯 他交待了五年来自己如何侵吞百万余元公款的经过 1994年底 公司因故取消原定发奖金的计划 而使一张开好的支票作废 按惯例领导要求他在支票上写上 作废 并划掉金额 剪下支票号码 邓某并未把支票作废 而是用这张支票到银行私自提取了8 000元的现金 为了不露马脚 邓某私自伪造了银行对帐单 在数次得手后 邓某便一发不可收拾 起初他只是利用废票做案 之后他又利用保管空白支票之便以及会计对支票印鉴保管的疏忽 盗用印鉴 私开现金支