第一章审计与鉴证概论ppt课件.ppt

第一章审计与鉴证概论 第一节审计与鉴证的产生与发展第二节审计概念与种类第三节鉴证业务的含义与类别第四节审计的动因与社会角色第五节审计基本假设 第一节审计与鉴证的产生与发展 一 注册会计师审计的产生二 注册会计师审计的发展三 审计模式的演进四 鉴证业务的产生与发展五 中国注册会计师审计与鉴证的发展 一 注册会计师审计的产生 萌芽时期可追溯到16世纪的意大利 合伙企业出现以后诞生与确立英国工业革命以后 股份公司出现 出现了第一份 会计师查账报告 英国公司法确立了会计师的法律地位 1844 公司法 1862 公司法 职业的形成1853年爱丁堡会计师协会的成立 二 注册会计师审计的发展 从审计对象的演变过程看 注册会计师审计阶段分为 会计账目审计阶段 资产负债表审计阶段 财务报表审计阶段 19世纪中叶至20世纪初 20世纪的前30年 20世纪30年代至今 三 审计模式的演进 一般认为 审计模式和方法的演进经历阶段分为 账项导向审计阶段 内控导向审计阶段 风险导向审计阶段 从19世纪中叶到20世纪40年代 20世纪40年代后 20世纪70年代以来 四 鉴证业务的产生与发展 鉴证业务 assuranceservice 也称 保证服务 认证业务 或 可信性保证业务 常见研究与开发鉴证业务组织名称美国注册会计师协会 AICPA 加拿大特许会计师协会 CICA 澳大利亚注册会计师协会 ASCPA 澳大利亚特许会计师协会 ICAA 国际会计师联合会 IFAC 五 中国注册会计师审计与鉴证的发展 恢复重建阶段 国际发展阶段 体制创新阶段 1980 1991 1991 1998 1998 2004 规范发展阶段 2005年以来 第二节审计概念与种类 一 审计概念二 审计的种类三 审计人员的种类 一 审计概念 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据 以确认这些认定与既定标准之间的符合程度 并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程 理解审计概念的关键词 概念 经济活动和经济事项的认定客观地获取和评价证据系统的过程与既定标准相符合的程度审计结果有利害关系的用户 一 审计概念 审计的系统化过程 有关经济数据的认定 确认两者间相符合的程度 传达结果 具有利害关系的报告使用人 有关经济数据的既定标准 收集和评价证据 注册会计师 二 审计种类 二 审计种类 三 审计人员的种类 第三节鉴证业务的含义与类别 一 鉴证业务的定义二 鉴证对象与鉴证对象信息三 鉴证业务的类别四 鉴证服务与相关服务的区别 一 鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务要点 用户是 预期使用者 目的保证或提高鉴证对象信息的质量强调独立性和专业性要提供鉴证结论 二 鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果如责任方按照会计准则和相关会计制度 标准 对其财务状况 经营成果和现金流量 鉴证对象 进行确认 计量和列报 包括披露 下同 而形成的财务报表 鉴证对象信息 二 鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证对象信息形式 当鉴证对象为财务业绩或状况时 如历史或预测的财务状况 经营成果和现金流量 鉴证对象信息是财务报表当鉴证对象为非财务业绩或状况时 如企业的运营情况 鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标当鉴证对象为物理特征时 如设备的生产能力 鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件当鉴证对象为某种系统和过程时 如企业的内部控制或信息技术系统 鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定当鉴证对象为一种行为时 如遵守法律法规的情况 鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明 三 鉴证业务的类别 四 鉴证业务与相关服务的区别 相关服务 是相对于鉴证服务而言的 是指那些由注册会计师提供的 除了鉴证服务以外的其他服务主要包括 对财务信息执行商定程序代编业务 第四节审计的动因与社会角色 一 审计的动因二 审计人员的社会角色 一 审计的动因 审计动因理论比较 一 审计的动因 审计动因理论比较 续 一 审计的动因 决定审计存在与发展的因素 权力的分散客观条件的约束复杂技术的约束趋利动机调和矛盾的需求降低风险的需要 二 审计人员的社会角色 审计人员角色定位的历史演变及评介警犬看门人经济警察其他 信息风险的含义及导因审计人员的现实定位信息风险分摊者信息风险降低者 第五节审计基本假设 一 信息不对称假设二 信息不确定假设三 信息可验证假设四 信息重要性假设五 审计主体独立性假设六 审计主体胜任性假设七 审计主体理性假设八 内控相关性假设九 风险可控性假设十 认同一贯性假设十一 证据力差别假设十二 标准适当性假设 第五节审计基本假设 审计基本假设 亦称审计假定 auditingassumptions 审计公设 auditingpostulates 审计假说 审计公理 审计前提 它是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断指无需证明的 当然 之理 可作为逻辑推理的出发点指人们在已掌握的知识基础上 对观察到的一些新现象作出理论上的初步说明的思维形式 是有待于继续证明的命题 第五节审计基本假设 中国审计基本假设的内容 信息重要性假设 审计主体独立性假设