不同纳税人身份选择对增值税的影响

最新 精品 范文 参考文献 专业论文 不同纳税人身份选择对增值税的影响不同纳税人身份选择对增值税的影响 不同纳税人身份选择对增值税的影响 摘要 增值税是我国的主体税种 是以增值额为课税对象的一 种流转税 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 不同身 份的纳税人适用于不同税率 税收优惠政策也不同 对企业来说 合理选择纳税人身份不仅能为企业带来直接的经济利益 降低财务 风险 也能提高企业的税收法律意识和经营管理水平 因此纳税人 的身份选择对增值税的筹划起重要作用 文章阐述了 2 种纳税人身 份对增值税税收的影响 并举例分析了企业在采用不同纳税人方法 下的不同的应纳税额 说明了恰当的选择增值税纳税人身份 能有 效降低增值税税负 关键字 增值税 筹划 身份 选择 在当今经济格局中 我国越来越重视企业的发展和壮大 着力 逐步提高企业的经营管理水平 使它们保持着健康繁荣的发展势头 增值税在我国作为一个重要的税种 在企业税收中所占的比重较大 其给企业带来的税收负担是不言而喻的 我国现行增值税的税率分 为三档 基本税率 17 低税率 13 和零税率 税法规定 一般纳税 人适用 17 的增值税税率 可以使用增值税专用发票 其当期应纳 增值税额为当期的销项税额减去当期的进项税额 而小规模纳税人 适用 6 的低税率 不能使用增值税专用发票 其纳税额采用简易办 法计算 即销售额 征收率 税法对一般纳税人和小规模纳税人的 差别待遇为纳税人身份选择提供了筹划的空间 虽然在我国的企业 中有一些税收筹划的实践活动 但也只属于起步阶段 无论在理论 结构上还是在操作层面上 针对企业增值税税收筹划的研究理论都 非常薄弱 鉴于此 本文根据自身的工作经验和所学习的税收知识 结合案例分析企业应如何选择纳税人身份对增值税进行税收筹划 强调了企业在增值税筹划中应该注意的问题 一 增值税与税收筹划 一 增值税的含义 最新 精品 范文 参考文献 专业论文 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人 就其增值额进行征税的一种流转税 就计税原理而言 增值税是对商品生产和流通中各环节新增价值或 商品附加值进行征税 现实经济生活中 对增值税这一概念可以从 两个方面来理解 第一 从一个商品生产经营单位来看 增值额是 指该单位销售货物或者提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物 包括劳务 而外购的那部分货物价款后的余额 第二 从一项货 物来看 增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增 值额之和 也就是该项货物的最终销售价值 二 税收筹划的含义 税收是随国家的产生而产生的 国家存在 税收就必然存在 纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞 或缺陷进行的非违法的避税法律行为 利用税法的优惠政策进行节 税的法律行为 以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为 税 收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物 并会随着市场经济 的不断发展和完善而开展起来 我国增值税税源广 税负具有一定 弹性 且增值税的税收优惠政策较多 现行 中华人民共和国增值 税暂行条例 及其实施细则不仅明文规定了纳税人在税率 税额 免税 先征后退 出口退税等方面有众多的优惠政策 同时 现行 增值税制度本身存在一些不完善或缺陷 这就给纳税人进行税收筹 划提供了可行的空间 二 企业增值税纳税筹划的案例分析 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 规模较小 会 计核算不健全 不经常发生应税行为的企业为小规模纳税人 凡是 超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位为一般纳税人 一般纳 税人实行的是凭进项专票抵扣税的方法计算应纳税额 而小规模纳 税人是按简易方法计算征收增值税的 例如 某零售批发企业 年销售额为 300 万元 会计核算制度 也比较健全 符合一般纳税人条件 适用 17 的增值税率 但因其 进项税额较少 仅为销项税额的 10 故企业应纳增值税额为 45 9 万元 300 万元 17 300 万元 17 10 税收负担较重 但若 最新 精品 范文 参考文献 专业论文 企业分设为两个批发企业 并各自作为独立核算单位 年销售额均 为 150 万元 则两者均符合小规模纳税人条件 可用 4 的征收率 这样两企业各自只需缴纳增值税 6 万元 150 万元 4 共计 12 万元 显然要比分立前的税收降低很多 可见我们可以通过合理合 法地对企业进行合并 分立 新建等手段从而达到降低企业税负的 目的 企业究竟选择哪种纳税人身份对自己更为有利呢 原理如何呢 下面讨论采用增值税的方法来对两种纳税人的税收进行筹划判定 一 不含税销售额及购进额的增值率无差别平衡点判定 设 x 为增值率 s 为销售额 p 为购进额 且两者均不含税 另 假定一般纳税人适用税率为 17 小规模纳税人适用税率为 6 一般纳税人增值率 x s p s 一般纳税人应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 s 17 s 17 1 x s 17 x 小规模纳税人应纳税额 s 6 则可计算出应纳出应纳税额无差别平衡点 s 17 x s 6 x 35 29 当增值率为 35 29 时 两种纳税人税负相同 当增值率低于 35 29 时 小规模纳税人税负重于一般纳税人 从而选择一般纳税 人比较有利 当增值率高于 35 29 时 一般纳税人税负重于小规模 纳税人 选择小规模纳税人比较有利 而我们本节开头所给出的例 子正是因为增值率较大 远远超出不含税销售额增值率无差别平衡 点 23 53 故选择小规模纳税人税负大大降低 二 含税销售额及购进额的增值率无差别平衡点判定 设 x 为增值率 s 为销售额 p 为购进额 且两者均为含税额 另假定一般纳税人适用税