种植业记账凭证科目设置

种植业记账凭证科目设置 1 2 直接材料 实际耗用的自产或外购的种子 种苗 肥料 地膜 农药等 发生时直接 计入种植业的生产成本 3 直接人工 是指直接从事种植业生产人员的工资 工资性津 贴 奖金 福利费等 包括机械作业人员的人工费用 4 机械作业费 是指生产过程中进行耕 耙 播种 施肥 中耕 除草 喷药等机械作 业所发生的费用支出 如燃料和润滑油 修理用零部件 农机具折旧费 农机具修理费等 5 其他直接费 是指除直接材料 直接人工和机械作业费以外的其他直接费用 如灌溉 费 抽水机灌溉作业费 运输费等 发生时直接计入产品的生产成本 6 制造费用 是指应摊销 分配计入各种植业产品的间接费用 如种植业生产中所发生 的管理人员工资及福利费 晒场等固定资产折旧费 晾晒费用 场院照明费用 晒场维修 费 晒场警卫人员工资 粮食清选费用 烘干费等 一 准备阶段的核算 包括发生购买种子 种苗 肥料 地膜 农药等业务的核算 例 1 银行和现金支付购入种子 种苗款 包括种子 种苗的购买价款 相关税费 运输 费 装卸费 保险费以及其他可归属于种子 种苗采购成本的费用 会计分录如下 借 原材料 种子 种苗 贷 银行存款 贷 库存现金 例 2 银行和现金支付肥料款 包括肥料购买价款和其他可归属于肥料采购成本的费用 会计分录如下 借 原材料 肥料 贷 银行存款 贷 库存现金 例 3 银行和部分现金支付购入地膜款 包括地膜购买价款和其他可归属于地膜采购成本 的费用 会计分录如下 借 原材料 地膜 贷 银行存款 贷 库存现金 例 4 银行和部分现金支付购入农药款 包括农药购买价款和其他可归属于农药采购成本 的费用 会计分录如下 借 原材料 农药 贷 银行存款 贷 库存现金 二 种植阶段的核算 包括发生机械作业 耕耙播种 消耗原材料 种子 种苗 肥料 地膜 拌种农药 播 种人员用工等业务的核算 例 5 种植小麦发生机械作业费用 按现金已付金额计算 会计分录如下 借 种植业生产成本 小麦 机械作业费 贷 库存现金 例 6 种植小麦发生消耗种子 种苗 肥料 地膜 拌种农药 按消耗原材料出库金额计 算 会计分录如下 借 种植业生产成本 小麦 直接材料费 种 苗 肥 膜 药费 贷 原材料 种子 种苗 肥料 地膜 农药 例 7 种植小麦发生播种人员用工消耗 按工资表分配应付工资性全部金额计算 会计分 录如下 借 种植业生产成本 小麦 直接人工费 贷 应付职工薪酬 例 8 年末冬小麦生产成本从 种植业生产成本 小麦 科目结转到 消耗性生物资产 小麦 科目 年末编制报表使 种植业生产成本 小麦 科目无余额 会计分录如下 借 消耗性生物资产 小麦 贷 种植业生产成本 小麦 请注意 在当年能够产出产品的种植业消耗性生物资产的成本 如水稻等作物 也可以不 结转到 消耗性生物资产 水稻 科目 而在收获时通过 种植业生产成本 水稻 科目直接 结转到 农产品 水稻 科目 三 管理阶段的核算 包括施肥 喷药 除草等发生的机械作业 消耗原材料 药 人员用工等业务的核算 和 二 种植阶段的核算 相同 例 9 年初冬小麦的 消耗性生物资产 小麦 科目结转到 种植业生产成本 小麦 科目 会计分录如下 借 种植业生产成本 小麦 贷 消耗性生物资产 小麦 例 10 管理小麦发生喷药 除草等机械作业费用 按现金已付金额计算 会计分录如下 借 种植业生产成本 小麦 机械作业费 贷 库存现金 例 11 管理小麦发生消耗农药 按消耗原材料出库金额计算 会计分录如下 借 种植业生产成本 小麦 直接材料费 农药费 贷 原材料 农药 例 12 管理小麦发生人员用工消耗 按工资表分配应付工资性全部金额计算 会计分录如 下 借 种植业生产成本 小麦 直接人工费 贷 应付职工薪酬 四 收获阶段的核算 包括收获发生的机械作业 运输费 人员用工 晒场晾晒费 小麦产品入库等业务的核算 例 13 收获小麦发生的机械作业费 按现金已付金额计算 会计分录如下 借 种植业生产成本 小麦 机械作业费 贷 库存现金 例 14 收获小麦发生的运输费 按现金已付金额计算 会计分录如下 借 种植业生产成本 小麦 其他直接费 贷 库存现金 例 15 收获小麦发生的人员用工消耗 按工资表分配应付工资性全部金额计算 会计分录 如下 借 种植业生产成本 小麦 直接人工费 贷 应付职工薪酬 例 16 小麦晒场晾晒费 按制造费用应摊销分配数额计算 会计分录如下 借 种植业生产成本 小麦 制造费用 贷 制造费用 例 17 小麦产品入库 结转小麦生产成本 会计分录如下 借 库存商品 农产品 小麦 贷 种植业生产成本 小麦 五 出售阶段的核算 包括出售小麦产品发生的运输费 人员用工等业务的核算 例 18 出售小麦产品 按银行和部分现金实际收到的金额计算 会计分录如下 借 银行存款 借 库存现金 贷 主营业务收入 小麦 例 19 同时 按小麦产品入库账面价值结转小麦成本 会计分录如下 借 主营业务成本 小麦 贷 库存商品 农产品 小麦 例 20 出售小麦产品发生的运输费 人员用工消耗 按实际支付的现金和工资表分配应付 工资性全部金额计算 会计分录如下 借 销售费用 贷 库存现金 贷 应付职工薪酬 案例 收到贷款 300 万元 期限一年 已入账 借 银行存款 3000000 贷 短期借款 3000000 1 提取现金 1000 元 借 现金 1000 贷 银行存款 1000 2 付公司张某借款 300 元 现金支付 借 其他应收款 300 贷 现金 300 3 购穴盘 100000 张 每张 2 元 已入库 款未付 借 低值易耗品 200000 贷 应付账款 200000 4 购置办公用品 200 元 借 管理费用 200 贷 现金 200 5 银行存款负购薄膜 100 张 50000 元 A 育苗点 30 张 B 育苗点 40 张 C 育苗点 10 张 D 育苗点 20 张 借 原材料 50000 贷 银行存款 50000 借 生产成本 直接材料 A 15000 B 20000 C 5000 D 10000 贷 原材料 A 15000 B 20000 C 5000 D 10000 6 付张某差费 520 元 冲借款 300 元 借 其他应收款 520 贷 库存现金 520 借 现金 300 贷 其他应收款 300 7 收到土地租金发票 200000 元 借 营业费用 200000 贷 应付账款 200000 8 提取固定资产折旧 50000 其中 大棚折旧 30000 元 办公用品折旧 10000 元 机器 设备折旧 5000 元 车折旧 5000 元 借 制造费用 折旧费 30000 管理费用 折旧费 10000 生产成本 折旧费 5000 管理费用 折旧费 5000 贷 累计折旧 50000 9 收农户交来 2011 年育苗定金 20000 元 借 库存现金 20000 贷 预收账款 20000 10 付公司小车油款 200 元 借 管理费用 200 贷 库存现金 200 11 收到发来种子 200 公斤 价值 200000 元农药 150 公斤 100000 元 基质 1000 方 每 方 200 元 已入库款未付 借 原材料 种子 200000 农药 100000 基质 200000 贷 应付账款 500000 12 各育苗点领用材料 A 育苗点种子 50 公斤 农药 40 公斤 基质 200 公斤 B 育苗点 种子 70 公斤 农药 60 公斤 基质 350 方 C 育苗点种子 40 公斤 农药 20 公斤 基质 150 方 D 育苗点种子 35 公斤 农药 25 公斤 基质 180 方 借 生产成本 A 116666 40 B 179999 60 C 13333 20 D 16666 50 贷 原材料 326665 70 13 结算工人工资 其中 公司管理人员 15000 元 育苗点管理人员 40000 元 每个育 苗点 10000 元 临时雇用人员 A 点 40 万元 B 点育苗 70 万元 C 点 30 万 D 点 60 万 工资付 50 借 管理费用 15000 制造费用 A 1000