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文档简介

2020 3 30 第4章流动资产管理 重点内容 存货的最佳采购数量确定 再订货点的估计应收账款信用政策的制定最佳现金持有量的估计方法 第三节应收账款管理 增加销售减少存货 功能 信用标准信用条件收账政策 信用政策制定 1 收益 赊销增加的利润2 机会成本 一般按有价证券的利息率计算见后页3 管理成本 调查费用 收集信息费用 记录费用 收账费用 其他4 坏账成本5 折扣 应收账款收益与成本 关于应收账款机会成本的计算 机会成本 应收账款占用资金 机会成本率应收账款占用资金 应收账款平均余额 变动成本率应收账款平均余额 日赊销额 平均收账天数 年赊销额 360 平均收账天数 赊销净额 应收账款周转率其中 应收账款周转率 赊销净额 应收账款平均额应收账款平均收账期 360 应收账款周转率 信用标准 企业同意向客户提供商业信用提出的基本要求 判断标准 预期的坏账损失率信用标准放宽 销售增加 应收账款投资增加 机会成本上升 管理成本上升 坏账损失上升 例题 恒远公司在当前信用政策下的经营情况 恒远公司备选的两种信用标准 项目 A方案 较紧的信用标准 B方案 较松的信用标准 销售利润 应收账款机会成本 坏账损失 净收益 恒远公司备选的两种信用标准测算结果 信用条件 企业要求客户支付赊销款项的条件 信用期限企业为客户规定的最长付款期限 折扣期限企业为客户规定的可以享受现金折扣的付款期限 现金折扣例 2 10 n 30 假设上述恒远公司准备改变信用条件 可供选择的A B两种方案详见表 试评价两个方案的优劣 例题 项目 A方案 B方案 信用条件变化对销售利润的影响 信用条件变化对应收账款机会成本的影响 现金折扣成本的变化情况 信用条件变化对坏账损失的影响 信用政策变化产生的净收益 恒远公司可供选择的A B两种信用条件方案测算结果 收账政策收账政策是指客户违反信用条件 拖欠甚至拒付账款时公司所采取的收账策略与措施 积极的收账政策 可能会减少应收账款 减少坏账损失 但要增加收账成本 消极的收账政策 则可能会增加应收账款 增加坏账损失 但会减少收账费用 P P为饱和点 新宇公司不同收账政策条件下的有关资料详见表 该企业当年销售额为120万元 全部为赊销 收账政策对销售收入的影响忽略不计 该企业应收账款的机会成本为10 例题 新宇公司不同收账政策的效果对比 综合信用政策 综合信用政策的基本模式 应收账款的日常控制 企业的信用跟踪监控应收账款催收拖欠款项 企业的信用调查 直接调查间接调查财务报表信用评估机构AAA AA A BBB BB B CCC CC C银行其他 企业的信用评估 5C评估法品德 Character 能力 Capacity 资本 Capital 抵押品 Collateral 情况 Conditions 信用评分法 例题 新宇公司的信用情况评分表 监控应收账款账龄分
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