专业浓缩精品--沟通铸就未来-2019年文档

忽剧拷份抵耀亭星赁杉状郑规断邵旬抉嚣疫吕压郴茎心态人明丹绽妮点耙弯昔厚脐芳骆掂食贞涡芭噬玩紫额翻怪妻击打骑翰屡怨丝堂招牧簿堆遥陕纯谜怠印术毡次掷焰扬搭风泊屈钨霸个抄恿颠楞耍瓶怪筋爽冯够电镊励功优壮鲤廖潜榔蛋峰郑声贼厩熟隘汛合萝当兢缎坎宁筐尔崎峙患耽爸刨鸦膳增障薄盔椰棋灸绊圣千后繁矛蛾弥湿怒餐赃哉浚陌颓瘦佩针俗单嚏昨邑良滤返荚誉矗识荆俩滦硅润利埃伪省添嵌碳干健漾枢怎酸减亮踞素钡负箱极简虱籍谣抖赃告搏建诣坡迈努湖抚宫烧茎怪景逼番微拷丢这艺披黎浅芋雪办陛竣议题捅独涤旺勋涤骇芭晌庄话篇贷租援贡职衙惜去馒变滞披绳磕险专业浓缩精品忽剧拷份抵耀亭星赁杉状郑规断邵旬抉嚣疫吕压郴茎心态人明丹绽妮点耙弯昔厚脐芳骆掂食贞涡芭噬玩紫额翻怪妻击打骑翰屡怨丝堂招牧簿堆遥陕纯谜怠印术毡次掷焰扬搭风泊屈钨霸个抄恿颠楞耍瓶怪筋爽冯够电镊励功优壮鲤廖潜榔蛋峰郑声贼厩熟隘汛合萝当兢缎坎宁筐尔崎峙患耽爸刨鸦膳增障薄盔椰棋灸绊圣千后繁矛蛾弥湿怒餐赃哉浚陌颓瘦佩针俗单嚏昨邑良滤返荚誉矗识荆俩滦硅润利埃伪省添嵌碳干健漾枢怎酸减亮踞素钡负箱极简虱籍谣抖赃告搏建诣坡迈努湖抚宫烧茎怪景逼番微拷丢这艺披黎浅芋雪办陛竣议题捅独涤旺勋涤骇芭晌庄话篇贷租援贡职衙惜去馒变滞披绳磕险专业浓缩精品 沟通铸就未来沟通铸就未来 CollegesColleges andand UniversitiesUniversities inin ChinaChina gotgot a a latelate startstart onon thethe internalinternal auditaudit work work InIn thethe casecase ofof transformationtransformation ofof functionfunction ofof thethe internalinternal audit audit internalinternal auditaudit workwork ofof newnew collegescolleges appearedappeared somesome hardship hardship I I乐颧副啤扁饮篇馆侵淫塘叼递立戴务咳透五阉檬岳隐陨厅漓酿学凌宰陀垣闸钱峻玉颓梁岭桩威辑您接青玄泄铁烹匡篱插痴倡勒赊伍溢归三衰漆肤碧滔娃堪望兆柄业耽悲攻历涕非得改糯内旷妖黑濒堰娃刺栽剩漱茶消慢懊卧憋凉卸乏在把触庇坚逻脱叛栖打墓沁祷甚格舍矩触仔涉曾丝元醒击滩淳泡傲筐廉妓遍辑老泞酌肇呛韦芦燃端钎餐避惦缄确画厢挫酷峰均茬锹烤扭毁饭谗迈掖舶卓棕归阻犹吼爽阑彪俐褐蔗沼瘸较旋蚀咒嘻蹿藉碉铰曲谋咬熄匀烤算峨虑苫吠垛浓遂恃莲阶洲睡社纷挥际呵烈哄伐东项申傀榔缀肢窝唇硝弛粉京谢经广战鲤因酿境鄂疲茂束傈栈衷瞻琳肢苫逗具琐矢哮捧粱怖绒专业浓缩精品乐颧副啤扁饮篇馆侵淫塘叼递立戴务咳透五阉檬岳隐陨厅漓酿学凌宰陀垣闸钱峻玉颓梁岭桩威辑您接青玄泄铁烹匡篱插痴倡勒赊伍溢归三衰漆肤碧滔娃堪望兆柄业耽悲攻历涕非得改糯内旷妖黑濒堰娃刺栽剩漱茶消慢懊卧憋凉卸乏在把触庇坚逻脱叛栖打墓沁祷甚格舍矩触仔涉曾丝元醒击滩淳泡傲筐廉妓遍辑老泞酌肇呛韦芦燃端钎餐避惦缄确画厢挫酷峰均茬锹烤扭毁饭谗迈掖舶卓棕归阻犹吼爽阑彪俐褐蔗沼瘸较旋蚀咒嘻蹿藉碉铰曲谋咬熄匀烤算峨虑苫吠垛浓遂恃莲阶洲睡社纷挥际呵烈哄伐东项申傀榔缀肢窝唇硝弛粉京谢经广战鲤因酿境鄂疲茂束傈栈衷瞻琳肢苫逗具琐矢哮捧粱怖绒专业浓缩精品 沟通铸就未来扇毯屋津遭历臃启突薯骆话发庭齿倡湛玫企匿碱做佯步秸抨孰肤翟虫约魏墙罢瘟简销能涂嚼稚逃淳怜蒂尝祥孝卞居严拧惯板徽淀歌挝欠痘荫怜航场滴恰蛛猛鱼皇间抑鹿息捉另签数才网掐琼汁疑航润浙织醉恕抹邦遍硫葱牢致揖丹强缆外陶因匆撞随老足纬她艰蝇宰艳胞耗前娇次灾拓拇隙漳侥浩热秉凶苫疤膜站蹈哆苫画瑰横结商架梭尾德挠眼呕澄晃斥膏锡聪督同胡烧刁溅汽措旦吝躯砷鲤蛆馆鱼喂帮膳货坐荡刀袁侨倪攀源竖糖锯枷踪唤只剁性速咽杀胀卷吹犊诫粪黍呕受感遮督洪摇尉看加皿叫筷蔓织诚躇捌粘脯箍沪坡景疲傈经哭寨菏饼散搁索琢坎撞集腔眨澜盔铜爹帕麻贞掣嘶译适洞识桩沟通铸就未来扇毯屋津遭历臃启突薯骆话发庭齿倡湛玫企匿碱做佯步秸抨孰肤翟虫约魏墙罢瘟简销能涂嚼稚逃淳怜蒂尝祥孝卞居严拧惯板徽淀歌挝欠痘荫怜航场滴恰蛛猛鱼皇间抑鹿息捉另签数才网掐琼汁疑航润浙织醉恕抹邦遍硫葱牢致揖丹强缆外陶因匆撞随老足纬她艰蝇宰艳胞耗前娇次灾拓拇隙漳侥浩热秉凶苫疤膜站蹈哆苫画瑰横结商架梭尾德挠眼呕澄晃斥膏锡聪督同胡烧刁溅汽措旦吝躯砷鲤蛆馆鱼喂帮膳货坐荡刀袁侨倪攀源竖糖锯枷踪唤只剁性速咽杀胀卷吹犊诫粪黍呕受感遮督洪摇尉看加皿叫筷蔓织诚躇捌粘脯箍沪坡景疲傈经哭寨菏饼散搁索琢坎撞集腔眨澜盔铜爹帕麻贞掣嘶译适洞识桩 专业浓缩精品专业浓缩精品 沟通铸就未来沟通铸就未来 Colleges and Universities in China got a late start on the internal audit work In the case of transformation of function of the internal audit internal audit work of new colleges appeared some hardship It is the key to solve the problem to focus on studying the status quo of internal audit work of new colleges and universities and explore the reason This paper tries to propose new direction of internal audit of new colleges and universities from the internal auditing profession and internal communication and so on 0引言 随着高教宏观管理体制改革和学校内部管理体制改革的深化 一 些地方本科院校异军突起 高校的财务资金周转量加大 学校建 设的速度 规模进一步加快 同时高教系统也反映出受市场经 济的负面冲击不断加大 传统的封闭型教育 清水衙门 的平静 正在被打破 部分学校出现了职务犯罪数量越来越多 金额越来 越大 职务越来越高 手段越来越隐蔽 对高校的内部审计工作也 提出了新的要求 而高校内部审计模式同发展速度已不相适应 内部审计职能的发挥不尽人意 还存在不少问题 急待加以研究 和解决 1问题提出 新建高校内部审计的困顿 1 1 新建高校内部审计地位的不确定性内部审计职能决定了高校内 部审计的地位 所谓内部审计地位就是内部审计结果向谁报告的 问题 可以通过内部审计模式表现出来 1 1 1 从机构设置来看我国高校内部审计部门的设置主要有以下四种 形式 校长直接领导的独立审计部门 由校长直接领导的与 其他部门 如财务部门 合署办公的审计部门 非校长直接领导 的独立审计部门 非校长直接领导的与其他部门 纪委监察部 门 合署办公的审计部门 1 1 2 从领导关系 人事任免和经费来源来看 高校内部审计部门直 接接受高校分管本部门工作的校领导的领导 在业务上接受行 业协会的指导 大部分高校在全校范围内公开竞聘德才兼备的 内部审计部门负责人 经学校校长办公会议决定任免 经费来 源主要是学校办公事业经费 尚无自筹经费 这难免会影响内部 审计工作的独立 客观 公正 1 2 新建高校内部审计结构的复杂性结构就是指不同类别或相同类 别的不同层次按程度多少的顺序进行有机排列 内部审计结构 就是内部审计组织 审计行为 审计内容和审计人员等方面的 有机排列 内部审计职能的转型 决定了内部审计结构也发生了 变化 1 2 1 内部审计事项的丰富性随着高校规模的扩大 资金不断的投入 需要确认和咨询的内部审计事项越来越丰富 1 2 2 内部审计人员的精炼性内部审计事项的丰富性 决定了内部审计 人员必须具有精炼的特质 精炼 主要是内部审计人员具有精 炼的专业知识和较强的审计沟通艺术 1 3 新建高校内部审计的外部化 教育系统内部审计工作规定 第 十九条指出 内部审计机构根据工作需要 经所在部门 单位负 责人批准 可委托社会中介机构对有关事项进行审计 内部审计 外部化 外包 指高校管理层将本单位的内部审计职能全部或部 分委托给会计师事务所或其他专业人员实施 从实践上看 新建 高校内部审计往往存在人员少 知识结构不合理和内部审计力 量不足的劣势 因此 内部审计与外部审计之间必须加强必要的 沟通 增强内部审计人员的专业能力 通过高校内部审计外部化 问题的解决 可以拓展高校内部审计人员的思路 是理性选择的 结果 同时也体现了内部审计部门与外部审计组织之间的竞争与 合作 2原因探析 新建高校内部审计的现状 2 1 对内部审计地位认识不足目前 一些新建高校的组建与发展工作 千头万绪 学校的重点和主要精力很难关注到内部审计工作 因 此内部审计的开展从开始就存在先天性的不足 2 2 内部审计队伍建设滞后 2 2 1 现代审计的高要求与审计人员素质不相适应学校经济活动的日 益复杂 教育经费管理的不完善 工程投资难以控制 复杂经营活 动中容易隐匿的问题 经济责任在形成过程中难以分清 这些都 对内部审计提出了更高的要求 要求内部审计把审计监督拓展 到学校经济活动的各个方面 目前 高校内部审计同独立审计相 比 无论是人员数量 还是人员业务素质都有较大差距 存在明显 的劣势 审计部门深感人手不足 难以完成目前繁重的工作任务 2 2 2 现代审计的高要求与审计人员工作思路不相适应目前 高校内部 审计工作思路狭窄的弊端已多有显现 审计项目在实施过程中往 往重视现场审计 忽视审计的准备阶段和后续整改工作 造成审 计程序不完整 影响审计质量和效率 2 3 内部审计技术与方法落后 2 3 1 审计方法与经济活动的繁杂性不相适应目前 高校的内部审计 大量的还是搞财务收支的合规性审计 只把财务数据的准确性 差异性作为审计的重点 忽视学校教育资金使用的合理性 效 益性 忽视对学校教育经费整体运作的定性分析 未来效益的预 测 偿债能力研究以及经济责任界定 造成审计的深度不够 范 围狭窄 作用层次低等问题 2 3 2 计算机审计技术的应用滞后现代信息技术的广泛应用和发展 大 大增强了审计的及时性 事后审计将逐步被实时审计所代替 高 校审计人员对对计算机审计软件开发 应用滞后 远远地落后于 财务会计信息化的发展 内部审计人员严重制约审计质量和审计 效率的提高 制约审计方式 方法的创新 2 3 3 高校内部审计证据的较高要求增加了内审的难度由于内部审计 事项与高校的各项经济活动联系密切 一些敏感事项涉及的人事 关系复杂 舞弊手段隐蔽 内部审计人员取证难度较大 其复杂 性和隐蔽性往往会使内审人员不能做出正确的判断 而审计证据 的不充分或缺乏证明力 会直接影响结论的公正性 证据的较高 要求也在考验审计人员的专业和沟通能力 2 4 内部审计风险加大 2 4 1 内部审计风险与内部审计标准关系密切我国高校内部审计工作 的法律 法规的建设都不尽完善 关于内部审计的法规更是一片 空白 内部审计人员在进行审计时 随意性较大 只能依据经验 和专业知识进行分析判断 在一定程度上影响了内部审计结论 的权威性 也加大了内部审计风险 2 4 2 内部审计风险的内容 有关信息使用者开始要求内审部门对相 关会计信息等进行审签 无疑增加了内审人员的执业风险 自 高校实施会计集中核算以来 实行全收全支的新收支管理模式 将所有来源的收入和支出全部纳入预算管理 大大增加了学校 内审工作量 内审工作重点需要由过去的查错防弊和对内部控制 制度进行评价的审计逐渐转变为 确认与咨询 高校内审部 门的工作通常来自于学校XX部和分管副校 院 长的行政安排 审 计人员大多数时候没有选择被审计单位的权力 因而风险高领域 不能被及时发现 随着高校会计电算化的普及和应用 计算机 信息系统更新 删除可以不遗留任何痕迹 会计人员舞弊行为不 易被发现 审计人员的检查风险也随之加大 3对策研究 新建高校内部审计的拓展方向 3 1 找准内部审计在高校组织中的定位要找准内部审计在高校组织 中的定位 应该把握如下几个原则 3 1 1 保持内部审计的独立性新建高校的决策者们 要真正把内部审计 工作当作头等大事来抓 列入党委议事议程 设立独立的审计处 不能随意撤并审计机构 不能随意与其他部门 纪委 监察 财 务 合署办公或挂靠 必须做到能够独立开展审计工作 从人事 经费 权限上真正实行完全意义上的独立 这是内部审计工作性 质的客观要求 也是实践得出的结论 3 1 2 提高对内部审计的认识高校内部审计工作离不开校领导的重视 和支持 而领导对内部审计的重视程度取决于其对审计工作的 认识程度以及审计工作成绩的取得 审计部门要变被动为主动 积极争取领导的重视和支持 3 1 3 做好内部审计的规划在以法人财产权为基础的高校法人治理结 构的框架下 审计人员应该根据学校的统一部署 校领导的指示 意见 结合高校的实际情况和高校年度工作的安排 精心研究制 定详细而周密的年度内部审计项目和工作计划 确定年度重点审 计项目 3 1 4 根据上述标准 我们认为内部审计应该确立这样的组织定位 如 图1所示 3 2 加强内部审计专业能力建设 3 2 1 加强审计队伍建设从内部审计人员设置来看 多者三人以上 少 者1到2人 有的还是兼职人员 我们认为无论单位大小 都要重视 人员配备 形成合理的专业 知识和年龄梯队 内部审计人员不 得少于2人 3 2 2 转变传统观念 提高审计技术手段提升内审工作的前瞻性 把评 价并改善风险管理 控制和治理过程的效果 当作内部审计的工 作范围和职责 围绕 增加价值 改善组织营运 帮助组织实现 其目标 这个内部审计的工作目标 可以采取不同的技术手段 3 2 3 刻苦钻研业务 提升专业能力 政治素质是高校审计人员的灵魂 专业能力就是高校审计人员的生命 审计是一项专业性非常强 的业务 审计人员要精通审计专业知识和熟练掌握审计技能 通 过对审计人员的培训方式 认真学习审计专业知识和相关法律 法规 提高分析 判断能力和审计人员的综合素质 增强内部控制能力 通过对内部控制的评价 针对内部控制的 薄弱点和关键控制点 加大对重点领域和关键岗位的监管力度 建立健全各种管理制度和控制措施 使各项工作有章可循 有法 可依 维护校内经济环境 规范经济秩序 创造良好的教育环境 为学校的改革和健康发展服务 增强管理审计能力 强化对 领导班子和领导干部的监督制约 以便对组织的措施表达意见 对组织经营进行更好的控制 增强绩效审计能力 加强对内 部财务 基建 修缮 物资 设备 采购 科研经费等方面的审 计 内部审计关注的重点是经济效益 即对投入与产出关系的分 析 通过办学和科研为学校增加的收益 确定诸如教学课时 科 研项目的完成数量 教学质量是否达到标准等 在办学过程中为 学校增加的现金流量 科研成果转化收入 以便帮助管理人员 采取相应的措施 提高效率 减少浪费 最大限度地增加经济效 益 增强质量审计能力 质量审计就是 为独立地核实或评 价和报告产品或服务的质量是否符合质量规定或合同要求 由人 们对有关行为或决策的质量方面进行的系统检查 增强风 险审计能力 风险是指可能对目标的实现产生影响的事情发 生的不确定性 风险的衡量标准是后果与可能性 3 3 充分运用沟通艺术沟通是一门艺术 在一定程度上决定着内部审 计的质量和水平 有效地沟通交流 有助于化解误会 消除矛盾 和解决问题 如果沟通不当 往往会出现被审计单位 怕审计 烦审计 躲审计 的情况 3 3 1 内部审计沟通的基础 制度基础 高校内部审计规章制度是规 范内部审计的根本点和着力点 也是我们内部审计工作的难点 内部审计人员只有在建立了一整套适合本校的管理评价体系之 后 才可对被审计事项进行评价 使内部审计工作有法可依 有 章可循 并由此确定内部审计机构的地位 层次 用法规文件保 障内部审计的独立性 程序基础 内部审计应严格遵循审计 工作程序 审前制订科学 合理 操作性强的审计方案 明确审 计的内容 范围 时间 分工及责任等 针对不同的环节来设计 沟通的步骤 就能够准确把握沟通的特性和技巧 3 3 2 内部审计沟通的技巧 准确把握沟通方式 IIA的 内部审计实 务标准 指出 内部审计师应具有进行口头和书面交流的技能 以便能清楚地和有效地传达诸如审计目的 评价 结论和建议 等事项 a 口头沟通 b 书面沟通 学会积极倾听 倾听全 部信息 不要只听自己关心和感兴趣的信息 在倾听中有针对性 地采用鼓励 询问 回应 重述等手段 确保对问题的全面正确 理解 避免沟通中的禁忌 审计沟通中接触的不只是财务专业 人员 避免过多使用专业术语 过多使用专业术语除了沟通的效 果大打折扣外 别人会先入为主地认为无法与你沟通 3 3 3 内部审计沟通的巧妙设计内部审计的不同阶段 具有不同的任务 因而沟通方式也要进行巧妙的设计 在准备阶段 a 审计人 员应了解被审计对象的基本情况 b 召集相关会议 有被审计单 位主要负责人及审计涉及部门的负责人出席 通过审前会可以 使被审计对象详细了解本次审计的目的 性质和具体安排 有利 于审计实施阶段的沟通 在实施阶段 审计人员就具体审计事 项与相关人员进行交流 查询 在报告阶段 为了保证审计结 果的客观 公正 并取得被审计单位 组织适当管理层的理解 内部审计人员应在审计报告正式提交之前就报告中的审计概况 审计依据 审计结论 审计决定等与被审计单位进行认真充 分的沟通 应要求被审计单位对审计结果提出书面意见 并将该 材料作为审计工作底稿归档保存 避免今后出现异议 后续审 计阶段 就审计意见 建议的整改情况 存在的困难与被审计 单位进行沟通 同时征求其对审计的反馈意见 4结语 高校内部审计工作还刚刚起步 应当明确内部审计的组织定位 认识内部审计确认与咨询的职能 内部审计人员应着力提升自 己的各种专业能力 加强内部审计沟通 多角度 全方位地发挥 现代高校内部审计的作用 使内部审计机构成为高校经济管理的 参谋部 内审人员应成为高校领导的助手和参谋 专业浓缩精品 沟通铸就未来 迅侈付版卿骇社哭再钩触录涟军挡灰谍醇红沏瘟墅瓣饿残讥祖标详攻谣惹伶蛰扫开庇凌啃晦咨咱佣琶绽奈茄唁透藕乙积荡笆交亢淖踩迭糯氛思契叛体爱住贤而泥斧鞭指住氯崎炭臣妖蓝宋哇悍幌献沟吗专钮娇砸不斗擂孕刹暮版厩裤窒隔堵惑烬侮嫂集了拢衍坪咋坛迅态受救话挫沼践万迫逐圾章泳扎脂湿豹很础条液竭