税收筹划概述ppt课件.ppt

税收筹划 胡忠明等5位注册会计师新办了一家会计师事务所 2005年6月9日成立 当年实现应税所得额30万元 预计2006年可以实现应税所得额220万元 2007年可以实现所得额360万元 你认为该公司如何做对其最有利 筹划前 2005年的30万元所得 2006年的220万元所得可以免税 2007年应纳企业所得税额 360 33 118 8万元思路 将成立时间推迟一个月 选择开业次年享受税收优惠 筹划后 1 如果该公司选择开业当年享受税收优惠时 2005年的30万元所得 2006年的220万元所得可以免税 2007年应纳企业所得税额 360 33 118 8万元2 如果该公司选择开业次年享受税收优惠时 2005年应纳企业所得税额 30万元 33 9 9万元2006年的220万元所得 2007年的360万元所得则可以免税 筹划收益 118 8万元 9 9万元 108 9万元注 按照规定 该公司开业第一年至第二年免征企业所得税 2005年该企业的实际经营期不足6个月 可选择当年所得免税或推迟到下一年度开始免税 前言 毛阿敏 刘晓庆 比尔盖茨 帕瓦罗蒂 税收筹划市场对人才的需求 共有的素质创新精神优良的品质专业知识 执业资格 执业能力 职业道德 营销与沟通能力税法 会计 财务 外语 金融知识 哲学精湛的专业技巧 税收筹划是朝阳行业 税收筹划 有发展前途的职业 合作和谐 第一章纳税筹划概述 第一节纳税筹划的概念和作用第二节纳税筹划的目标与风险第三节纳税筹划的原则 方法及步骤 第一节纳税筹划的概念和作用 一 纳税筹划的概念二 纳税筹划的特点三 纳税筹划的作用 一 纳税筹划的概念 案例1 1 某市甲企业因经营困难 将厂房 设备一起出租给乙企业 双方签订一年租金共计1000万元的租赁合同 那么甲企业应缴 房产税 1000 12 120 万元 营业税 1000 5 50 万元 共计应纳税额 120 50 170 万元 若甲企业将一份合同改为两个 总金额不变 一份300万元的厂房租赁合同 一份700万元的设备出租合同 则甲企业应缴 房产税 300 12 36 万元 营业税 700 300 5 50 万元 共计应纳税额 36 50 86 万元 纳税筹划是指纳税人为了实现利益最大化 在不违反法律 法规 税法及其他相关法律 法规 的前提下 对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙安排 一 纳税筹划的概念 二 纳税筹划的特点 一 非违法性 二 超前性 三 整体性 四 目的性 五 专业性 一 有利于提高纳税人的纳税意识 二 有利于提升企业竞争 三 有利于纳税人维护自己的合法权益 四 有利于加强税收征收和管理并促使税法和税收政策更加完善 五 有利于充分发挥税收的经济杠杆作用 三 纳税筹划的作用 第二节纳税筹划的目标与风险 一 纳税筹划的目标二 纳税筹划的风险三 纳税筹划的风险防范戒 赌没有主见贪 一 纳税筹划的目标 一 选择零税负或低税负点 二 选择递延纳税 三 选择次优税负点 四 避免因违法而受到损失 二 纳税筹划的风险 一 税收政策变化的风险 二 成本风险 三 财务决策风险 一 关注税法的变化 二 重视成本效益分析 三 将纳税筹划活动贯穿于企业经营管理的全过程 四 具体问题具体分析 五 综合衡量纳税筹划方案 三 纳税筹划的风险防范 第三节纳税筹划的原则 方法及步骤 一 纳税筹划的原则二 纳税筹划的方法三 纳税筹划实施的一般步骤 一 纳税筹划的原则 一 非法性原则 二 成本效益性原则 三 财务利益最大化原则 四 稳健性原则 一 非违法性原则非违法性原则是指纳税主体在其进行的纳税筹划活动中不能违反国家有关的法律 法规 否则会受到相应的处罚并承担法律责任 二 成本效益性原则成本效益性原则是指纳税筹划时 必须综合考虑采取该纳税筹划方案能否给企业带来绝对的收益 而不能只考虑税收负担的降低 却忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少 三 财务利益最大化原则财务利益最大化原则就是要使纳税人的可支配财务利益最大化 即税后财务利益最大化 四 稳健性原则纳税筹划要尽量使风险最小化 要在筹划收益与筹划风险之间进行必要的权衡 以保证能够真正取得财务利益 二 纳税筹划的方法 一 减免税技术 二 税率差异技术 三 分劈技术 四 扣除技术 五 抵免技术 六 延期纳税技术 七 退税技术 一 减免税技术 1 减免税技术的概念2 减免税技术的特点3 减免税技术的要点 1 减免税技术的概念免税技术就是指使纳税人成为免税人 或使纳税人从事免税活动 或使征税对象成为免税对象而免纳税款的纳税筹划技术 减税技术就是使纳税人减少应纳税款的纳税筹划技术 2 减免税技术的特点 1 减免税技术简单易行 2 减免税技术往往不能普遍运用 适用范围狭窄 3 减免税技术具有一定的风险性 3 减免税技术的要点 1 尽量争取更多的减免税待遇 2 尽量使减免税期最长化 二 税率差异技术 1 税率差异技术的概念2 税率差异技术的特点3 税率差异技术的要点 1 税率差异技术的概念税率差异技术就是尽量利用税率的差异 使因之减少的税款最大化的纳税筹划技术 2 税率差异技术的特点 1 技术较为复杂 2 适用范围较大 3 具有相对确定性 3 税率差异技术的要点 1 尽量寻求税率最低化 2 尽量寻求税率差异的稳定和长期性 三 分劈技术 1 分劈技术的概念2 分劈技术的特点3 分劈技术的要点 1 分劈技术的概念分劈技术就是使所得 财产 收入 费用在两个或更多个纳税人之间进行分担 转移而节税的纳税筹划技术 2 分劈技术的特点 1 应用税基筹划原理 2 适用范围狭窄 3 技术较为复杂 3 分劈技术的要点 1 分劈合理化 2 收益最大化 四 扣除技术 1 扣除技术的概念2 扣除技术的特点3 扣除技术的要点 1 扣除技术的概念扣除技术就是在合法和合理的情况下 使税前扣除额 宽免额和冲抵额等尽量最大化 2 扣除技术的特点 1 既可实现绝对节税又可实现延期纳税 2 技术较为复杂 3 适用范围较大 3 扣除技术的要点 1 扣除项目最多化 2 扣除金额最大化 3 扣除最早化 五 抵免技术 1 抵免技术的概念2 抵免技术的特点3 抵免技术的要点 1 抵免技术的概念税收抵免技术就是使税收抵免额尽量最大化 重复纳税额最小化 而降低税收负担的纳税筹划技术 2 抵免技术的特点 1 运用税额筹划原理 2 技术较为简单 3 适用范围较宽 3 抵免技术的要点 1 抵免项目最多化 2 抵免金额最大化 六 延期纳税技术 1 延期纳税技术的概念2 延期纳税技术的特点3 延期纳税技术的要点 1 延期纳税技术的概念延期纳税技术就是尽量使纳税人延期缴纳税收而取得相对收益的纳税筹划技术 2 延期纳税技术的特点 1 属于相对收益筹划 2 技术复杂 3 适用范围广泛 3 延期纳税技术的要点 1 延期纳税项目最多化 2 延长期最长化 七 退税技术 1 退税技术的概念2 退税技术的特点3 退税技术的要点 1 退税技术的概念退税技术就是尽量争取获得退税待遇并使退税额最大化的纳税筹划技术 2 退税技术的特点 1 运用税额筹划原理 2 技术有难有易 3 适用范围较小 3 退税技术的要点