审计第一章2ppt课件.ppt

审计学 CPA 2013 2014 2 课程主要内容 三大板块 一 审计一般理论与基本方法 28学时 二 审计测试流程和财务报表审计实务 以交易循环和账户余额审计为主线 22学时 三 终结审计和审计报告 10学时 课程介绍 审计学 是财会类专业的核心课程 是审计实践教学的重要组成部分 该课程采用理论结合实务方式全面而系统地介绍审计学理论知识和实务操作程序与方法 以我国 审计法 审计准则 注册会计师执业准则 等有关规定为指导思想 以注册会计师审计为主体的角度进行讲解 介绍审计的产生与发展 职能与作用等理论知识 以及审计方案编制 审计证据收集 审计工作底稿填制 审计抽样方法等审计技术与方法 在注重讲授审计实务的同时 注重审计理论的深度与广度 促进学生提高实践能力和理论水平 考试要求 1 考试方式闭卷 期末 案例实务 期中 2 分数分布平时成绩20分 作业 听课情况 其他 期中成绩10分 案例实务 期末成绩70分 闭卷 第一篇审计与注册会计师职业 第一章审计与鉴证概论第二章注册会计师管理第三章注册会计师执业准则第四章注册会计师职业道德规范 西方注册会计师审计的起源与发展 审计三方关系人 审计是一个系统化的过程 会计 审计与企业会计准则的关系 注册会计师的业务范围 审计基本原理 审计计划的两个层次 第一章审计概论 第一节审计与鉴证业务的产生与发展第二节审计的概念与种类第三节鉴证业务的含义与类别第四节审计的动因与社会角色第五节审计基本假设 第一节审计与鉴证业务的产生与发展 本节主要内容 注册会计师审计的产生注册会计师审计的发展审计模式的演进鉴证业务的产生与发展 第一节审计与鉴证业务的产生与发展 注册会计师审计的产生 萌芽时期可追溯到16世纪的意大利 合伙企业出现以后 诞生与确立英国工业革命以后 股份公司出现 出现了第一份 会计师查账报告 英国公司法确立了会计师的法律地位 1844 公司法 1862 公司法 职业的形成1853年爱丁堡会计师协会的成立 第一节审计与鉴证业务的产生与发展 注册会计师审计的发展 按审计对象划分的发展阶段会计账目审计阶段资产负债表审计阶段财务报表审计阶段按审计模式划分的发展阶段账项导向审计内控导向审计风险导向审计 审计方法 审计模式 变化情况 教材P9 风险导向审计方法 1 风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的 识别 评估和应对 2 风险导向审计的路径是依据审计风险模型进行分析 1 根据审计风险模型 审计风险 重大错报风险 检查风险 注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 见教材P110审计风险模型 6 3 教材P251表11 8的 风险评估 来确定检查风险 11 5 2 注册会计师为了控制检查风险 需要合理设计和有效实施进一步审计程序以确保最终将审计风险控制在可接受的低水平 见教材第十二章的 风险应对 教材P111第1段 控制检查风险 6 3 3 注册会计师在对财务报表重大错报风险的 识别 评估和应对 过程中必须考虑舞弊的特别风险 见教材第十七章第一节 教材P380 389 对舞弊风险的识别 评估与应对 第一节审计与鉴证业务的产生与发展 鉴证业务的产生与发展 鉴证业务的含义职业组织研究与开发鉴证业务的努力美国注册会计师协会 AICPA 加拿大特许会计师协会 CICA 澳大利亚注册会计师协会 ASCPA 和澳大利亚特许会计师协会 ICAA 国际会计师联合会 IFAC 第一节审计与鉴证业务的产生与发展 中国注册会计师审计与鉴证的发展 恢复发展阶段以1980年财政部发布 关于成立会计顾问处的暂行规定 为标志 规范发展阶段以1994年 中华人民共和国注册会计师法 的颁布和实施为标志 体制创新阶段 1998 2004 国际发展阶段 2005年以来 第二节审计的概念与种类 本节主要内容 审计的概念审计的种类审计人员的种类 第二节审计的概念与种类 审计的概念 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据 以确认这些认定与既定标准之间的符合程度 并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程 审计定义六要素 审计的定义可以从审计主体 审计对象 审计依据 审计目标 审计报告和审计本质六个要素方面具体说明如下 1 审计主体是具有专业胜任能力的独立审计人员 独立性是审计的灵魂 本部分内容请链接教材第三章和第四章 2 审计对象是 经济活动与经济事项认定 认定的定义和分类请链接教材第五章第二节 3 审计依据是 既定标准 企业会计工作是会计人员遵循 既定标准 对 交易的记录与报表的编制 审计工作是审计人员遵循审计准则的要求参照 既定标准 对 经济活动与经济事项认定 进行再认定的过程 4 审计目标是审计人员对 经济活动与经济事项认定 与 既定标准 的符合程度进行判断 根据判断具体情况获取审计证据 形成审计意见 如何获取审计证据请链接教材第七章第二节 5 审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关财务报表使用者 审计报告的定义 作用和基本要素请链接教材第二十三章 6 审计本质是一个系统化的过程 这里的 系统化 体现在注册会计师风险评估与风险应对过程中 注册会计师根据现代风险导向审计测试流程的要求 具体请链接教材第十一章和第十二章 不断识别 评估和应对审计风险 并将这一工作贯彻在审计全过程 理解审计概念的关键词 经济活动和经济事项的认定客观地获取和评价证据系统的过程与既定标准相符合的程度审计结果有利害关系的用户 审计的系统化过程如图 审计意见的作用 教材P7 1 注册会计师审计是一种保证服务 这种保证服务是通过提高财务信息的可信度 降低财务信息风险来体现的 2 注册会计师审计意见可以提高财务信息的可靠性或提高财务信息的可信度 3 经过审计的财务报表可以通过减少不准确信息的流传时间或阻止其传播 以保证市场的效率 第二节审计的概念与种类 审计的种类 按审计目的和内容的分类财务报表审计合规审计经营审计 财务报表审计 经营审计 合规性审计的区别 第二节审计的概念与种类 审计的种类 财务报表审计会计报表审计的主体是注册会计师审计的依据是有关法规和会计准则审计的客体是财务报表和相关信息审计目的是查明财务报表是否符合既定标准审计报告对外发布 第二节审计的概念与种类 审计的种类 合规审计以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律 法规 规章制度 合同和有关控制标准为目的由审计机关或其委托的审计组织或人员实施审计依据是相关的法律 法规 规章制度 合约等审计报告的使用范围有限 第二节审计的概念与种类 审计的种类 经营审计以评价经营业绩 寻找改善途径并提出建议为目的注册会计师 政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体没有固定的审计依据 建立评价标准是审计工作内容的一部分审计报告往往仅限于委托人使用 审计种类差异 第二节审计的概念与种类 审计人员的种类 注册会计师 上市公司财务报表审计 政府审计人员 合规性审计 财经法纪审计 内部审计人员 经营审计 绩效审计 第三节鉴证业务的含义与类别 本节主要内容 鉴证业务的定义鉴证对象与鉴证对象信息鉴证业务的类别鉴证服务与相关服务的区别 第三节鉴证业务的含义与类别 鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 要点 用户是 预期使用者 目的是适当保证或提高鉴证对象信息的质量强调独立性和专业性要提供鉴证结论 第三节鉴证业务的含义与类别 鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证对象和鉴证对象信息的含义鉴证对象是指注册会计师将运用一定标准对其进行评价的事物 而鉴证对象信息是鉴证对象的载体或表现形式 鉴证对象和鉴证对象信息的表现形式 第三节鉴证业务的含义与类别 鉴证业务的类别 基于责任方认定的业务和直接报告业务基于责任方认定的业务直接报告业务合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务合理保证的鉴证业务有限保证的鉴证业务二者的区别审计 审阅和其他鉴证业务历史财务信息审计历史财务信息审阅其他鉴证业务 第三节鉴证业务的含义与类别 鉴证业务与相关服务的区别 相关服务的含义及种类相关服务与鉴证业务的区别刘明辉 胡波 两类鉴证业务之辩析 基于责任方认定的业务与直接报告业务 载 中国注册会计师 2006 6 第四节审计的动因与社会角色 审计的动因 概括起来讲 审计是为适应社会经济发展的需求而产生和发展的 权力的分散客观条件的约束复杂技术的约束趋利动机调和矛盾的需求降低风险的需要 决定因素 第四节审计的动因与社会角色 审计人员的社会角色 审计人员角色定位的历史演变及评介警犬看门人经济警察其他 信息风险的含义及导因审计人员的现实定位信息风险分摊者信息风险降低者 第五节审计基本假设 本节主要内容 审计基本假设的含义我国审计基本假设体系 第五节审计基本假设 审计基本假设的含义 审计基本假设是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物