建筑企业物资管理如何面对营改增ppt课件.ppt

物资管理如何应对营改增工作 增值税与营业税的区别 增值税违法行为 物资管理部应注意问题 项目重点难点 序言 五 一 二 三 四 2016年5月1日后 建筑企业全面实施营业税改增值税 营改增 可以称的上建筑业2016年头等大事原材料采购和工程项目分包是建筑施工企业重要进项税来源 因此选择合适的材料供应商和分包商 加强对其的管理 从进项的税的源税源严格加以控制 是建筑企业必须重视的问题 一 序言 牵涉面广 规定导出不穷 一头雾水 文件太多 有关规定太多散落在各个文件中 不好找 对施工企业税负受到很大影响 可是文件太多 增值税 增值税是对在我国境内销售货物 提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 就其取得的增值额为计算依据征收的一种税营业税改征增值税后 增值税是进项和销项环环相扣 所交税为销项税额减去进项项税额的值 营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产的单位和个人 就其取得的营业收入征收的一种税增值税和营业税是两个不同的税种 两者在征收的对象 征税范围 计税的依据 税目 税率以及征收管理的方式都是不同的 二 增值税与营业税的区别 中华人民共和国主席令第57号虚开增值税专用发票的 处三年以下有期徒刑或者拘役 并处二万元以上二十万元以下罚金 虚开的税款数额巨大或者有其他严重情节的 处三年以上十年以下有期徒刑 并处五万元以上五十万元以下罚金 虚开的税款数额特别巨大或者有其他特别严重情节的 处十年以上有期徒刑或者无期徒刑 并处没收财产 非法购买增值税专用发票或者伪造的增值税专用发票的 处五年以下有期徒刑 拘役 并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金 单位犯上述规定之罪的 对单位判处罚金 并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照各该条的规定追究刑事责任 三 增值税违法行为 具有下列行为之一的 属于 虚开增值税专用发票 1 没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人 为自己 让他人为自己 介绍他人开具增值税专用发票 2 有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人 为自己 让他人为自己 介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票 3 进行了实际经营活动 但让他人为自己代开增值税专用发票 什么是虚开增值税专用发票 虚开税款数额10万元以上的 属于 虚开的税款数额较大 具有下列情形之一的 属于 有其他严重情节 1 因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的 2 具有其他严重情节的 虚开税款数额50万元以上的 属于 虚开的税款数额巨大 具有下列情形之一的 属于 有其他特别严重情节 1 因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的 2 虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的 3 具有其他特别严重情节的 利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的 属于 骗取国家税款数额特别巨大 造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的 属于 给国家利益造成特别重大损失 利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大 给国家利益造成特别重大损失 为 情节特别严重 的基本内容 虚开的税款额度 1 选择条件 优先一般纳税人 如果选择小规模 2 选择流程 集中管理供应商 设立 合格物资供应商名录 每隔一定的时间对名录进行更新 零散供应商 采购时尽量减少零散采购的行为 常用的零部件采取批量采购 按月结算 供应商的选择流程按照物资采购管理制度的要求进行 3 收集资料 4 信用评级 为规范纳税信用管理 促进纳税人诚信自律 提高税法遵从度 推进社会信用体系建设 国家税务总局2015年12月2日发布了关于 国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告 的解读 国税主管税务机关 地税主管税务机关于每年4月按照税务总局统一规定的时间分别以通告的形式对外发布A B级纳税人信息 物资部门在选择供应商时 应首先关注供应商的评级情况 选择信用评级好的供应商 四 物资管理应关注的问题 1 供应商的选择 集团文件对供应商的选择要求 1 选择条件 优先选择一般纳税人供应商作为交易主体 如果只能选择小规模纳税人或者个人 则应重新考虑定价原则 通过降低价格弥补进项税额减少造成的损失 如果是小规模纳税人供应商 需要进行协商 可以取得税务局代开的3 征收税的增值税专用发票 1 供应商的选择 四 物资管理应关注的问题 集团文件对供应商的选择要求 2 选择流程 对于不同物资类型的供应商应区别对待 采用不同的选择流程 集中管理供应商 设立 合格物资供应商名录 每一年对名录进行更新 参与投标 竞争性谈判项目的供应商必须在此名录中 每年对合格供应商进行一次定期审验 对审验不通过的视为不良供应商 公布 不合格物资供应商名录 不合格供应商将不允许其参加物资采购投标 供应商选择严格按照招投标流程 要求供应商提供文件资料 按照正常程序进行采购 零散供应商 采购时尽量减少零散采购的行为 常用的零部件采取批量采购 按月结算 供应商的选择流程按照物资采购管理制度的要求进行 收集资料 收集合格供应商的资料 包括 营业执照 税务登记证 增值税一般纳税人证明资料 产品质量管理认证证书 银行开具的资信证明等相关资料 1 供应商的选择 事业部供应商的选择要求 1 营改增后优先选择一般纳税人供应商作为交易主体 其次选择小规模纳税人或者个体工商户 原则上不选择个人 2 对于不能取得增值税专用发票的供应商则应重新考虑定价原则 通过降低价格弥补进项税额减少造成的损失 3 如果是小规模纳税人供应商 需要进行协商 由供应商承诺可以取得当地主管税务局代开的对应征收税率的增值税专用发票 4 对于选择了简易征收的一般纳税人 供方评价时需要提供税务机关批准的简易计税审批资料 1 供应商的选择 四 物资管理应关注的问题 一 招标方式 在现有的合格供应商信息库基础上 保证潜在供应商充分竞争 要求大宗物资的供应商必须为增值税一般纳税人 投标人为增值税一般纳税人 必须提供一般纳税人证明 提供证明材料 在招标文件中 对于可提供增值税扣税凭证的供应商 要求以不含税价作为招标商务核算依据 且考虑附加税影响 如属于增值税不可抵扣项目 以含税价作为招标商务核算依据 2 物资招标 采购 四 物资管理应关注的问题 二 物资价格的选择 对于大宗物资的采购 在采购招标时应明确供应商实行价税分离的报价方式 通过比较其不含税价格来确定供应商的最终人选 采购时 要求供应商提供17 税率的增值税专用发票 如果不能提供 则降低采购价格 价格的降幅需要提前进行测算 同一采购合同中 涉及运输费用时 尽量延续一票制的方式 即 货物与运杂费统一定价 并开具一张发票 对于地材 二三类材料等物资的采购 供应商通常为个体工商户或自然人 个体工商户可以提供税务局代开的税率为3 的增值税专用发票 但自然人无法提供增值税专用发票 因此需尽量避免自然人供应商 由于代开专用发票并不会增加供应商的成本 因此当对方要求在原价基础上进行一定提价时 应进行协商 不提高采购价格 2 物资招标 采购 四 物资管理应关注的问题 在合同签订方面需要关注三个问题 一 首先要梳理供应商纳税人身份 二 对运输费用的梳理 三 主体资格 经营范围 资质 资信情况及履约能力进行判断 在合同履行方面需要注意三个问题 一 合同的中标方 合同的签订方 合同的收款方和发票开具方四者是否一致 二 付款是否按照合同内容进行 三 是否为增值税专用发票 税率和税额是否与合同约定一致 发票开具时点是否与合同约定一致 3 合同签订 四 物资管理应关注的问题 关注点 明晰付款和发票相关的条款 明确约定发票类型 明确取得发票的时间 各单位应制定标准的合同文本形式 标的明确 内容依法合规且可行 主要条款完备 权利义务明确 责任分明 文字表达准确 在现有的文本格式上注意增加以下信息 1 合同相对方的基本信息 明确法定名称 地址 电话 开户行 账号等 2 供应商为一般纳税人则需要求其开具增值税专用发票 若由于条件限制必须与小规模纳税人签订合同时 也应当要求其开具由税务局代开的增值税专用发票 3 合同签订 四 物资管理应关注的问题 在现有的文本格式上注意增加以下信息 3 在合同条款中注明材料 设备开具的发票是否为 落地价 即是否包含运费等价外费用 4 价款 税款 税率分别列示 5 开具发票的时间 如付款后 内开具 6 发票和内容不一致时 确保及时更换 7 合同生效后 因供应商自身纳税人身份 纳税方式带来的材料 设备增值税税率的变化 导致对企业的损失应由供应商承担 3 合同签订 四 物资管理应关注的问题 8 采购商品砼 水泥 地材时 还应对其供应商目前是否享受税收优惠进行考察 9 供应商应在每月25日之前开具发票 并及时传递至财务部门进行挂账 在传递过程中发票丢失造成的损失 由供应商承担 10 免责条款 如果因为合同相对方在增值税发票等问题上出现问题 则甲方不需要承担责任 3 合同签订 四 物资管理应关注的问题 在现有的文本格式上注意增加以下信息 11 附加条文 1 明确合同相对方对增值税相关规定的认可 否则合同将自动失效 2 合同向对方出现债权债务转让时 务必重新修订合同 3 委托代理人的资格 即个人挂靠 不得因代理人的变更而不履行纳税义务 4 发票开具不合规的责任与赔偿义务 如 对发票的规定必须出具真实 有效发票 如发现出租方提供虚假发票 乙方须按发票金额的 向承租方支付违约金并无偿更换有效发票 拒绝或逾期不更换发票的 承租方有权解除合同 并拒付或延付后续款项 3 合同签订 四 物资管理应关注的问题 采购物资时 付款方式的选择非常重要 企业应在物资入库同时取得增值税专用发票 这样可以尽早的抵扣进项税额 同时 企业又应合理安排资金支出 平衡取得发票和资金支出之间的关系 在付款时 物资部门应选择如下的方案 优选方案 先开票后付款 采购物资时 在物资入库以后 按照月份进行结算 结算的同时要求供应商开具增值税专用发票 货款的支付 可以延迟 备选方案 先付税款开票 后陆续支付货款 采购物资时 如果供应商不同意先开具发票后付款 企业可以同供应商商谈 先支付供应商开具发票的税款 供应商开具全额发票 货款延迟支付 4 合同付款方式 四 物资管理应关注的问题 发票 物资入库的同时 如果带有供应商开具的发票 物资部门人员应将发票及其他相关单据传递至财务人员 并做好发票登记手续 双方签字 建立发票统计台账 明确发票在保管过程中的责任 物资入库的同时 如果没有供应商开具的发票 物资按照暂估价格入账 物资部门需要做好未取得发票的登记情况 按照合同规定 及时索取发票 入库单据 物资部门人员应将入库的物资开据入库单或验收入库单据 入库单据内应包括 工程项目名称 供应商名称 物资名称 规格型号 数量 单价 税率 不含税金额 税额和总计金额项目 并且在备注栏中应注明供应商的纳税人身份情况 5 物资的入库 四 物资管理应关注的问题 物资台账 在现阶段 物资台账中主要记录材料名称 规格型号 单位 数量 单价 金额等一些内容 单价 金额这两个项目记录的是含有增值税额的款项 营改增 后 由于增值税是价外税 增值税额是在价格之外单独核算 物资部门采购材料时 应把原来含有增值税额的单价和金额还原为不含增值税额的金额入账 还原后的金额计入成本 增值税额计入进项税额 5 物资的入库 四 物资管理应关注的问题 1 政策 根据 财税 2016 36号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件1 营业税改征增值税试点实施办法的规定 第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 二 非正常损失的购进货物 以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务 第二十八条非正常损失 是指因管理不善造成货物被盗 丢失 霉烂变质 以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收 销毁 拆除的情形 第三十条已抵扣进项税额的购进货物 不含固定资产 劳务 服务 发生本办法第二十七条规定情形 简易计税方法计税项目 免征增值税项目除外 的 应当将该进项税额从当期进项税额中扣减 无法确定该进项税额的 按照当期实际成本计算应扣减的进项税额 2 物资部门应妥善保管在库物资 按照税法规定 如果因为管理不善造成毁损 灭失等情况 此部分物资购进时的进项税额不允许抵扣 已抵扣的进项税额要做转出处理 企业要承受相应的税款损失 6 物资的保管 四 物资管理应关注的问题 材料部门根据领料单据办理出库手续时 领料单应按照分离了进项税额后的成本列示 出库成本应为不含税金额 领料单应载明出库的用途 便于财务人员判断物资购入时的进项税额是否允许抵扣 材料人员应根据领用情况按月上报主材消耗统计报表 7 物资的出库 四 物资管理应关注的问题 1 法人间调拨 不同法人之间调拨物资 税法视同为销售货物的行为 物资部门应填写物资调拨单据 申请开具销售发票 调拨信息应及时传递至财务部门 2 同一法人不同纳税主体间的调拨 同一法人不同纳税主体调拨物资 应当视同销售 物资部门应填写调拨单据 申请开具销售发票 及时传递到财务部门 8 物资的调拨 四 物资管理应关注的问题 根据 中华人民共和国增值税暂行条例 第一条的规定 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 为增值税的纳税人 应当依照本条例缴纳增值税 在施工过程中或者工程结束后 一些不需要使用或者废旧的物资通常进行处置变卖 按照税法规定 销售货物属于增值税应税行为 应缴纳增值税款 物资部门应填写物资处置变卖单据 及