新旧会计科目核算内容及余额结转参照表

新旧会计科目核算内容及余额结转参照表新旧会计科目核算内容及余额结转参照表 原会计科目 新会计科目 序号 科目代 码 科目名称 新旧会计准则科目余额转换 账户 余额结转说明 科目代码科目名称 一 资产类 1 1001 现金转入 库存现金 科目 1001 库存现金 2 1002 银行存款直接转入相应科目 1002 银行存款 3 1009 其他货币资 金 直接转入相应科目 1012 其他货币资金 4 1111 应收票据直接转入相应科目 1121 应收票据 5 1131 应收账款直接转入相应科目 1122 应收账款 1151 预付账款 6 1301 待摊费用待摊费用 转入 预付账款 科目 1123 预付账款 7 1121 应收股利直接转入相应科目 1131 应收股利 8 1122 应收利息直接转入相应科目 1132 应收利息 1221 其他应收款 9 1133 其他应收款 1 直接转入相应科目 其中 其他应收款其他应收款 关联往来 关联往来 科目 转 1171 关联往来 科目 2 新准则取消应收补贴款科目 调 账时 应将收补贴款科目余额转至 其他应收款 科目 1171 关联往来 10 1141 坏账准备 1 原坏账准备科目余额直接转入相 应科目 2 本科目核算企业应收款项的坏账 准备 应收款项包括 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 长期应收款 等科目 应收款项在资产负债日应 按照 CAS22 金融资产减值 的相 关规定判断其减值情况 1231 坏账准备 111 1171 内部往来直接转入相应科目 1171 关联往来 12 1101 短期投资 1101 交易性金融资产 13 1102 短期投资跌 价准备 1 重新划分为交易性金融资产和可 供出售金融资产 企业应当按照首 次执行日的公允价值自 短期投资 和 短期投资跌价准备 科目转入 交易性金融资产 或可供出售金 融资产 成本 科目 原账面 价值与首次执行日公允价值的差额 相应调整 盈余公积 和 年初未 分配利润 科目金额 2 短期投资中核算 委托贷款 科 目请参考 委托贷款 科目转换说 明 1503 可供出售金融资产 14 1161 应收补贴款应收补贴款 企业应将 应收补贴款 科目的余 1221 其他应收款 新旧会计科目核算内容及余额结转参照表新旧会计科目核算内容及余额结转参照表 序号 原会计科目 新会计科目 科目代 码 科目名称 新旧会计准则科目余额转换 账户 余额结转说明 科目代码科目名称 额转至 其他应收款 科目 15 1271 受托代销商 品 直接转入相应科目 1321 受托代销商品 16 1201 物资采购转入 材料采购 1401 材料采购 17 1202 在途物资直接转入相应科目 1402 在途物资 18 1211 原材料直接转入相应科目 1403 原材料 19 1232 材料成本差 异 直接转入相应科目 1404 材料成本差异 20 1241 自制半成品 转入 生产成本 科目 5001 生产成本 211405 库存商品 22 1243 库存商品 转入 库存商品 科目 房地产开 发企业的开发产品转入 开发产品 科目 1409 开发产品 231406 发出商品 24 1291 分期收款发 出商品 对 分期收款发出商品 科目的余 额进行分析 其中尚未满足收入确 认条件的发出商品部分转入 发出 商品 科目 已经满足收入确认条 件的发出商品部分转入 主营业务 成本 科目 6401 主营业务成本 25 1271 委托代销商 品 转入 发出商品 企业也可沿用 委托代销商品 科目核算委托其 他单位代销的商品 1406 发出商品 26 1244 商品进销差 价 直接转入相应科目 1407 商品进销差价 27 1251 委托加工物 资 直接转入相应科目 1408 委托加工物资 28 1221 包装物直接转入相应科目 1413 包装物 29 1231 低值易耗品 直接转入相应科目 1412 低值易耗品 30 1233 周转材料直接转入相应科目 1411 周转材料 31 1281 存货跌价准 备 直接转入相应科目 1471 存货跌价准备 1101 交易性金融资产 1503 可供出售金融资产 1511 长期股权投资 32 1401 长期股权投 资 按新准则重分类 分析 调整转入 长期股权投资 交易性金融资产 可供出售金融资产 1512 长期股权投资减值 准备 1101 交易性金融资产 1503 可供出售金融资产 1501 持有至到期投资 33 1402 长期债券投长期债券投 资资 重新划分为交易性金融资产 持有 至到期投资和可供出售金融资产 分析调整结转 1502 持有至到期投资减 值准备 新旧会计科目核算内容及余额结转参照表新旧会计科目核算内容及余额结转参照表 序号 原会计科目 新会计科目 科目代 码 科目名称 新旧会计准则科目余额转换 账户 余额结转说明 科目代码科目名称 1101 交易性金融资产 1503 可供出售金融资产 1502 持有至到期投资减 值准备 34 1421 长期投资减 值准备 按新准则分析 调整转入长期股权 投资减值准备 持有到期投资减值 准备 交易性金融资产 成本 可供 出售金融资产 成本 1512 长期股权投资减值 准备 35 1425 拨付分公司 经营资金 直接转入相应科目 1931 拨付所属资金 1501 持有至到期投资 36 1431 委托贷款 应将 委托贷款 本金 利息 科目 的余额分别转入 持有至到期投资 投资成本 应计利息 科目 已计 提减值准备的 将相应减值准备的 金额自 委托贷款 减值准备 科目 转入 持有至到期投资减值准备 科目 1502 持有至到期投资减 值准备 1601 固定资产 37 1501 固定资产 直接结转相应科目 存在投资性房 地产并且按照新准则采用成本模式 计量的 应将投资性房地产的账面 余额自 固定资产 科目转入 投 资性房地产 科目 投资性房地产 采用公允价值模式计量的 应当按 照首次执行日投资性房地产的公允 价值自 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 转入 投 资性房地产 成本 科目 原账 面价值与首次执行日公允价值的差 额相应调整 盈余公积 和 年初 未分配利润 科目金额 1521 投资性房地产 1602 累计折旧 38 1502 累计折旧 直接结转相应科目 存在投资性房 地产并且按照新准则采用成本模式 计量的 应将投资性房地产累计折 旧的账面余额自 累计折旧 科目 转入 投资性房地产累计折旧 科 目 1522 投资性房地产累计 折旧 1616 临时设施 39 1506 临时设施分析转入相应科目 1619 临时设施减值准备 40 1507 临时设施摊 销 直接转入相应科目 1617 临时设施摊销 41 1702 临时设施清 理 直接转入相应科目 1618 临时设施清理 新旧会计科目核算内容及余额结转参照表新旧会计科目核算内容及余额结转参照表 序号 原会计科目 新会计科目 科目代 码 科目名称 新旧会计准则科目余额转换 账户 余额结转说明 科目代码科目名称 1603 固定资产减值准备 42 1505 固定资产减 值准备 直接转入相应科目 其中投资性房 地产分析结转 1524 投资性房地产减值 准备 43 1603 在建工程直接转入相应科目 1604 在建工程 44 1605 在建工程减 值准备 直接转入相应科目 1607 在建工程减值准备 1605 工程物资 45 1601 工程物资 分析结转 减值准备转入 工程物 资减值准备 科目 其他转入 工 程物资 科目 1608 工程物资减值准备 46 1701 固定资产清 理 直接转入相应科目 1606 固定资产清理 47 应收融资租应收融资租 赁款赁款 转入 长期应收款 科目余额 1531 长期应收款 48 1815 未确认融资 费用 直接转入相应科目 2702 未确认融资费用 1701 无形资产 1521 投资性房地产 49 1801 无形资产 直接转入相应科目 存在投资性房 地产并且按照新准则采用成本模式 计量的 应将投资性房地产的账面 余额自 无形资产 科目转入 投 资性房地产 科目 投资性房地产 采用公允价值模式计量的 应当按 照首次执行日投资性房地产的公允 价值自 无形资产 无形资产 减值准备 科目转入 投资性房地 产 成本 科目 原账面价值与 首次执行日公允价值的差额相应调 整 盈余公积 和 年初未分配利 润 科目金额 其中商誉核算内容分 析调入商誉一级科目 1711 商誉 1703 无形资产减值准备 1524 投资性房地产减值 准备 50 1805 无形资产减 值准备 分析结转 1712 商誉减值准备 51 1901 长期待摊费 用 开办费余额开办费余额转入管理费用 其他直 接结转 1801 长期待摊费用 52 1911 待处理财产 损溢 直接转入相应科目 1901 待处理财产损溢 1811 递延所得税资产 53 递延所得税递延所得税 企业应计算首次执行日资产 负债 的账面价值与计税基础不同形成的 暂时性差异的所得税影响 并计入 2901 递延所得税负债 新旧会计科目核算内容及余额结转参照表新旧会计科目核算内容及余额结转参照表 序号 原会计科目 新会计科目 科目代 码 科目名称 新旧会计准则科目余额转换 账户 余额结转说明 科目代码科目名称 递延所得税资产 或 递延所得 税负债 科目 二 负债类 54 2101 短期借款直接转入相应科目 2001 短期借款 55 2112 应付短期债应付短期债 券券 调入交易性金融负债 2101 交易性金融负债 56 2111 应付票据直接转入相应科目 2201 应付票据 57 2121 应付账款直接转入相应科目 2202 应付账款 58 2131 预收账款直接转入相应科目 2203 预收账款 59 2141 代销商品款代销商品款 直接转入 受托代销商品款 科目 2314 受托代销商品款 60 2151 应付工资应付工资转入 应付职工薪酬 2211 应付职工薪酬 2211 应付职工薪酬 61 2153 应付福利费应付福利费 分析转入相应科目 4104 利润分配 62 2176 其他应交款其他应交款 转入 应交税费 和 其他应付款 2241 其他应付款 62 2176 其他应交款其他应交款 转入 应交税费 和 其他应付款 2221 应交税费 63 2171 应交税金应交税金转入 应交税费 2221 应交税费 2241 其他应付款 64 2191 预提费用预提费用 转入 应付利息 和 其他应付款 科目 2231 应付利息 65 2161 应付股利直接转入相应科目 2232 应付股利 2241 其他应付款 66 2181 其他应付款 其中企业负担的职工教育经费 工其中企业负担的职工教育经费 工 会经费会经费等转入应付职工薪酬 其他 直接结转 2211 应付职工薪酬 67 2201 待转资产价待转资产价 值值 将 待转资产价值 科目余额扣除 应交所得税后的金额转入 营业外 收入 科目 将应交所得税金额转 入 递延所得税负债 科目 6301 营业外收入 68 2211 预计负债直接转入相应科目 2801 预计负债 69 2301 长期借款直接转入相应科目 2501 长期借款 2502 应付债券 70 2311 应付债券 首次执行日 对账面应付债券进行 分析 属于 交易性金融负债 的 应进行重分类 不属于的直接结转 2101交易性金融负债 71 2321 长期应付款 直接转入相应科目 2701 长期应付款 72 1815 未确认融资 费用 直接转入相应科目 2702 未确认融资费用 73 2331 专项应付款 直接转入相应科目 2711 专项应付款 三 所有者权益类 新旧会计科目核算内容及余额结转参照表新旧会计科目核算内容及余额结转参照表 序号 原会计科目 新会计科目 科目代 码 科目名称 新旧会计准则科目余额转换 账户 余额结转说明 科目代码科目名称 74 3101 实收资本直接转入相应科目 4001 实收资本 75 3102 上级企业拨 入资金 直接转入相应科目 4003 上级企业拨入资金 76 3111 资本公积资本公积 请各单位请各单位 重点关注重点关注 1 新准则 资本公积 科目核算内 容较原制度有所增加 2 调账时 应将资本溢价或股本溢 价余额直接转入 资本溢价或股本 溢价 科目 3 原资本公积中因被投资单位除净 损益外其他所有者权益项目的变动 产生的股权投资准备 执行新准则 后应当转入新准则下按照权益法核 算的长期股权投资产生的资本公积 其他资本公积 4 原资本公积中除上述以外的项目 包括债务重组收益 接受捐赠的非 现金资产 关联交易差价 按照权 益法核算的长期股权投资因初始投 资成本小于应享有被投资单位账面 净资产的份额计入资本公积的金额 等 执行新准则后应在资本公积 其他资本公积 中单设 原制度 资本公积转入 进行核算 该部分 金额在执行新准则后 可用于增资 冲减同一控制下企业合并产生的合 并差额等 4002 资本公积 77 3121 盈余公积直接转入相应科目 4101 盈余公积 78 3131 本年利润直接转入相应科目 4103 本年利润 79 3141 利润分配 应将原 利润分配 未分配利润 科目金额经有关调整后 主要为按 照 CAS38 第五至十九条需追溯调整 事项 的余额转入新账 4104 利润分配 四 成本类 80 4101 生产成本直接转入相应科目 5001 生产成本 5101 制造费用 81 4105 制造费用 直接结转 执行建造合同的单位 制造费用 科目余额结转到 工 程施工 间接费用 科目 5401 工程施工 间接费 用 82 4107 劳务成本直接转入相应科目 5201 劳务成本 83 4102 开发成本直接转入相应科目 5202 开发成本 84 4104 工程施工直接转入相应科目 5401 工程施工 新旧会计科目核算内容及余额结转参照表新旧会计科目核算内容及余额结转参照表 序号 原会计科目 新会计科目 科目代 码 科目名称 新旧会计准则科目余额转换 账户 余额结转说明 科目代码科目名称 85 5103 工程结