内部控制制度--《固定资产循环》(定稿)

内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 固固定定资资产产循循环环 总总说说明明 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 00 0 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX X 有有限限公公司司页页次次 1 1 1 19 9 页页 内内部部控控制制制制度度 固固定定资资产产循循环环 文文件件管管制制等等级级 管管制制文文件件 非非管管制制文文件件 内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 固固定定资资产产循循环环 总总说说明明 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 00 0 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX X 有有限限公公司司页页次次 2 2 1 19 9 页页 文文件件履履历历纪纪要要页页 文 件 发 行 单 位文 件 管 制 等 级 管理代表 管制文件 非管制文件 文 件 履 历 纪 录 版次修 订 内 容核准 权责 编撰日期 0第 1 版 新发行 内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 固固定定资资产产循循环环 总总说说明明 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 00 0 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX X 有有限限公公司司页页次次 3 3 1 19 9 页页 1 1 总总则则 1 1 1 1 制制定定目目的的 为促使本公司 内部控制 Internal Control 之 固定资产循 环 Asset 程序 能有所遵循 特订定本文件 俾利各相关单位遵 循 1 1 2 2 适适用用范范围围 凡本公司有关 内部控制 之 固定资产循环 作业程序与控制重 点 悉依照本文件之规范办理 1 1 3 3 权权责责单单位位 管理 财会单位为本文件之权责单位 权责单位主管经承认单位授权 负责本文件之管制 并确保依据本文件之规范作业 2 2 固固定定资资产产循循环环 2 2 1 1 循循环环图图 见 资料 1 固定资产循环图 2 2 2 2 循循环环作作业业 本循环之各项作业 1 固定资产取得作业 CA101 另订之 2 固定资产异动盘点作业 CA102 另订之 3 固定资产减损作业 CA103 另订之 4 投保作业 CA104 另订之 5 工程管制作业 CA105 另订之 6 差异分析作业 CA106 另订之 3 3 附附则则 3 3 1 1 制制修修废废与与颁颁布布实实施施 本文件属于管理文件 经 经营会 审议后 呈请董事长核准承认后 交由权责单位颁布公告实施 修订或废止时亦同 3 3 2 2 编编号号 版版本本 日日期期 页页次次 页页数数 本文件之项类 标题 编号 版本 实施日期 公司名称 文件页次 页数等项 见本文件之页首与页尾 内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 固固定定资资产产循循环环 总总说说明明 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 00 0 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX X 有有限限公公司司页页次次 4 4 1 19 9 页页 3 3 3 3 附附件件 3 3 3 3 1 1 相相关关资资料料 资料 1 固定资产循环图 内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 固固定定资资产产循循环环 总总说说明明 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 00 0 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX XX X 有有限限公公司司页页次次 5 5 1 19 9 页页 资资料料 1 1 固固定定资资产产循循环环图图 采购及 付款循环 CA105 工程管制 CA101CA104 固定资产 取得 投保 CA102CA103 固定资产 异动盘点 固定资产 减损 CA106 差异分析 内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 固固定定资资产产取取得得作作业业 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 01 1 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX X 有有限限公公司司页页次次 6 6 1 19 9 页页 第第 2 2 节节作作业业程程序序 1 固定资产因新建 购置而取得 经验收后交由使用单位使用并统筹 由资产管理人员管理 2 资产取得之后 由资产管理员依资产编号原则编号 并设置 资产卡 归档保管 3 将资产号码卷标 贴于固定资产上 4 若有移转资产 须经董事长核准后 始可接受 受移转单位领取后 知会资产管理人 完成点收及估价手续后 使用单位填 固定资产领用单 资产管理人填 固定资产取得单 后入帐 5 固定资产取得后 应决定残值 使用年限及定期维修期间 并按期 提列折旧 6 资产管理人将资料填制于 固定资产取得单 后 交由财会单 位入帐 7 资产项目由管理人员每年提列 除记入 资产卡 外 并制表 转财会单位 8 固定资产之使用单位区分不易时 以总务单位为管理单位 第第 3 3 节节控控制制重重点点 1 固定资产之取得应依据固定资产相关管理规定处理 使用单位申请 新建 购置 必经相关主管核准 2 购买土地 房屋等不动产 或其它金额较大之固定资产 应先报告 董事会同意后 依预算编列程序办理 事前并作效益评估 3 关于房屋 土地等不动产之取得或处分时 应先取得客观公正与超 然独立之不动产专业鉴价报告书 4 固定资产依规定设立 资产卡 及明细帐 帐卡金额合计数应与 总帐金额相符 5 不可将资本支出列为费用支出或将费用支出列为资本支出 6 固定资产应按期提列折旧 计算方法力求正确 已重估资产应依重 估后价值计提折旧 第第 4 4 节节相相关关资资料料 内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 固固定定资资产产取取得得作作业业 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 01 1 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX X 有有限限公公司司页页次次 7 7 1 19 9 页页 资产卡 固定资产领用单 固定资产取得单 等 内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 固固定定资资产产异异动动盘盘点点作作业业 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 02 2 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX XX X 有有限限公公司司页页次次 8 8 1 19 9 页页 第第 1 1 节节作作业业程程序序 1 1 固固定定资资产产异异动动 1 固定资产调拨 应由拨出单位填 固定资产调拨单 由管理 人员在 资产卡 上记录变动 2 固定资产科目名称变更 范围变更 移转或转列闲置资产时 均由 固定资产管理人员 填 固定资产变更单 通知财会单位 并 记入 资产卡 3 固定资产修配之人工及领用材料 除依一般作业程序管理外 并由 财会单位将成本计算入帐 并填 固定资产增值单 通知资产 管理人员 4 固定资产分割则由资产管理人员就分割资产填固定资产消失单 分 割资产分别填固定资产取得单 登录 资产卡 并通知财会 单位 5 固定资产合并 则由资产管理人员分别填写 固定资产增值单 与 固定资产减值单 除记入 资产卡 外并通知财会单 位 2 2 固固定定资资产产盘盘点点 1 各稽 核单位依盘点计划及预定实施进度 编制 固定资产盘点 预定进度表 2 稽核人员会同财会单位就财会单位内之资产帐 资产清册与资产单 位之 资产卡 核对 3 稽核人员会同财会单位 就使用单位之 资产卡 与管理人员 之 资产卡 核对 4 盘点情形记入盘点记录 并在盘点清册备注栏说明 5 盘点帐物不符时 依规定手续办理 6 依盘点结果编具盘点报告汇总表 送董事长室核备 第第 2 2 节节控控制制重重点点 1 固定资产异动 非依规定程序办理 并填妥 固定资产调拨单 后 不得为之 临时紧急之调拨 亦须经主管同意 且在两日内 补办调拨手续 内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 固固定定资资产产异异动动盘盘点点作作业业 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 02 2 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX XX X 有有限限公公司司页页次次 9 9 1 19 9 页页 2 固定资产之大修工程支出应注意有无超过预算 并分析原因 3 因经济或效能问题转列非营业之固定资产 如未能达到原计划预估 年限及收回投资数额时 即属投资错误或计划缺失 应予检讨 4 固定资产每年至少盘点一次 盘点注意事项如下 A 拟妥盘点计划 B 召开盘点协调 说明会 C 注意有无漏盘或重复盘点 D 函请会计师参加监盘 E 以盘点卡作实地盘点时 盘点卡应连续编号 空白及作废之 盘点卡亦应保存 同时作盘点卡控制表 5 制作 单位资产卡 单位主管调 离 职时 必须办好移交工 作 第第 3 3 节节相相关关资资料料 固定资产调拨单 资产卡 固定资产变更单 固定 资产增值单 固定资产减值单 固定资产盘点预定进度表 单位资产卡 等 内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 固固定定资资产产减减损损作作业业 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 03 3 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX X 有有限限公公司司页页次次 1 10 0 1 19 9 页页 第第 1 1 节节作作业业程程序序 1 1 报报废废 1 若为部份报废 先办理分割手续 再依资产管理相关之报废规定办 理 2 报废资产若已达耐用年数 或虽未达耐用年数 然重置成本在新台 币 20 万元以内时 每半年汇总核报董事长室 3 报废资产未达耐用年数 然重置成本在新台币20 万元以上时 随时项目呈报主管 4 报废时由使用经管单位填写 固定资产报废申请表 经核准 后交由资产管理人员填写 固定资产消失单 在 资产卡 注明报废 并转与会计后 完成报废 2 2 出出售售 1 欲拟出售资产 由管理人员依固定资产相关管理规定 提出申请 经董事长核准后始可办理出售手续 2 出售单位参酌市面行情及资产状况 制作出售固定资产拟估底价表 3 依招标 议价 比价等相关管理规定 决定实行何种方式 4 资产出售后 管理人员将出售资料及 固定资产消失单 在 资产卡 上记录外 并转与财会单位入帐 3 3 盗盗失失 1 有盗失情形由使用或保管单位提出书面报告 经主管签章后交与资 产管理人员 2 资产管理人员依此填 固定资产变更单 并通知财会单位 将 该部份列为失窃待追回部份 并将 资产卡 抽出另外保管 3 若二年内有追回 将 资产卡 中失窃待追回部份转回 并通知 财会单位 4 若二年仍无法追回 则依规定报失并办理报废手续 第第 2 2 节节控控制制重重点点 1 固定资产之报废或减损 应立即办理报废手续 同时经有关主管核 准 查明待报废资产使用年限之计算是否正确 未折减余额与已提 内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 固固定定资资产产减减损损作作业业 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 03 3 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX X 有有限限公公司司页页次次 1 11 1 1 19 9 页页 折旧额有无错误 2 未逾年限即行报废之固定资产 必须经有权人核准办理 并查核分 析原因 3 因盗窃或灾害而报损之资产 应查核有无失职疏忽 日后如何防范 是否已有改进对策 4 未达原定使用年限提前报废者 及因盗窃或灾害而损失固定资产 应向税捐稽征机关报备 并请其派员勘查 第第 3 3 节节相相关关资资料料 固定资产报废申请表 固定资产消失单 资产卡 固定资产变更单 等 内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 投投保保作作业业 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 04 4 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX X 有有限限公公司司页页次次 1 12 2 1 19 9 页页 第第 1 1 节节作作业业程程序序 1 1 验验收收取取得得后后投投保保 1 公司固定资产包括现有 增设或承受 于取得后有尚未投保而具有 危险者 应办理火灾保险或加上附加保险 其不易发生损失危险者 得于呈准后不予投保 2 保险标的及种类 A 机器设备及厂房建筑设备 投保火险 B 运输设备投保综合险 C 内陆运货品 投保内陆运输险 D 国外交运货品投保全险 3 各种设备均应依保险相关管理规定 决定投保种类及金额 投保金 额应与现值相符 4 各项标的计价基准应有规定 5 资产部份于取得时 应依保险相关管理规定办理投保 6 投保之固定资产因增添 减损 移转及撤除等原因而发生变动时 管理单位应向保险公司办理另订契约 变更契约或解约等手续 7 保单 由专人管理 并设置 保险登记簿 载明各项投保 纪录 2 2 工工程程进进行行中中投投保保 工程部份于合约中 应要求承包商于施工期间投保 第第 2 2 节节控控制制重重点点 1 投保金额与投保项目力求适当 2 保单 到期应办妥续保手续 3 各种保险权利义务力求明确 4 投保费用有无异常 5 各项应保险之固定资产均应投保 第第 3 3 节节相相关关资资料料 保单 保险登记簿 等 内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 投投保保作作业业 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 04 4 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX X 有有限限公公司司页页次次 1 13 3 1 19 9 页页 内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 工工程程管管制制作作业业 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 05 5 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX X 有有限限公公司司页页次次 1 14 4 1 19 9 页页 第第 1 1 节节作作业业程程序序 1 1 工工程程设设计计 1 主办单位依需求单位之申请 拟定基本设计原则 并编列 工程概算表 排定总工程要径关连进度 送委托单位 并 投资计划表 或 改善项目报告 呈准后作为工程各项执行 作业之依据 2 依基本设计原则 参照设计基准及有关法令规定进行设计 3 工程设计内容应包括施工规范 检验基准与操作保养基准等之设计 及工程设计 计算与图面绘制 4 设计单位依核准之平面图 参照工程运算基准 详细计算工料数量 并依供料 带料及工资顺序编列 工程预算明细表 及汇编 工程预算表 5 工程承揽须知 应包括工程范围 特殊施工需求 保固内容与期间 及施工应注意事项 6 工程用料 工时基准 工料数量 金额计算 汇编预算总表及明细 表 2 2 工工程程发发包包 1 发包单位应开发各类工程施工厂商 调查其施工设备 技术能力及 承揽实绩等 并划分类别 等级 作为工程发包时 询价对象选择 之参考 2 发包对象须为已办理厂商登记之厂商 3 工程完工发包单位应依据 工程验收 估验 单 所载之验收 意见 将厂商施工质量 工期及其它施工异常事项择要记录于该厂 商纪录文件 对发生施工不良 工期延误或管理不当等情形之厂商 依供货商登记管理相关规定处理 要求其加强改善或停止往来 4 发包单位应定期复核厂商登记资料 倘厂商施工设备 人员或其它 有关资料变动时 应即予更正 5 工程发包依如下规定办理 A 工程总价在300 万元以下者 慎选丙级以下之厂商 以议价 方式办理 惟许可免向政府主管建筑机关申请建筑执照之工 程 其总工程费在100 万元以下者 土木包工业可参加比价 内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 工工程程管管制制作作业业 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 05 5 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX X 有有限限公公司司页页次次 1 15 5 1 19 9 页页 B 工程总价在300 万元以上 1000 万元以下者 慎选乙级以 下之厂商 以比价方式办理 C 工程总价在1000 万元上者 以公开招标办理 但工程质量 规格特殊者 或紧急需要时 得事先签请董事长核准后 改 用比价方式办理 但以甲级营造厂为限 3 3 工工程程订订约约 1 工程决包后发包单位应要求厂商依照工程承揽范围及议定之预定施 工进度拟定 施工计划表 经监工单位确认后 作为施工进度 控制之依据 2 订约应以 工程承揽书 为原则 倘拟订定 工程合约书 者 应于工程决包纪录表述明原因 3 工程承揽书 或 工程合约书 应详列工程名称 工程内容施 工工期 承揽总价 付款办法 验收规定 逾期责任 终止及解约 约定 保固责任与保证书等事项 并附施工图面 施工规范 工程 承揽须知 报价单 工程明细表 施工计划表及其它有关资料 4 为确保材料质量 预拌混凝土与钢筋等主要材料应以公司供料为原 则 并于合约内注明 5 工程付款方式应以不预付订金为原则 按实际工程进度分次付款 4 4 进进度度管管制制与与监监工工 1 由公司指派现场监工单位及人员 2 监工单位负责工程施工进度与用料控制 施工质量核查 工程异常 协调处理及工地管理 3 监工单位应依据议定工期 施工说明及图面等与厂商共同检讨 拟 定主要施工项目及预定之工期 每日完工量 出工人数 施工机具 设备等作为工程施工及进度控制依据 并应与有关单位协调工程施 工互相配合事项 以使工程顺利进行 4 监工单位应选择适当地点设置工程需用之电源 水源等 并妥善管 理 有关用电安全 防火 防爆 防台 人员防护 环境卫生 意 外事故处理等安全卫生作业规定 依 劳工安全卫生 相关规 定办理 内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 工工程程管管制制作作业业 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 05 5 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX X 有有限限公公司司页页次次 1 16 6 1 19 9 页页 5 倘因施工需要 厂商须搭建自用办公室 仓库 工寮等临时性建物 时 监工单位应与有关单位协调后再予指定适当场所 其水电费用 原则由厂商自行负担 6 监工单位应要求厂商依照 施工计划表 所订工期及预定工作 量施工 并督促厂商逐日以 施工纪录表 详载施工情形 监 工单位与厂商之联系事项 原则上以 施工纪录表 为之 7 监工单位逐日制作 监工日志 及 晴雨表 8 监工单位应督促厂商依据施工规范 施工图面 检验基准等要求条 件施工及检验 9 监工单位应控制各项工程施工进度 倘实际施工进度落后者 应跟 催及核查厂商出工之人数与其技术能力及施工机具设备之性能与数 量是否符合要求 并即赶工避免影响整体工程进度 10 监工单位应要求厂商依规定设置工程有关之安全及防护设施 以确 保施工安全 11 厂外施工之工程 监工单位应要求厂商每周提报 施工纪录表 监工单位应按厂商填报之完成进度 依 工程承揽书 或 工程合约书 所订之检验阶段 派员核查施工质量及实际进度 12 工程施工质量或用料控制等 倘有不符规定未能及时改善者 或进 度延误达 15 以上或发生其它重大异常时 监工单位应即呈报董 事长室采取措施后 补办工程异常反应及处理报告表呈核 13 施工中之增减工程办理规定 A 局部工程之变更 其增加工程款在工程契约总价百分之十以 内而未超过50 万限额者 得由主办单位会同使用单位同意 后办理 B 若超过新台币50 万限额时 应依核准权限签请核定 5 5 工工程程付付款款 1 承包商依工程进度配合合约付款办法 向监工单位提出请款申请 经监工单位核对进度无误后 始可开 发票 请款 2 承办人收到 发票 后 一天以内将发票转出 层转公司办理付 款手续 内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 工工程程管管制制作作业业 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 05 5 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX X 有有限限公公司司页页次次 1 17 7 1 19 9 页页 3 公司办理付款时 应再次逐项审核请款资料与合约书规定一切相符 后 办理付款 6 6 异异常常事事故故处处理理 1 工期需变更时 反应单位应以异常事项报告注明工程详细变更原因 会相关单位后 呈主办单位主管核准 2 倘工程进度延误 施工质量不良 用料控制不当或发生如工地事故 等其它异常事项时 反应单位应于三日内 以异常事项报告表注明 工程载明异常原因 并拟订处理对策 3 因发生异常致需变更承揽厂商或付款办法者 由原发包核决主管核 准 7 7 工工程程验验收收与与决决算算 1 监工单位收到厂商按 工程承揽 或合约 书 约定之验收或 估验阶段所提出之 工程验收 估验 申请书 后 应于三日 内检查施工进度及质量 并依 工程承揽 合约 书 所载之 工料明细 核算 工程验收 估验 单 办理估验或验收 2 估验 检附 工程承揽 合约 书 未订约之工程 则附 工程决 包纪录表 工料明细帐 经变更之工程另附变更数据 依验 收 估验 核决权限呈核 3 验收 检附 工程承揽 合约 书 未订约之工程则附 工程决包 纪录表 工料明细帐 经变更之工程另附变更数据 图面 施工纪录表 带料进厂清单 经委托单位及有关单位验收签 名后 连同厂商出具之 工程保固书 依检验 估验 核决权 限呈核 4 合约明订估验阶段及估验金额 均依合约项目 数量 完工验收时 工程验收 估验 申请书 得免列工料明细 5 工程估验或验收需作试车或专业检验者 应另附 试车报告 或 检验报告 6 工程完工后工地未清理 或余料未办退料或具残值之废料未办缴库 时 不得办理验收 内内控控制制度度 固固定定资资产产循循环环 工工程程管管制制作作业业 编编号号 版版本本 日日期期 C CA A1 10 05 5 1 1 0 0 2 20 00 05 5 0 01 1 0 01 1 深深圳圳市市 X XX XX X 有有限限公公司司页页次次 1 18 8 1 19 9 页页 7 因验收不合格厂商再行施工而逾 工程承揽 或合约 书 所订完工期限时 其逾期部份 仍依约罚扣工程款 但待验日数 应予 扣除 8 工程逾期罚款 依供货商登记及管理相关规定处理 若 工程 承揽 或合约 书 另有规定 其逾期部份 仍依约罚扣工程款 但待验日数应予扣除 9 验收完成后 需请领使用执照者 于领到使用执照后 承包商开具 工程保固书 连同请款发票一并送承办人员请领工程尾款 10 承办人填制工程施工验收报告并同 固定资产增加单 与 发 票 转公司办理付款 11 工程验收完成后 由工程单位计算